Налоговый анализ акцизов (на материалах деятельности ЗАО "ЭСТ")

Все это позволяет сделать следующий вывод. Действующая на сегодняшний день система сбора акцизных сборов с алкогольной продукции нерациональна и нуждается в трансформации, которая привела бы к реальным позитивным изменениям в сфере производства и оборота алкогольной продукции. Для достижения этой цели следовало бы изменить распределение ставок акцизов между производителем и продавцом и перераспределить акцизную нагрузку федерального и регионального бюджетов:

предприятия-производители производят оплату акцизных сборов в размере 50% ставки акциза, которые зачисляются в федеральный бюджет;

акцизные склады производят оплату акцизных сборов в размере оставшихся 50%, которые зачисляются в региональный бюджет.

Введение предлагаемых мер повлечет за собой следующие позитивные явления:

- сократятся сроки взимания акцизных сборов в федеральный бюджет, так как акциз будет оплачиваться при отгрузке готовой продукции с предприятия на акцизный склад в полном объеме, причитающемся федеральному бюджету;

- произойдет перераспределение поступлений акцизных сборов в зависимости от уровня потребления в каждом регионе, т.е. отток акцизных поступлений из регионов, имеющих на своей территории большое количество спиртовых и ликероводочных предприятий, в регионы, не имеющие ликероводочной промышленности. Поступление акцизных сборов будет полностью зависеть от уровня потребления алкогольной продукции;

- возрастет внимание региональных властей к уровню легального потребления алкогольной продукции населением, что заставит их проводить политику, направленную на выявление и пресечение оборота фальсифицированной алкогольной продукции и на вытеснение с региональных рынков заменителей алкогольной продукции;

- будет устранена заинтересованность региональных властей в поддержке экономически слабых и убыточных ликероводочных предприятий, расположенных на их территориях, что приведет к сокращению субъектов алкогольного рынка, работающих на уровне рентабельности.

В итоге снизится нагрузка на федеральный бюджет в части сокращения дотирования регионов, не имеющих алкогольной промышленности, поскольку увеличатся поступления акцизов в бюджеты таких регионов, а в отношении субъектов Федерации, имеющих развитую алкогольную промышленность, появится возможность определить целевое использование ранее полученных акцизов, частично компенсируя их при необходимости целевым финансированием из федерального бюджета за счет перераспределения ресурсов. И наконец, у региональных властей исчезнет заинтересованность в установлении препятствий для проникновения других регионов на свой рынок, что повлечет за собой устранение дезинтеграционных барьеров между региональными алкогольными рынками.

Заключение

Если гражданина или предпринимателя любой страны мира спросить, доволен ли он действующей в его стране налоговой системой, вряд ли он ответит утвердительно. А ответ россиянина, скорее всего, будет сопровождаться отрицательными эмоциями.

Действующая ныне система налогообложения была введена в 1991-1992 гг. К этому периоду собственной налоговой теории как таковой в РФ не существовало. У истоков налоговых законов в 1981-1992 гг. стояли иностранные специалисты, плохо знающие реальные условия России, её бухгалтерский учет, состояние общественной «налоговой морали». Недаром международный эксперт М. Хадсон заметил, что «Российская налоговая система сейчас стимулирует биржевые спекуляции, а не производство…»

Принятые в 1991 году налоговые законы, были подготовлены в течение ограниченного времени и не отличались глубиной проработки. Специалисты же Министерства финансов РФ, государственной налоговой службы, которые проходили в целях повышения квалификации стажировки в Дании, Голландии, ФРГ, как правило, были подготовлены в течение ограниченного времени и не отличались глубиной проработки.

В работе исследованы основные причины налоговых правонарушений, выявить и выделены тенденции, наблюдаемые в развитии налоговых правонарушений. Используемые источники позволяют сделать вывод, что данная проблема актуальна и неустанно изучается как экономистами, так и юристами. Наиболее интересные предложения и направления работы в этой области приведены в работе. К сожалению, многие из них носят чисто декларативный характер.

Но налоги - это одна из самых формализуемых частей общественных договоренностей. Если налоги платятся неохотно и их собираемость невелика, значит, налогоплательщики считают, что сумма, которую они должны отдать на содержание государства, не соответствует его полезности. Собираемость налогов в России далеко не полная, нелегальный бизнес составляет до 25% ВВП.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, конституционной обязанностью каждого является платить законно установленные налоги и сборы. Невыполнение этой обязанности несет в себе общественную опасность. В России же еще не осознается вся тяжесть и антиобщественный характер неуплаты налогов, деяния, вред от которого должен оцениваться не только ростом дефицита бюджета, а также и тем, что подрываются основы самой рыночной экономики, основы конкуренции, поскольку неплательщики заведомо ставятся в более выгодное положение на рынке товаров и услуг. Бюджет и экономика страдают от недостатка финансовых ресурсов, поэтому государство вынуждено увеличивать ставки налога, расширять налоговую базу, прибегать к новым видам налогов, что ведет страну в экономический тупик.

Переориентация главной функции налоговой системы с фискальной на стимулирующую, подкрепленная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, позволит без ущерба для экономики в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования для создания предпосылок экономического роста, притока инвестиций, а также, соблюдению налоговой дисциплины. Все это, безусловно, является надежным фундаментом стабильных поступлений в бюджет.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета.- 1993.- 25 дек.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1 от 31.07.98 г. № 146-ФЗ в ред. ФЗ от 29.12.2001 г. № 190-ФЗ // СЗ РФ.- 1998.- № 31.- Ст. 3824; 2001.- № 53.

3. О бухгалтерском учете: ФЗ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ в ред. ФЗ от 23.07.1998г. № 123-ФЗ // Собрание законодательства РФ.- 1996.- № 48.- Ст. 5369; 1998.- № 30.- Ст. 3619; 2002.- № 13.- Ст. 1179.

4. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем: ФЗ от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ в ред. от 30.10.2002 г. № 131-ФЗ // Российская газета.- 2002.- 2 нояб.- № 209-210.

5. Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой дисциплины: Указ Президента РФ от 08.05.1996 г. № 685 в ред. Указа Президента РФ от 25.07.2000 г. № 1358 // СЗ РФ.- 1996.- № 20.- Ст. 2326; 2000.- № 31.- Ст. 3252.

6. О проведении налоговой амнистии в 1993 году: Указ Президента РФ от 27.10.1993 г. № 1773 // Российская газета.- 1993.- 2 нояб. (Указом Президента РФ от 21.07.1995 г. № 746 настоящий Указ признан утратившим силу).

7. О проведении профилактических мероприятий в отношении руководителей, главных бухгалтеров, и других должностных лиц организаций недоимщиков: Указ ФСНП России и МНС России от 19.12.2000 г. № 33/47: (Документ не опубликован)

8. О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ: Постановление Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 28.02.01 № 5 // Экономика и жизнь.- 2004.- № 13.

9. Балакирева М. Исполнение обязанности по уплате налога / М. Балакирева // Финансы.- 2010г. - № 7. - С.30-32.

10. Баяхчев В. Деньги грязи не боятся / В. Баяхчев, С. Приданов, В. Улейчик // Закон. - 2008.- № 8.- С. 126-133.

11. Бланков А. Административная ответственность и правонарушения в сфере предпринимательства / А. Бланков, И. Щеглова // Закон. - 2009. - № 9. - С. 82-85.

12. Бобоев М. Налоговая политика России на современном этапе / М. Бобоев, В. Кашин // Вопросы экономики. - 2009.-№ 7.- С.54-69.

13. Брызгалин А. Обратная сила налогового законодательства / А. Брызгалин // Главбух.- 2008. - № 15.- С. 56-59.

14. Вестина М. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия / М. Вестина // Финансы.- 2007.- № 4.- С.26-29.

15. Вильчур Н. Привлечение к ответственности за непостановку на налоговый учет / Н. Вильчур // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 21. - С. 68-72.

16. Воробьева В. Некоторые аспекты применения норм Налогового кодекса РФ / В. Воробьева // Бухгалтерский учет. Приложение к журналу. - 2007. - № 21. - С. 36-44.

17. Голомазова А. А. Налоговая ответственность. /А. А. Голомазова // Бухгалтерский учет. -2007.- № 3.- С.49-56.

18. Гусева Т. За налоговые правонарушения - административная ответственность / Т. Гусева // Финансы. - 2006. - № 12. - С. 38-40.

19. Иванов М. Нарушение правил налогового контроля / М. Иванов // Бухгалтерский учет . - 2006. - № 22. - С. 33-34.

20. Кашин В. Налоговая доктрина и налоговое право / В. Кашин // Финансы.-2007.-№7.-С. 27-29.

21. Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе / В. Кашин // Финансы. - 2006. - № 9. - С. 38-40.

22. Князев В. Международные проблемы налогообложения / В. Князев, А. Савранский // Финансы..- 2007.- № 6.- С.77-78.

23. Козлов Н. Снижается ли налоговая нагрузка на производителей и граждан / Н. Козлов, Н. Волкова // Российский экономический журнал. - 2006. - № 1. - С.93-94.

24. Константинов Г. Налоговая преступность в России: к истории вопроса / Г. Константинов // Бухгалтерский учет. Приложение к журналу. - 2008. - № 20. - С. 44-47.

25. Коровкин В. В. Подготовка к налоговой проверке / В. В. Коровкин, Г. В, Кузнецова. - М.: Приор, 2007. - 144 с.

налоговый налогообложение акциз

Приложение А

Таблица А 1 - Структура налоговых проверок

Таблица А 2 - Эффективность налоговых проверок

Таблица А 3 - Структура налоговых проверок и доначислений

Приложение Б. Система показателей, характеризующих работу налоговых органов

Таблица Б1

Размещено на Allbest.ru