Другим показателем, на основании которого рассчитывается налоговая нагрузка, является расчетная прибыль. Она определяется как сумма чистой прибыли предприятия и налогов, уплачиваемых предприятием. Налоговая нагрузка на расчетную прибыль определяется по формуле:

ННрс = НП/(ЧП+НП)*100% (2.8)

где ННрс - налоговая нагрузка на расчетную прибыль;

НП - налоги, уплаченные предприятием;

ЧП - чистая прибыль.

Произведем по формуле (2.8) необходимые расчеты:

ННрс₂₀₀₅ = 1647640/(-1820150+1647640)*100% = 955%;

ННрс₂₀₀₆ = 1872367/(-927954+1872367)*100% = 198%.

Полученные данные свидетельствуют о чрезмерной налоговой нагрузке на расчетную прибыль предприятия. Необходимо принимать во внимание тот факт, что предприятие является низкорентабельным или убыточным. Но оно продолжает функционировать из-за своей социальной важности - удовлетворение потребностей населения в сфере жилищно-коммунальных услуг, т.е. обеспечение жизни населения.

Проанализировав полученные данные и сравнив их с данными приведенными Министерством финансов РФ о средней налоговой нагрузке по России (35,6%) можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятие высокая. В связи с этим предприятию требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей предприятия и следовательно улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов.

налоговый нагрузка

Заключение

Исходя из обременительности налогообложения многие ученые стали ставить вопрос об определении величины налоговой нагрузки, как показателя, характеризующего фактический уровень воздействия налогообложения на определенного субъекта. С разнообразием понятий и методик определения налоговой нагрузки появилось множество мнений по поводу оптимального значения данного показателя. Наряду с возникновением и развитием налогообложения, объективно существовал процесс, направленный на снижение налогового бремени, связанный с естественным желанием налогоплательщиков сохранить свою собственность, причем часто нелегальными способами.

Отдельно необходимо отметить что снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.

Но как показывает практика в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени ложиться на организации. По официальному расчету, опубликованному Минфином РФ, в России налоговая нагрузка на организации составляет в среднем по России 36,8%. Но это усредненный показатель. А реально на субъектов малого предпринимательства ложиться только 6% налоговой нагрузки, на остальные же организации приходиться 56,7%. Это очень высокий показатель налоговой нагрузки. Таким высоким уровнем налоговой нагрузки можно объяснить естественное желание налогоплательщиков уменьшить налоговые платежи. Отрицательным явлением является процесс нелегального уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования.

С развитием капиталистических отношений стала появляться, и в последнее время динамично развивающаяся, такая наука как налоговое планирование. Следствием ее мероприятий является организация налогового учета на предприятие, снижение налоговых платежей. Что для налогоплательщика является приоритетным направлением. Проведение мероприятий по налоговому планированию требует от субъектов которые его проводят определенной квалификации и знаний. Как правило этим занимаются отдельные фирмы или отделы внутреннего контроля в крупных компаниях. Так как это является дорогостоящим процессом. Поэтому экономия от применения налогового планировании должна быть выше затрат на его проведение. Для малых предприятий реальными способами оптимизации и снижения налоговой нагрузки являются детальная проработка приказа об учетной политике для целей налогообложения, применение льгот предусмотренных Налоговым кодексом РФ и применение специальных режимов налогообложения. Которые при минимальных затратах позволяют реально снизить уровень налоговой нагрузки на предприятие.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Приор, 2005. - 32 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: федер. закон от 30.11.94 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.08.1998 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

4. Абанин, М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования / М.А. Абанин // Хозяйство и право. - 2005. - № 10. - С. 76 - 86.

5. Абрамова, Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения / Э.В. Абрамова // Налоговое планирование. - 2006. - № 4. - С. 17 - 30.

6. Бабанин, В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях / В.А. Бабанин // Финансовый менеджмент. - 2006. - № 1. - С. 20 - 33.

7. Бадьина, С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов / С.В. Бадьина // Азиатско-тихоокеанская политика России. - Хабаровск : ДВАГС, 2000. - С. 10 - 14.

8. Блохин, К.М. Технология формирования налогового бюджета организации / К.М. Блохин // Финансовый менеджмент. - 2006. - № 5. - С. 74 - 84.

9. Боброва, А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. - 2005. - № 11 - 12. - С. 160 - 175.

10. Боброва, А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов / А.В. Боброва // Финансы и кредит. - 2006. - № 8. - С. 43 - 50.

11. Брызгалин, А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М. : Аналитика-Пресс, 2001. - 452 с.

12. Брызгалин, А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике / А.В. Брызгалин // Налоги. - 2004. - Первый выпуск. - С. 16 -22.

13. Викуленко, А.Е. Налогообложение и экономический рост России / А.Е. Викуленко. - М.: Прогресс, 2004. - 220 с.

14. Гензель, П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса) / П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев - М. : Финансовое издательство НКФ СССР, 1928. - 156 с.

15. Гусов, В.С. Социальные проблемы налогообложения в России / В.С. Гусов // Налоги. - 2005. - Первый выпуск. - С. 35 - 40.

16. Жданова, В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота / В.Ю. Жданова // Налоговая политика и практика. - 2006. - № 2. - С. 40 - 49.

17. Залесский, А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения / А.Б. Залесский // Экономические и математические методы. - 2005. - № 1. - С. 39 - 55.

18. Зарипов, В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное / В.М. Зарипов // Налоговый вестник. - 2004. - № 2. - 104 - 107.

19. Ильин, А.В. Налоговая нагрузка в России / А.В. Ильин // Финансы. - 2004. - № 12. - С. 14 - 19.

20. Кадушин, А.Н. насколько посильно налоговое бремя в России / А.Н. Кадушин, Н.М. Михайлова // Финансы. - 2005. - № 7. - С. 15 - 21

21. Карбушев, Г.И. совершенствование налоговой системы России / Г.И. Карбушев, В.М. Зимин // ЭКО. - 2006. - № 2. - С. 24 - 31.

22. Кикабидзе, Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя / Н.В. Кикабидзе // Финансовое право. - 2006. - № 12. - С. 30 - 35.

23. Кириенко, А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки / А.П. Кириенко // Регион. - 2003. - № 4. - С. 106 - 119.

24. Киров, Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения / Е.C. Киров, Ю.Т. Фокин // Экономист. - 1998. - № 5. - С. 32 - 37.

25. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А Кирова // Финансы. - 1998. - № 9. - С. 27 - 35.

26. Козлов, Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия / Д.А. Козлов // Финансовый менеджмент. - 2002. - № 1. - С. 28 - 34.

27. Косолапов, А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов / А.И. Косолапов // Налоговая политика и практика. - 2005. - № 9. - С. 15 -28.

28. Кучеров, И.И. Налоговое право России / И.И. Кучеров. - М. : ЮрИнфор, 2005. - 214 с.

29. Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий /М.И. Литвин // Финансы. - 1998. - № 5. - С. 55 - 59.

30. Мазуркевич, В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики / В.Ю. Мазуркевич. // Финансовое право. - 2006. - № 10. - С. 15 - 20.

31. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование / В.А. Мачехин // Законодательство. - 1999. - № 10. - С. 45 - 50.

32. Митрофанов, Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации / Р.А. Митрофанов // Финансовый менеджмент. - 2005. - № 5 - С. 98 - 105.

33. Осипова, Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений / Е.С. Осипова. - Хабаровск : ДВАГС, 2006. - 194 с.

34. Осипова, Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений / Е.С. Осипова // Власть и управление на Востоке России. - 2004. - № 4. - С. 85-93.

35. Оспанов, М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений / М.Т. Оспанов. - СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2003. - 297 с.

36. Отмахова, Е.А. Изменения в приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2006 год / Е.А. Отмахова // Налоговый учет для бухгалтера. - 2005. - № 12. - С. 24 - 35.

37. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков. - М. : Книжный мир, 2000. - 245 с.

38. Пансков, В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе / В.Г. Пансков // Финансы. - 1998. - № 11. - С. 17 - 25.

Размещено на Allbest.ru