Сущность и функции финансов

3) способствует усилению управления в государственном секторе. Отчеты аудита выявляют случаи, когда законы и положения были нарушены, когда финансовые системы необходимо усилить и, если позволяют полномочия, случаи нерентабельного расходования средств. Службы внутреннего аудита ведомств не только отчитываются о выявленных недостатках, в аудиторские отчеты также включаются рекомендации, какие действия необходимо предпринять руководящим должностным лицам для устранения недостатков и предотвращения их повтора в будущем. В этом смысле, такие аудиторские отчеты являются профилактическими, конструктивными, ориентированными на будущее, и со временем укрепят управление в государственном секторе;

4) служит сдерживающим средством. Отбор некоторых операций в государственном секторе для аудита служит сдерживающим фактором для неподобающего поведения, по крайней мере, на административном уровне. Это также может помочь и на высоком уровне.

Некоторые службы аудита публикуют или доводят другими способами планы своей работы с целью заблаговременного информирования руководителей о предстоящем аудите, что позволит им принять корректирующие меры заранее. Другие учреждения предпочитают конфиденциальность, избегая заблаговременное «предупреждение» тех, кто подвергается аудиту и, наоборот, информирование других о том, что они могут не опасаться аудитов. По возможности, следует использовать первый подход, так как он помогает поддерживать более позитивные отношения с руководством учреждения, где будет проводиться аудит.

Препятствия, ограничивающие пользу аудита:

1) руководителю государственного органа или службы внутреннего аудита не хватает независимости для исполнения возложенных обязанностей. Назначенный руководитель может не иметь подходящего опыта или компетентности, или достаточного срока службы для надлежащего исполнения своих обязанностей;

2) в штате аудита может быть недостаточно служащих или недостаточно профессионально квалифицированных служащих, или будучи однажды наняты, они не получили достаточного обучения для исполнения своих обязанностей;

3) в стране может не быть подходящих институциональных условий. То есть, в высших учебных заведениях не предполагаются достаточные программы обучения для обеспечения студентов достаточными академическими знаниями. Также может не быть профессионального учреждения, обеспечивающего обучение (обучение профессии) для студентов, получивших академические знания, или учреждение специализируется на удовлетворении нужд только для аудита частного сектора. Должны ли аудиторы частного сектора быть подготовлены лучше, чем их коллеги из государственного сектора? Может, обратное положение дел было бы лучше?

Такая ситуация эквивалентна той, когда в больницах нет квалифицированных врачей, или нет квалифицированных юристов для ведения судебных дел. Если неприемлемо иметь неквалифицированных врачей, делающих операции на людях, или неквалифицированных юристов, представляющих людей на суде, тогда почему кажется приемлемым то, что специалисты, недостаточно подготовленные в качестве аудиторов, проводят аудиты в государственном секторе?

Наиболее общие негативные свойства «Модели контроля».

При сравнении «модели контроля», используемой в одних странах, с «моделью аудита», используемых в других странах, выявляются определенные общие и неблагоприятные аспекты «модели контроля» в следующих десяти проблемных сферах:

1. Излишнее внимание уделяется сделкам и процедурам.

2. Тенденция концентрироваться на прошлом.

3. Тенденция отчитываться о выявленных недостатках без выделения важных из них.

4. В штате, как правило, квалифицированные экономисты, юристы.

5. Тенденция не вовлекать, в какой-либо степени, в процесс проведения проверки учреждение, подвергающееся проверке.

6. Подходом является выявление «виновных» (кто сделал это?), чем «причины» (что вызвало проблему?).

7. Рекомендации, если есть в отчете (акте, справке о контроле) , обычно не имеют отношение к основным причинам и решениям.

8. Работа, как правило, менее систематична, более дорогостояща, отчеты мало воздействуют.

9. Выполняется административная работа, такая как наложение штрафов и их сбор, являющиеся действительно около судейскими обязанностями, отнимающими время и отвлекающими от основной роли.

10. До следующего периода проверки в основном ничего не меняется и не улучшается.[13]

2.2 Деятельность Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета

Счетный комитет является высшим органом государственного финансового контроля, осуществляющим внешний контроль за исполнением республиканского бюджета, непосредственно подчиненным и подотчетным Президенту Республики Казахстан.

Основными задачами Счетного комитета являются:

1) контроль за соблюдением требований бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих вопросы исполнения республиканского бюджета;

2) выполнение поручений Президента Республики Казахстан по вопросам, связанным с исполнением республиканского бюджета;

3) контроль за полнотой и своевременностью поступлений в республиканский бюджет, а также за возвратом сумм поступлений из республиканского бюджета, эффективности налогового и таможенного администрирования;

4) контроль на соответствие использования средств республиканского бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства, законодательству Республики Казахстан.

Правовое положение Счетного комитета определяется Конституцией и законами Республики Казахстан, актами Президента Республики Казахстан. [3]

Счетный комитет выполняет следующие функции:

1) определяет порядок проведения внешнего государственного финансового контроля;

2) разрабатывает совместно с уполномоченным Правительством Республики Казахстан органом по внутреннему контролю стандарты государственного финансового контроля и осуществляет контроль за их соблюдением;

3) осуществляет контроль:

- эффективности по направлениям своей деятельности;

- за полнотой и своевременностью поступлений в республиканский бюджет, а также за возвратом сумм поступлений из республиканского бюджета, эффективности налогового и таможенного администрирования;

- за исполнением государственного чрезвычайного бюджета;

- за исполнением рекомендаций и поручений, направленных в Правительство Республики Казахстан, государственным органам и объектам контроля;

- за достоверностью и правильностью ведения объектами контроля учета и отчетности;

- на соответствие использования средств республиканского бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства, законодательству Республики Казахстан;

- за соблюдением законодательства Республики Казахстан о государственных закупках при использовании средств республиканского бюджета и активов государства;

- на соответствие использования активов Национального Банка Республики Казахстан законодательству Республики Казахстан только с согласия или по поручению Президента Республики Казахстан;

- использования субъектами квазигосударственного сектора средств республиканского бюджета, выделенных им на цели, предусмотренные бюджетными программами;

4) осуществляет оценку:

- исполнения республиканского бюджета, в том числе в соответствии с принципами бюджетной системы Республики Казахстан;

- реализации стратегических планов центральных государственных органов, государственных и бюджетных программ;

5) предоставляет ежеквартальную информацию Президенту Республики Казахстан о работе Счетного комитета;

6) выполняет поручения Президента Республики Казахстан по вопросам, связанным с осуществлением государственного финансового контроля, а также другие отдельные поручения Президента Республики Казахстан;

7) представляет Парламенту Республики Казахстан не позднее 15 мая текущего года отчет об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан;

8) анализирует акты контроля органов государственного финансового контроля и дает рекомендации по повышению качества государственного финансового контроля;

9) в случаях выявления признаков преступлений или административных правонарушений в действиях должностных лиц объектов государственного финансового контроля передает материалы контроля в правоохранительные органы или органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях;

10) участвует в реализации государственной бюджетной политики;

11) проводит анализ и исследования в сфере государственного финансового контроля, реализует программы обучения в области государственного финансового контроля;

12) вносит рекомендации по совершенствованию бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан, разрабатывает и согласовывает нормативные правовые акты по вопросам государственного финансового контроля;

13) запрашивает и получает в установленные им сроки от Правительства Республики Казахстан, Национального Банка Республики Казахстан, государственных органов, физических и юридических лиц необходимую документацию и информацию по вопросам, касающимся планирования и проведения внешнего государственного финансового контроля на республиканском уровне с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны;

14) заслушивает соответствующие отчеты должностных лиц объектов контроля по вопросам, связанным с проведением внешнего государственного финансового контроля;

15) вносит Президенту Республики Казахстан представления по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного финансового контроля нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также по результатам контроля эффективности;

16) получает в установленный им срок от государственных органов и объектов государственного финансового контроля необходимые документы, справки, устные и письменные объяснения по вопросам, связанным с проведением внешнего контроля за исполнением республиканского бюджета;

17) принимает меры по устранению выявленных (выявляемых) в ходе контрольных и аналитических мероприятий нарушений;

18) беспрепятственно получает от объекта контроля соответствующие материалы (доказательства), подтверждающие заключение контроля с соблюдением законодательства Республики Казахстан, регулирующего вопросы документирования и сохранности;

19) привлекает к проведению внешнего государственного финансового контроля соответствующих специалистов государственных органов и ревизионных комиссий маслихатов (по согласованию с ними), а также при необходимости аудиторские организации, экспертов с оплатой их услуг из республиканского бюджета;

20) поддерживает связи с органами финансового контроля иностранных государств и их международными объединениями, а также в установленном законодательством Республики Казахстан порядке заключает с ними договоры и соглашения о сотрудничестве и вступает в состав международных организаций;

21) регулярно предоставляет информацию о своей деятельности в средства массовой информации в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о защите государственных секретов, коммерческой и иной охраняемой законом тайны;

22) издает периодические сборники принятых им актов, бюллетени, журналы и другие издания;

23) осуществляет методическую помощь ревизионным комиссиям маслихатов, в том числе по разработке типового положения о ревизионных комиссиях маслихатов и типовых квалификационных требований для работников ревизионных комиссий маслихатов, организует подготовку и повышение квалификации работников государственного финансового контроля;

24) обращается в суд с исками и заявлениями, а также участвует в судебных процессах в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан. [2]

ГЛАВА 3. ПУТИ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ

3.1 Концепция развития системы государственного финансового контроля Республики Казахстан до 2020 года

Финансовый контроль - неотъемлемый элемент в структуре финансов, целью которого выступают полнота создания накоплений, увеличение ресурсных возможностей и сохранность их в целях удовлетворения интересов всех участников финансовых отношений. Обоснование его новой роли в управлении финансами в условиях стремительного преобразования общественно-экономической сферы взаимосвязано с функциями самого государства, от которых зависят объективность, результативность, эффективное использование всех финансовых ресурсов общества и конкретно государства. Финансовый контроль - реальная необходимость в системе управления государством.

Финансовый контроль выступает одним из действенных инструментов в управлении государством, имеющих силу воздействия. Понятие «контроль» имеет глубокую смысловую нагрузку. Он охватывает объект, субъекты, достижение цели, следование правовым нормам, интересы участников хозяйственных связей, денежных и финансово-кредитных отношений.

Финансовый контроль во взаимосвязи с финансовым правом и финансовой политикой нацелен на выявление нарушений в сфере государственных финансов и финансов хозяйствующих субъектов.

В Казахстане в последние пять-шесть лет достаточно активно уделяется повышенное внимание вопросам методологии и организации финансового контроля в целом, выработки механизма государственного финансового контроля, определения эффективности работы органов финансового контроля, создания законодательной основы системы контроля. Разрабатываемый проект «Концепции развития системы государственного финансового контроля РК до 2020 года» направлен на реализацию усовершенствование системы государственного финансового контроля.

Задачи Концепции:

· разработка целостной нормативно-правовой и методической базы системы государственного финансового контроля;

· институциональное укрепление субъектов внешнего и внутреннего финансового контроля на основе оптимизации структуры органов в сфере контроля с четкой формулировкой названий самих органов, приближенных к международным стандартам;

· Усиление взаимодействия между субъектами государственного финансового контроля на основе координации их действий;

· Достижение качества контрольных мероприятий и результативности решений, принятых по итогам контроля;

· Повышение ответственности центральных и местных органов исполнительной власти в процессе управления государственными финансовыми ресурсами и активами на основе соблюдения принципов контроля и аудита;

· Усиление роли человеческого фактора в системе государственного контроля, которая взаимосвязана с двумя важными критериями: профессиональное отношение к организации государственного финансового контроля и обеспечение прозрачности в исполнении бюджета государства и движении других финансовых ресурсов.

В развитии стратегии управления в посткризисный для Казахстана период все разрабатываемые мероприятия и рекомендации по повышению эффективности и совершенствованию системы государственного финансового контроля должны быть выстроены таким образом, чтобы они носили упреждающий характер и были увязаны с системой государственного планирования и бюджетирования, ориентированной на результат.

Механизмы реализации Концепции на первом этапе (2010-2012 годы) обоснованно направлены на: повышение законодательного статуса Счетного комитета с расширением его прав; взаимодействие с государственными финансовыми органами при разработке нормативных актов в сфере финансовой отчетности для общественного сектора, при осуществлении контроля эффективности; управление и контроль качества в системе государственного финансового контроля; повышение профессионализма через подготовку специализированных кадров; включение в работу комитетов ИНТОСАИ.

Второй этап (2013-2015 годы) содержит переход на создание модели государственного аудита, что предполагает решение: организационно-институциональное реформирование системы внешнего государственного финансового контроля в соответствии с требованиями Конституции на новом этапе социально-экономического развития; реформирование системы внутреннего государственного финансового контроля с пересмотром функций органов финансовой системы страны и соответствующих служб внутреннего контроля; перевод на международные стандарты государственного аудита и внедрение кодекса этики.

Третий этап (2016-2019 годы) как результативный в совершенствовании принципов и механизма системы государственного финансового контроля достаточно четко отражает шаги реализации задач, которые полностью вытекают из первых двух этапов. Достижение результата по переходу всей системы государственного финансового контроля страны на международные стандарты государственного аудита к 2020 году будет подтверждением проводимой в Казахстане объективной поступательной финансовой политики государства в сфере финансов и укрепления социально-экономического благополучия общества в мировом пространстве.[14]

Ожидаемые результаты от реализации настоящей Концепции направлены на создание в государстве устойчивой, эффективной системы государственного финансового контроля. В связи с этим проект Концепции развития системы государственного финансового контроля Республики Казахстан до 2020 года выступает концептуальным документом для сферы государственного финансового контроля и органов, работающих в данной сфере, а также ориентирующим для согласованных действий органов финансовой системы страны на современном этапе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений и играют огромную роль в формировании, распределении и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций, задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Также можно сказать, что финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития.

Если говорить о финансах в целом, то, видимо, следует считать, что они выполняют две основных функции: распределительную и контрольную. Распределительная функция заключается в том, что финансовые ресурсы предприятия подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Контрольная функция проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают: общегосударственный, ведомственный, общественный, внутрихозяйственный, независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Развитие рыночных отношений и создание акционерных обществ привело к необходимости создания независимого финансового контроля аудита. Цель аудита -- установление достоверности финансовой отчетности предприятий и организаций и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актам. Аудитор -- не государственный служащий, а независимый ревизор, прошедший соответствующую аттестацию и получивший лицензию на право осуществления аудиторской деятельности. В зависимости от целей и задач выделяют два вида аудита: внешний и внутренний.

Организация и функционирование эффективной системы финансового контроля - обязательный и непременный элемент государственной финансовой политики. Государственный финансовый контроль играет существенную роль в обеспечении функционирования государства.

Сегодня назрела необходимость должного правового регулирования организации и деятельности органов государственного финансового контроля, так как контрольная деятельность в Казахстане пока малоэффективна.

В связи с этим необходимо дальнейшее совершенствование действующего законодательства, призванное способствовать развитию методологической базы, терминологического единообразия и механизма формирования и функционирования системы финансового контроля. Важным является устранение незавершенности в вопросах формирования базы государственного финансового контроля. Нужно законодательно закрепить задачи, права, сферу деятельности каждого органа финансового контроля.

При совершенствовании системы финансового контроля, принципиально важно исключить обособленность финансового контроля в деятельности Органов и Счетного комитета. Лишь после решения соответствующих задач можно будет говорить об успешном формировании целостной системы финансового контроля в Республике Казахстан.

Постоянное развитие механизма финансового контроля способствует оздоровлению финансов и совершенствованию финансовых отношений в стране.

Список литературы

1. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.02.2009 г. .№ 138-IV

2. Бюджетный Кодекс РК от 24 апреля 2004 года № 548

3. Указ Президента Республики Казахстан «Об утверждении положения о Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета» от апреля 1996 года

4. Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана «Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации»

5. Галицкая С.В. «Деньги, кредит, финансы». / М., 2002.

6. Дробозина Л.А. «Финансы. Денежное обращение. Кредит»: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

7. Ковалева А.А. «Финансы и кредит». - Уч. пособие, М.: Финансы и статистика, 2003г.

8. Лаврушин О.И. «Деньги. Кредит. Банки». / Уч. пособие. - Москва 2000.

9. Леонтьев В.Е. «Финансы. Деньги, кредит и банки». / М., ИВЭСЭП, 2003.

10. Родионова В.М. «Финансы. М., Финансы и статистика, 2001.

11. Финансы: Уч. пособие/ Под ред. А.М. Ковалевой.- 5-е изд.,

перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика 2007.- 416 с.

12. Смородина М.И. Финансы и кредит: Курс лекций. - М.: МГТУ, 2006. - С.21

13. Статья начальника Управления внутреннего контроля

Комитета казначейства МФ РК Н. Карабаевой в журнале

"Финансы и кредиты"

14. Статья доктора экономических наук, профессора Загиры Искаковой в газете «Казахстанская правда» от 1.04.2010 г.

Размещено на Allbest.ru