Сущность фискальной политики

Административный разрыв. У правительства иногда уходит так много времени на корректировку фискальной политики, что экономическая ситуация успевает полностью измениться и предлагаемые меры становятся совершенно неподходящими.

Операционный разрыв. Этот разрыв происходит между тем моментом, когда государство принимает решение о фискальной политике, и временем, когда она начнет оказывать воздействие на производство, занятость или уровень цен. Если ставки налогов можно изменить довольно быстро, то фактическое осуществление государственных расходов на общественные работы требует длительного планирования.

Из-за проблем подобного рода фискальная политика все в большей степени ориентируется на изменение налогов.

Фискальная политика формируется на политической арене, и это во многом затрудняет ее применение для стабилизации экономики.

Фискальная политика местных органов власти часто носит проциклический характер: они не принимают мер против спада или инфляции. В отличие от федерального правительства большинство правительств местных органов власти обязано соблюдать требования конституции или других законодательных актов о сбалансированности их бюджетов.

В политических интересах бюджетный дефицит порой преподносится как нечто весьма привлекательное, а профицит, напротив, воспринимается довольно болезненно. В фискальной политике может возобладать пристрастие к стимулирующим рост инфляционным мерам. Снижение налогов очень популярно в политическом плане, так же как и наращивание государственных расходов. Обе меры могут спровоцировать инфляцию.

Также проблемой является и существование политического делового цикла. Предполагается, что население при голосовании на выборах принимает во внимание экономические условия. Следовательно, по мере приближения выборов правящая администрация прибегнет к снижению налогов и увеличению государственных расходов. Эти шаги будут очень популярны и высвободят такие силы в экономике, которые в итоге подтолкнут все экономические показатели в нужном направлении. Увеличатся объем производства и реальный доход, снизится уровень безработицы, а уровень цен останется относительно стабильным. Но после выборов продолжающийся экономический рост проявится в большей степени в повышении цен и в меньшей - в увеличении реальных доходов. Нарастающее общественное недовольство подтолкнет политиков к сдерживающим фискальным мерам. Будет искусственно вызван экономический спад. А спад фактически создает новую стартовую площадку для запуска фискальной политики. Это возможное извращение фискальной политики - явление очень тревожное. Хотя эмпирические данные весьма неоднозначны, есть некоторые свидетельства в поддержку данной политической теории экономического цикла.

Однако основным недостатком фискальной политики, а в частности стимулирующей фискальной политики, является эффект вытеснения. О таком эффекте первыми заговорили последователи классической школы. Эффект вытеснения состоит в том, что стимулирующая (дефицитная) фискальная политика способствует росту процентных ставок и сокращению инвестиционных расходов, таким образом, ослабляя или полностью подрывая стимулирующий эффект этой политики. Дело в том, что рост государственных расходов или снижение налогов в период спада ведет к мультипликативному увеличению совокупного выпуска, что вызывает рост спроса на деньги для обеспечения возможности покупки увеличившихся товаров и услуг. Люди начинают снимать деньги с банковских счетов, возможности банков по выдаче кредитов сокращаются, ставка процента по кредитам растет, то есть кредиты становятся дороже. В этих условиях фирмы берут меньше кредитов, и инвестиционные расходы частного сектора сокращаются.

Дополнительные проблемы появляются, когда мы осознаем, что национальная экономика представляет собой часть мировой экономики. Национальные экономики подвержены влиянию международных колебаний совокупного спроса, которые способны изменить ВВП страны и обесценить мероприятия внутренней фискальной политики.

Итак, фискальная политика является весьма важным инструментом в сглаживании инфляции и при поддержании на должном уровне занятости населения. Поэтому необходимо вырабатывать весьма четкий механизм функционирования этой политики, который определяется влиянием государственных расходов, налогов и трансфертов. На первый взгляд с выработкой подобного механизма все ясно и просто, на деле же все обстоит иначе. В зависимости от целевого назначения выделяют: дискреционную политику; политику встроенных стабилизаторов.

К числу встроенных стабилизаторов относятся, например, пособия, социальные выплаты и льготы.

В дискреционной фискальной политике выделяют стимулирующую и сдерживающую политики. Дискреционная фискальная политика связана с проведением определенных государственных программ. В дискреционную политику входят: государственная программа занятости, различные социальные программы. Главная задача этих программ состоит в том, чтобы поднять совокупный спрос и снять социальную напряженность в обществе в условиях роста безработицы.

Главными недостатками фискальной политики принято считать эффект лага, разрыв восприятия, административный и операционный разрывы. Также проблемами являются и существование политического делового цикла, при котором происходит извращение фискальной политики; эффект вытеснения - стимулирующая (дефицитная) фискальная политика способствует росту процентных ставок и сокращению инвестиционных расходов, таким образом, ослабляя или полностью подрывая стимулирующий эффект этой политики; эффект чистого экспорта - представление о том, что воздействие изменения в области фискальной политики усилится (ослабится) в результате последующего изменения чистого экспорта.

3.Фискальная политика и ее роль в государственном регулировании экономики

3.1 Управление государственным и гарантированным государством заимствованием и долгом в Республике Казахстан

Государственный и гарантированный государством долг является составной частью финансовой системы государства, влияющий на многие ее элементы, такие как: государственный бюджет, уровень инфляции, иностранные инвестиции, платежный баланс, денежно-кредитная политика и валютная система.

От эффективного управления государственным долгом зависит внутренняя экономическая стабильность страны и позиция Республики Казахстан на международных финансовых рынках. Кризис внешней задолженности может иметь негативные последствия не только экономического, но и социально-политического характера.

По состоянию на 1 января 2005 года правительственный долг составил 586,4 млрд. тенге (10,6 % к ВВП) или 4,5 млрд. долларов США.

Гарантированный государством долг составил 82,3 млрд. тенге (1,5 % к ВВП) или 0,6 млрд. долларов США.

Правительственный и гарантированный государством долг Республики Казахстан составил 668,7 млрд. тенге (12,1 % к ВВП) или 5,1 млрд. долларов США.

По отношению к ВВП правительственный долг снижается с 2000 года, и по прогнозам, данная тенденция будет сохраняться.

В структуре правительственного долга доля внутреннего долга Правительства Республики Казахстан по состоянию на 1 января 2005 года составила 39,4 % (231,1 млрд. тенге или 1,8 млрд. долларов США), доля внешнего долга Правительства Республики Казахстан составила 60,6 % (355,3 млрд. тенге или 2,7 млрд. долларов США).

Доля внешнего долга в структуре правительственного долга также имеет тенденцию к снижению.

В структуре внутреннего правительственного долга на 1 января 2005 года 89 % от общего объема (205,5 млрд. тенге или 1,6 млрд. долларов США) составили государственные среднесрочные казначейские обязательства (МЕОКАМ), 9 % - государственные краткосрочные казначейские обязательства (МЕККАМ).

В структуре внешнего правительственного долга по состоянию на 1 января 2005 года обязательства международным финансовым организациям (Международный банк реконструкции и развития, Европейский банк реконструкции и развития, Азиатский банк развития, Исламский банк развития) составили 52,6 % от общего объема правительственного внешнего долга, правительствам иностранных государств (Саудовская Аравия, Кувейт, Австрия, Швеция, Корея, Япония, Германия, ОАЭ) - 25,4 %, иностранным коммерческим банкам - 9,2 %, государственные ценные бумаги, эмитируемые на международных рынках капитала - 12,8 %.

Валютная структура правительственного внешнего долга недостаточно диверсифицирована. На 1 января 2005 года удельный вес в валютной структуре внешнего долга доллара США составил 70,6 %, японской йены - 24,4 %, специальные права заимствования - 2,1 %, евро - 1,1 %, прочие - 1,8 %.

Сложившаяся в настоящее время валютная структура внешнего долга со значительным преобладанием доллара США подвержена значительным валютным рискам. В целях снижения потерь от наступления валютных рисков, необходимо проведение диверсификации долгового портфеля Правительства Республики Казахстан.

По оценкам международных организаций, Республика Казахстан относится к группе стран со средним уровнем дохода на одного жителя, имеющих умеренный уровень долга. Индикаторы правительственного и гарантированного государством долга не превышают критериев макроэкономических показателей по государственному долгу, установленных для стран ЕС Маастрихским договором от 7 февраля 1992 года.

Экономическая стабильность и привлекательный инвестиционный климат в стране позитивно сказались на имидже страны.

Казахстан первый среди стран СНГ на сегодняшний день имеет рейтинг инвестиционного класса от трех ведущих международных рейтинговых агентств.

Прогнозы по всем рейтингам международного рейтингового агентства Moody's Investors Service «позитивные», рейтинги международных рейтинговых агентств Standard & Poor's и Fitch Rating's Ltd. имеют прогноз «стабильный».

В январе 2005 года Организацией экономического сотрудничества и развития было принято решение о повышении рейтинга Казахстана и переводе республики из 5-й в 4-ю группу риска, как показано в таблице 1.

Таблица 1 - Показатели рейтинга для стран ЕС и Казахстана

Политика Правительства Республики Казахстан в сфере государственного и гарантированного государством заимствования и долга будет реализовываться в двух направлениях:

- определение параметров дефицита республиканского бюджета и правительственного долга с учетом проводимой политики сбережений, исходя из размера складывающегося ненефтяного дефицита бюджета;

- постепенное снижение доли внешнего долга в структуре правительственного долга.

Определение параметров дефицита республиканского бюджета и правительственного долга с учетом проводимой политики сбережений, исходя из размера складывающегося ненефтяного дефицита бюджета.

Мировой опыт свидетельствует, что в условиях экономического роста целесообразно сокращать ненефтяной дефицит бюджета и государственного долга, чтобы избежать «перегрева» экономики, особенно для стран, стремящихся конвертировать часть природных ресурсов в финансовые активы.

Например, по состоянию на конец 1995 года государственный долг Норвегии составлял около 43,5 млрд. долларов США. Однако в результате проведения целенаправленной политики профицита бюджета, к концу 2000 года государственный долг сократился до 30,4 млрд. долларов США. При этом в целях избежания «перегрева» экономики, одновременно проводилось накопление сверхплановых поступлений средств от реализации нефтепродуктов в Нефтяном фонде (создан в 1990 году в связи со скачками роста цен на нефть; первые поступления в Фонд в 1996 году составили примерно 300 млн. долларов США). По состоянию на конец 2002 года активы Нефтяного фонда составили 91,3 млрд. долларов США, что превысило государственный бюджет страны (около 77 млрд. долларов США в 2002 году).

В итоге в течение 3-5 лет Норвегия добилась значительного сокращения размера правительственного долга. При этом, накопленные в Нефтяном фонде средства гарантируют способность Правительства исполнить принятые обязательства и исключают возможность наступления дефолта, поскольку в настоящее время государственный долг страны составляет менее 45 % от размера Нефтяного фонда (государственный долг Норвегии по состоянию на конец 2002 года составил 39,3 млрд. долларов США, увеличившись за период 2001-2002 годов в долларовом выражении в основном в результате укрепления курса норвежской кроны к доллару США).

В то же время в нашей стране сложилась ситуация, когда Республика Казахстан, с одной стороны, инвестирует через Национальный фонд финансовые ресурсы на мировые фондовые рынки и рынки ссудных капиталов, а с другой - привлекает внешние займы. При этом расходы на обслуживание привлеченных займов превышают доходы от размещения активов Национального фонда в различные финансовые инструменты, что в итоге формирует отрицательную маржу по производимым встречным операциям. Продолжение подобной практики недопустимо в условиях, когда страна является нетто-кредитором. Сумма доходов, получаемых от операций с активами Национального фонда, должна превышать сумму расходов на обслуживание правительственного долга в данном периоде времени. Для выполнения данного условия необходимо сокращать размер ненефтяного дефицита бюджета и правительственного долга.

Приверженность государства политике сбережений способствует повышению суверенного кредитного рейтинга Республики Казахстан.

Вместе с тем в случае снижения мировых цен на нефть и ухудшения экономической ситуации в стране возможна переориентация на увеличение дефицита бюджета в целях стимулирования экономического роста посредством привлечения дополнительных инвестиций.

Постепенное снижение доли внешнего долга в структуре правительственного долга будет осуществляться путем сокращения доли финансирования дефицита республиканского бюджета за счет внешних займов в общей структуре финансирования дефицита республиканского бюджета.

Существующая структура долгового портфеля существенно подвержена риску наступления финансовых потерь в результате кризиса и колебания курсов валют, процентных ставок и мировых цен на энергоносители, и с этой точки зрения является уязвимой, не соответствующей критериям экономической безопасности. В целях диверсификации долгового портфеля Правительства необходимо сокращать объемы внешнего заимствования при одновременном увеличении заимствования на внутреннем рынке.

Увеличение объема внутреннего заимствования также связано с необходимостью предоставления накопительным пенсионным фондам надежных и ликвидных финансовых инструментов (государственных ценных бумаг) для размещения пенсионных активов.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 декабря 2004 года N 1385 утверждена Программа развития рынка ценных бумаг Республики Казахстан на 2005-2007 годы. Данной Программой предусматриваются меры по решению проблем пенсионных фондов, в том числе снижения доходности пенсионных активов и дефицита финансовых инструментов на рынке. Решение указанных проблем будет реализовываться посредством выработки согласованной между Правительством и Национальным Банком Республики Казахстан долгосрочной политики государственного заимствования на внутреннем рынке страны путем осуществления выпусков государственных ценных бумаг с различными сроками погашения от 1 до 30 лет и доходностью не ниже прогнозируемого уровня инфляции или с привязкой к уровню инфляции.

В рамках проводимой политики в сфере государственного и гарантированного государством заимствования и долга предполагается решение следующих задач (по направлениям):

1 Параметры дефицита бюджета и долга:

- определение параметров дефицита республиканского бюджета, с учетом задач, определенных Главой государства, исходя из размера ненефтяного дефицита и достижения сбалансированности бюджета в среднесрочной перспективе;

- определение оптимального размера правительственного долга в рамках политики сбережений.

2 Внутреннее заимствование:

- составление на среднесрочный период примерной схемы эмиссии государственных ценных бумаг в разбивке по годам и видам бумаг;

- применение различных инструментов заимствования в зависимости от сроков привлечения внутренних займов;

- минимизация процентных рисков путем установления оптимального соотношения в общем объеме заимствования между индексированными и купонными обязательствами в зависимости от ситуации на рынке;

- установление ориентиров («benchmark») на рынке ценных бумаг;

- увеличение объемов выпусков государственных ценных бумаг при сокращении общего количества выпусков;

- уменьшение периодичности выплаты процентов с увеличением срока обращения;

- снижений риска неисполнения обязательств и сглаживание пиков выплат по погашению внутреннего правительственного долга в кратко- и среднесрочной перспективе, для чего предполагается переориентация на выпуск преимущественно среднесрочных и долгосрочных обязательств.

3 Внешнее заимствование:

- привлечение внешних займов на финансирование инвестиционных проектов, направленных на решение стратегически важных вопросов развития Республики Казахстан в соответствии со Стратегией развития Казахстана до 2030 года, Стратегическим планом развития Республики Казахстан до 2010 года, Программой Правительства Республики Казахстан, Среднесрочным планом социально-экономического развития Республики Казахстан, страновыми программами международных финансовых организаций-доноров на соответствующий среднесрочный период;

- подготовка новых инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних займов, в приоритетных отраслях экономики, в том числе:

- в сельском, водном и лесном хозяйстве;

- в дорожной отрасли;

- для развития производственной инфраструктуры;

- для дальнейшего развития столицы;

- усиление требований к отбору новых проектов и осуществлению Банком Развития Казахстана банковской экспертизы инвестиционных проектов, предлагаемых к финансированию на возвратной основе;

- эффективное использование заемных средств, заключающееся в улучшении качества подготовки и экспертизы проектов, включаемых в перечень республиканских инвестиционных проектов;

- диверсификация портфеля внешних займов Правительства по валютам займов с целью снижения негативных последствий в случае изменения обменного курса тенге;

- привлечение внешних займов на финансирование инвестиционных проектов с условием смягчения донорами ограничений по процедурам закупок с одновременным увеличением доли софинансирования Правительством.

4 Погашение и обслуживание долга:

- активное управление правительственным долгом путем досрочного погашения наиболее дорогих в обслуживании правительственных займов;

- принятие местными исполнительными органами активных мер по погашению просроченных долговых обязательств и скорейшему разрешению проблемы неурегулированных долговых обязательств;

- прогнозирование фискальных рисков - изменения обменного курса тенге к доллару США, кросс-курсов иностранных валют, процентных ставок, недопоступления средств в Национальный фонд вследствие изменения конъюнктуры мировых цен.

Достижение поставленных целей и задач должно обеспечить сохранение государственного долга на безопасном уровне, оптимизировать его структуру и повысить устойчивость бюджета в средне- и долгосрочной перспективе.

3.2 Пути совершенствования бюджетно-налоговой политики Республики Казахстан

Обозначенная в февральском послании народу Казахстана задача ускоренного повышения конкурентоспособности, помимо реализации Стратегии индустриально-инновационного развития, требует принятия эффективных мер по отходу от сырьевой направленности экономики, инновационного прорыва и повышения производительности труда.

Важная роль в достижении указанных целей отводится проведению грамотной и экономически обоснованной фискальной политики, то есть деятельности государства в области налогообложения, государственных расходов и государственного бюджета, направленной на обеспечение занятости населения и решение экономических проблем страны. Фискальная политика является частью финансовой политики и важной составляющей экономической политики государства в целом.

С момента обретения независимости в Казахстане проведены многочисленные реформы структуры налогообложения предприятий, занятых в экономике. В 90-х годах акценты были расставлены на расширение налогооблагаемой базы и построение концепции налогообложения на основе опыта ведущих держав мира. Однако в последнее время все больше возрастает необходимость использования фискальной политики в качестве действенного инструмента по приданию казахстанской экономике инновационного характера, отходу от сырьевой направленности и выводу бизнеса из тени. Поэтому эффективная фискальная политика становится краеугольным камнем успешного государственного управления финансами с учетом задач, обозначенных главой государства.

Высокие темпы экономического роста в Казахстане, рост доходов бюджета, укрепление финансовых институтов, создание Национального фонда, приемлемый уровень дефицита государственного бюджета требуют проведения более эффективной фискальной политики государства. В этих условиях бюджет как главное средство мобилизации и расходования ресурсов государства позволяет государству иметь реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечить социальную поддержку наименее защищенных слоев населения.

В послании президентом отмечалась важность использования гибкой налоговой и бюджетной политики в целях стимулирования диверсификации и развития новых отраслей нашей экономики, привлечения в эти сферы иностранного капитала и ноу-хау.

На практике основным направлением реформы фискального сектора остается снижение налоговой нагрузки и предоставление инвестиционных преференций в приоритетных отраслях экономики, в том числе через структуру институтов развития «Казына».

Вместе с тем до настоящего времени не созданы объективные возможности, позволяющие сбалансировать меры по снижению налоговой нагрузки, увеличению государственных социальных расходов и последующему планомерному снижению инфляционного давления на экономику, что способствует развитию тенденций, нивелирующих усилия государства по улучшению качества жизни граждан Республики Казахстан. Очевидно, что текущие попытки снижения налоговой нагрузки, когда за этим процессом следуют непоправимые последствия усиления инфляционной нагрузки, мало влияют на повышение деловой активности в несырьевых секторах экономики и не стимулируют предприятия к обновлению своих основных фондов и инвестированию в инновационные и изыскательские проекты, то есть являются неэффективными. Поэтому проблема повышения эффективности фискальной политики, когда ее реализация не влечет за собой пагубных последствий, а способствует решению социальных проблем общества и несет инновационный стимул для предпринимателей, назрела более чем остро.

На текущий момент в Республике Казахстан становится очевидным необходимость поиска и скорейшего внедрения эффективных фискальных методик для перехода нашей экономики на рельсы устойчивого конкурентного развития. В связи с этим экспертами на основании изучения мирового опыта налогообложения выработан ряд рекомендаций по изменению структуры и порядка налогообложения в ключевых секторах экономики.

Как известно, инфляция в Республике Казахстан вызвана в том числе растущими доходами населения и как следствие растущими расходами. Поэтому для естественного сокращения расходов населения необходимо сократить расходы, то есть стимулировать население больше копить и меньше тратить. Копить можно на целевых счетах под жилье, приобретение автомобиля, образование детей.

Для этого предлагается определенную работником сумму из зарплаты при направлении ее на целевой счет накопления ставить на вычеты для расчета индивидуального подоходного налога. То есть, если работник направляет определенную сумму из зарплаты на целевой счет накопления (например, под жилье), он фактически должен будет заплатить меньше индивидуального подоходного налога.

В случае раннего снятия средств со счета накопления вся сумма сохраненного подоходного налога должна быть доначислена. В долгосрочной перспективе поступления в бюджет останутся сопоставимыми за счет потенциального увеличения поступлений по налогу на добавленную стоимость и корпоративному подоходному налогу.

С одной стороны, таким образом будет сбалансирована структура расходов населения, с другой - созданы условия для решения жизненно важных социальных проблем без прямого государственного финансирования, то есть искоренения практики иждивенчества.

Подобный опыт внедрен в Российской Федерации, где утверждено существенное увеличение размера социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на лечение в медицинских учреждениях. Также разрешено учитывать в сумме социального вычета и взносы граждан страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования.

Очевидно, что инвестиции компаний в научно-технические разработки способны обеспечить инновационное развитие страны. В настоящее время инновационный потенциал казахстанских компаний крайне низок и не способен обеспечить должного развития.

Согласно статистическим данным, лишь 2,1 процента от общего числа казахстанских компаний и предприятий оцениваются как инновационные, то есть выводящие на рынок новые продукты и технологии. Между тем в России этот показатель составляет 10, в Венгрии и Эстонии - 30 и 42 процента соответственно. В связи с этим предлагается увеличить нормы вычетов для целей расчета корпоративного подоходного налога по затратам на проведение научно-изыскательских работ, в том числе выполненным учреждениями образования и науки.

В данный момент согласно налоговому законодательству возможно всю сумму затрат отнести на вычеты по КПН. Однако можно внедрить опыт Сингапура, где на вычет идет двукратный размер расходов. Очевидно, это является огромным стимулом для предприятий для вложения средств, так как после налоговая стоимость таких работ фактически уменьшается до 40 процентов от стоимости услуг.

Такая мера вновь позволит воспользоваться мультиплицирующим эффектом, когда наряду со снижением налоговой нагрузки предприятия будут заинтересованы в реализации перспективных исследовательских проектов инновационного характера, а наука получит дополнительные заказы на коммерческой основе для самофинансирования развития.

Нам необходимо стимулировать импорт нового оборудования для создания добавленной стоимости.

В части импорта оборудования инновационного назначения предлагается произвести полную отмену таможенных пошлин на такое оборудование, а также разработать меры по ускоренной их амортизации для более быстрой окупаемости для предпринимателей и снижения предпринимательских рисков.

Важной составляющей производительности труда является стимулирование качественных взаимоотношений работника и работодателя. Более того, необходимо вывести предприятия из тени.

В США ставка налога, аналогичного нашему социальному налогу, определяется каждый раз при формировании бюджета на финансовый год. В среднем она колеблется в пределах 15-16 процентов. Во Франции это налог прогрессивный, то есть если у предприятия больше оплата труда, то больше и этот налог. Предельная ставка налога - 13,6 процента.

Поэтому необходимо рассмотреть возможность введения прогрессивной шкалы налогообложения социальным налогом. Не секрет, что большие предприятия с большим фондом оплаты труда имеют действенные системы контроля учета рабочего времени работников. Поэтому там редки выплаты черным налом. Однако в малых предприятиях увеличение зарплаты работникам зачастую конфликтует с необходимостью работодателю дополнительно выплачивать 24 процента в качестве социального налога.

В заключение хотелось бы отметить, все вышеуказанные меры не будут эффективными без достаточной кампании по широкой огласке норм закона, вовлекающей в обсуждение все слои населения.

Заключени

Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования.

Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику.

Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные расходы. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер.

Одним из важных инструментов воздействия на темпы экономического роста, а, следовательно, на уровень безработицы является финансовая, в том числе налоговая система. Среди инструментов финансового регулирования экономики особое место отводится государственным расходам и налогам. Налоги выполняют не только фискальную, но и экономическую функцию. Фискальная функция налогов состоит в формировании денежных доходов государства. Являясь важнейшим рычагом воздействия на социально-экономические процессы, налоги в то же время обеспечивают основную массу доходной части государственного бюджета. Прямые налоги, являясь пропорциональными, оказывают прямое воздействие на динамику ВВП и относятся к автоматическим (встроенным) стабилизаторам экономики. Местные налоги, занимающие в структуре доходной части бюджета значительный удельный вес, подчеркивают фискальный характер налоговой системы.

Государство не ограничивает свое вмешательство в экономику лишь варьированием налоговых ставок. Целями государственной политики могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определенные расходы из государственной казны.

Благодаря мультипликативному эффекту на каждую единицу сокращения пропорционального налога приходится гораздо больше единиц прироста ВВП.

Согласно кейнсианской концепции фискальной политики, дефицит госбюджета, как правило, увеличивается в период спада и сокращается в периоды оживления и подъема экономики. При этом не всегда обеспечивается стабилизация экономики и рост ВВП. Если рост государственных расходов финансируется за счет роста подоходных налогов, то конечный прирост национального продукта равен первоначальному приросту государственных расходов.

Финансирование бюджетного дефицита происходит тремя способами: за счет выпуска новых денег, за счет кредитов Национального Банка РК, за счет займов у населения. Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны: нарастание бюджетного дефицита приводит к росту государственного долга. Но абсолютная величина бюджетного дефицита, а, следовательно, государственного долга, малопоказательна для экономического анализа. Надо знать, какие процессы обслуживает бюджетный дефицит, какие изменения в воспроизводственном цикле он отражает. Кроме того, очень важно измерять изменения государственного долга по отношению к изменениям ВВП.

В каждой стране действуют прямые, а также косвенные налоги - налоги с продажи или НДС. НДС должен остаться на своей позиции как универсальный источник поступлений в бюджетную систему. Налог на добавленную стоимость имеет несколько особенностей, делающих его привлекательным инструментом фискальной политики, в частности:

В целом, фискальная политика, направленная на стабилизацию экономики в мире, проходит успешно. Однако эта политика должна быть оправданной: нельзя сознательно повышать или занижать налоговые ставки, увеличивать или уменьшать профицит и дефицит, если в этом нет острой необходимости. Иначе фискальная политика превратится в круговую атаку то налогов, то бюджетной политики, о чем свидетельствуют многочисленные примеры заграницы.

Основными целями бюджетной политики Республики Казахстан являются:

- прозрачность бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;

- создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса;

- реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования новых систем финансовой поддержки регионов.

Опыт мировой фискальной политики показал, что формирование эффективной бюджетно-налоговой системы должно, с одной стороны, основываться на фискальных принципах, а с другой - учитывать социально-экономическое положение страны и модель макроэкономического регулирования, которую поддерживает правительство.

Список использованной литературы

1 Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика.- М.: Дело и Сервис, 2004.-448 с.

2 Государственный бюджет/К.Ильясов, В.Саткалиева, А.Зейнельгабдин и др.- Алматы: Респ.издат.кабинет, 1994.- 268с.

3 Дорнбуш Р., Фишер С. Макроэкономика /Пер. с англ.- М.: Изд-во МГУ;ИНФРА-М, 1997.- 784 с.

4 Казаков А.П., Минаева Н.В. Экономика. -М.: Гном-Пресс, 1999.- 320 с.

5 Курс экономической теории /Под общ. ред.: Чепурина М.Н., Киселевой Е.А.-Киров: АСА, 2004.-830 с.

6 Максимова В.Ф. Микроэкономика.- М.: Соминтеэк, 1996.- 328 с.

7 Николаева И.П. Экономическая теория. - М.- .:КноРус,1998.- 224с.

8 Рузавин Г.И. Основы рыночной экономики. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.- 423 с.

9 Современная экономика/Под ред.О.Ю.Мамедова.-Ростов-на-Дону:Фенинкс,1996.-608 с.

10 Финансы. Денежное обращение. Кредит/Л.А.Дробозина, Л.П.Окунева, Л.Д.Андросмова и др.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.- 479с.

11 Финансы. Учебник для вузов /Под ред. проф. Романовского М. В., проф. Врублевской О. В., проф. Сабанти Б. М.. - М.: «Перспектива», 2000. - 242с.

12 Экономическая теория: / Под ред. В.Д.Камаева.-М.:ВЛАДОС,2003.-591с.

13 Экономическая теория /Н.И.Базылев, А.В. Бондарь, С.П.Гурко и др.; Под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко.-Минск:Экоперспектива,1997.-368 с.

14 Экономическая теория/Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича.-СПб.:Питер,2001.- 544 с.

15 Махутова М. Современное состояние государственного бюджета Республики Казахстан //Вестник КазНУ им.Аль-Фараби.Серия экономическая. - 2005.-№3.-С.105-107.

Размещено на Allbest.ru