Налоговое планирование деятельности предпринимателей

Это связано со множеством факторов, самый значимый из которых состоит в следующем, большей частью бизнес в РФ сейчас -предпринимательская деятельность, направленная на извлечение дохода лицами, контролирующими данный бизнес. Для РФ сейчас совершенно нехарактерна (за редким исключением) классическая модель участия в предприятиях, которая свойственна развитым странам инвесторы вкладывают деньги и официально получают дивиденды. Для РФ характерна другая ситуация - инвесторы вкладывают деньги зачастую не вполне формально, при этом доходы (или различные преимущества) они получают в иных формах нежели дивиденды, в очень значительной части - не вполне легальные. Проблема с подоходным налогом заключается в том, что собственники и руководители предприятий платят совершенно незначительные суммы налогов со своих доходов от бизнеса

Косвенным подтверждением именно такого положения дел является положение на экономически малоэффективных предприятиях советской эпохи Формально являясь убыточными, при огромных налоговых недоимках, такие предприятия тем не менее годами существуют и позволяют их реальным хозяевам иметь вполне приличные личные доходы

Эффективность работы и стоимость предприятий в России обычно не следует оценивать по формальному показателю балансовой прибыли Такие оценки следует производить с учетом реальных доходов собственников и руководителей Однако такой статистики в нормальном виде не существует.

Очень большая часть нынешних российских налогов тесно связана с зарплатой. Прежде всего это подоходный налог и налоги во внебюджетные фонды, в сумме эти платежи могут превышать 50% фонда оплаты труда При этом и налог на добавленную стоимость сконструирован так, что фактически он является налогом, в том числе на зарплату.

Из-за этого очень многие предприятия платят зарплату, составляющую существенную часть затрат, также не вполне легально. У таких предприятий зарплата работников и доход собственников зачастую складываются из официальной зарплаты, полуофициальной и совсем неофициальной. В народе это называется белыми, серыми и черными деньгами.

Кроме проблем доходов руководителей и персонала, налогообложение физических лиц важно и в ситуациях, когда деньги идут партнерам и в качестве денежных потоков в адрес определенных чиновников и представителей силовых структур.

Существует целый ряд очень важных проблем в бизнесе, которые серьезно касаются налогов физических лиц:

-проблемы инвестиций в бизнес;

-проблемы контроля над бизнесом - через акции и доли в уставных капиталах;

-проблема личной безопасности руководителей и персонала;

-проблемы получения официальных доходов и крупных расходов (главным образом при покупке недвижимости, с учетом закона о контроле над расходами).

Долгое время сами работники налоговых органов в приватных беседах настоятельно советовали богатым согражданам - доходы не показывать, декларации не подавать. Весьма скоро, по целому ряду причин, состоятельным людям придется легально показывать хотя бы часть своих доходов.

Заключение

Методологически построение системы налогового планирования начинается с определения стратегических целей предприятия в области налогообложения. Далее в соответствии с поставленными стратегическими установками генерируются показатели, позволяющие судить о достижимости и успешности выбранных в качестве стратегических ориентиров нормативов. Исходя из целевых параметров, строится организационная структура процесса налогового планирования. Наиболее подходящей для реализации стратегических целей налогового планирования, как было выявлено в результате исследования, является проектная структура управления налоговыми потоками, ибо она позволяет соединить элементы линейно-функциональной организационной структуры, в рамках которой происходит на практике процесс бюджетирования, и индивидуальный подход при оптимизации налогового портфеля, требующий применения знаний и навыков специалистов различного профиля, начиная с работников финансовой, бухгалтерской, экономической, юридической служб и заканчивая маркетологами и аудиторами.

Успешность построения организационной структуры не в последнюю очередь зависит от наличия отлаженного, рационально организованного документооборота, а также четкого определения должностных обязанностей специалистов, занятых в процессе налогового планирования. Последнему отводится значительное место, ибо конкретизация трудового статуса работников - непременное условие успеха организации любой сферы производственной деятельности.

Распределение должностных обязанностей налоговых специалистов, равно как и корреспонденция связей между подразделениями предприятия по поводу налогового планирования, осуществляется на основе матрицы принятия управленческих решений, пример которой приведен в третьей главе настоящей работе.

Организация налогового планирования требует, помимо всего прочего, наличия определенных ресурсов, финансовых, материально-технических, интеллектуальных, объем и перечень которых применительно к отдельным мероприятиям налогового планирования закрепляются в налоговом плане предприятия.

Реализация и контроль закрепленных в налоговом плане мероприятий и показателей производится, в том числе, и с использованием электронно-вычислительной техники и автоматизированных комплексов.

Таким образом, налоговое планирование на предприятии представляет собой комплексный, интеграционный процесс, организация которого должна базироваться на системном подходе, с использованием достижений различных экономических, финансовых и юридических дисциплин.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) (ред. от 15.07.2006). -- Электронная версия “Консультант+”.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая). -- Электронная версия “Консультант+”.

3. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования// Налоговое планирование, № 3 2009г. с. 5.

4. Бланков А. Административная ответственность и правонарушения в сфере предпринимательства / А. Бланков, И. Щеглова // Закон. - 2007. - № 9. - С. 82-85.

5. Бобоев М. Налоговая политика России на современном этапе / М. Бобоев, В. Кашин // Вопросы экономики. - 2006.-№ 7.- С.54-69.

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2006. С.40.

7. Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть?// Налоговый инспектор, № 9, 2007г.

8. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. -- М.: СО «Анкил», 2007г.

9. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2008. С.9-12.

10. Завьялов Н.Ф. Налоговое планирование: мировой опыт и Россия. / /Бухгалтерский учет и налоговое планирование.-2005.-N 6.-С. 308.

11. Кожинов В.Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. -- М.: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 2006.

12. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. -- М.: АиН, 2006.

13. Кулеш В.А. 47 законных способов снижения налоговых платежей. -- СПб.: Аналитик, 2006.

14. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. -- М.: ИНФРА-М, 2006.

15. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения) // под ред. Б.А. Рагозина. -- М., 2009г.

16. Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе// Российский налоговый курьер, № 1 2004г. с. 54.

17. Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). 7-е изд., в 3-х тт. -- М., 2007.

18. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника. -- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004г.

19. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист, № 10 2008г. с. 52.

20. Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования// Налоговый вестник, № 5 2007г. с. 82.

21. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -- М.: ИНФРА-М, 2002.

22. Юцковская И.Д. Учетная политика -- основа налогового планирования. Планирование (регулирование) себестоимости// Налоговый вестник, № 9 2007г. с. 57.

Размещено на Allbest.ru