Рассмотрение особенностей налоговой системы Германии

Этапы становление налоговой системы Германии в период финансовых трудностей, особенности налогового законодательства. Налогооблагаемость и основные виды налогов. Акциз в отношении частного и общественного потребления, обязательства налогоплательщиков.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 07.06.2011
Размер файла 38,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

2. Специальный отбор - обеспечивает целенаправленную выборку налогоплательщиков, у которых вероятность обнаружения налоговых нарушений представляется наиболее высокой по результатам анализа всей имеющейся в налоговом органе информации о налогоплательщике.

Отбор предприятий указанным способом осуществляется отделами контрольных проверок налоговых инспекций на основании анализа данных картотеки предприятий, содержащей всю необходимую информацию о налогоплательщиках, а также с учетом предложений отдела, занимающегося начислением налогов (для справки, действующее в Германии налоговое законодательство предполагает начисление налогов налоговой инспекцией на основании данных представленных налогоплательщиком налоговых деклараций, бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков с последующим направлением налогоплательщику соответствующего уведомления о размере подлежащих уплате налогов).

При целенаправленном отборе налогоплательщиков для проверки выбираются такие предприятия, налоговая проверка которых представляется приоритетной. Приоритетными для проведения проверок, с учётом имеющегося кадрового потенциала налогового органа, являются следующие категории предприятий:

Крупные предприятия. Согласно действующей в Германии классификации к крупным относятся предприятия с годовым оборотом более 11,5 млн. немецких марок и (или) годовой прибылью свыше 450 тыс. немецких марок. Законодательством Германии установлено, что налоговая проверка таких предприятий должна проводиться не реже 1 раза в год, но не чаще 1 раза в 6 месяцев. При этом проверяемый период должен непосредственно следовать за последним отчетным периодом, за который проводилась предыдущая проверка. Вместе с этим, крупное предприятие может не включаться в план проверок в соответствии с указанными выше сроками при наличии оснований полагать, что проверка не повлечет за собой взимания дополнительных налогов. Решение о не проведении проверки в указанные сроки может приниматься руководителем отдела контрольных проверок по договоренности с руководителем отдела начислений.

Предприятия, предложенные к первоочередной проверке отделом начислений налогов, а также другими контролирующими органами с обоснованием целесообразности проверки (например, в случае изменении, произошедших в структуре предприятия, при наличии сомнений в отношении достоверности налоговых деклараций и бухгалтерских отчетов).

Предприятия, не подвергавшиеся проверке в течение длительного времени. Отбор этих предприятий частично производится на основе применения способа случайной выборки.

При отборе предприятий для проведения проверок первоочередное внимание уделяется анализу следующих факторов:

· наличие крупных изменений в структуре налогового баланса предприятия по сравнению с налоговым балансом на момент последней проверки;

· полнота учета доходов предприятий (при этом широко используются возможности сопоставления с показателями доходности других аналогичных предприятий);

· соотношение вложений частных средств в развитие предприятия и объёмов изъятия материальных и финансовых средств для личного потребления (превышение вкладов над изъятиями в течение длительного времени является основанием для назначения проверки);

· информация о нарушениях налогового законодательства, поступившая от других контролирующих организаций. В соответствии с законодательством Германии все государственные службы обязаны сообщать налоговым органам об известных им фактах уклонения от уплаты налогов. Вместе с тем, следует отметить, что налоговые органы имеют право получать информацию о налогоплательщике, являющуюся по законодательству его коммерческой тайной, в том числе об операциях по счетам в банках, коммерческих операциях и т.д., если только имеются существенные основания предполагать, что данным налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, и в непосредственной связи с проводимым расследованием этого правонарушения;

· продажа (приобретение) земельных участков, изменения в правах пользования земельными участками ввиду появления в результате проведения этих операций значительных сумм доходов (расходов) предприятий;

· реализация другого имущества предприятий в крупных размерах (например, если при продаже автомобиля предприятие в соответствующей строке налоговой декларации не показало прибыль от этой операции, возникает сомнение в правильности отражения доходов в налоговой декларации);

· участие в других предприятиях, наличие финансовых вкладов, ценных бумаг;

· приобретение, отчуждение, реорганизация, прекращение деятельности предприятия;

· получение финансовых дотаций от государства, вызывающее необходимость осуществления контроля за соблюдением условий государственного субсидирования;

· информация от Минфина Германии о совершении предприятием крупных экспортных (импортных) операции (по законодательству Германии таможенные органы входят в систему Минфина);

· предварительные вычеты сумм налога с оборота с точки зрения соблюдения предприятием условий для осуществления этих вычетов;

· прирост имущества налогоплательщика неясного происхождения.

Заключение

Проведя параллели между Российской и Германской налоговой системой мы пришли к выводы, что налоговые системы России и Германии имеют много схожего. Налоговая система федеративной Германии основана, как и российская, на принципе множественности налогов (их около 50 видов). В России также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги. В России, как и в Германии, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, которые в свою очередь поступают в разных пропорциях в различные бюджеты. Многие виды налогов Германии перекликаются с налогами России. Однако в германии насчитывается больше видов налогов, и большинство из них имеют свою специфику, приобретенную в ходе исторического процесса.

В отличие от России в Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов. Существуют также некоторые особые налоги характерные только для Германии (налог на уксус и т.д.).

Однако в связи с реформированием налоговой системы России система налогообложения Германии представляет значительный интерес для российских законодателей. Детальное изучение налоговой системы Германии может послужить верной подспорой для совершенствования налоговой системы России.

Список литературы

1. Верник О.Ю. Налоговые системы зарубежных стран//Вопросы экономики, 2006, № 1.

2. Дуканич Л.В., Налоги и налогообложение, “Феникс”, Ростов-на-Дону, 2006

3. Еланина З.Ф. Практика осуществления налоговых проверок в Германии//Международные экономические отношения, 2007,№ 12.

4. Климкин Н.Л. Налоговые органы в зарубежных странах (теоретические и практические аспекты)//Финансовый контроль, 2006 № 5

5. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. - М., 2006

6. Неонова О.Д. Налоги Германии: проблемы и перспективы//Проблемы современной экономики, 2008, № 1.

7. Пиров Д.Б. Налоговые органы Германии//Экономическая газета, 2007, № 22.

8. Становление налоговой системы в Германии//Главный бухгалтер, 2006, Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М., 2005

9. Фролова И., Дробжева Е. Налоговая система Германии//Главный бухгалтер, 2007, № 16.

10. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. - М.: Дело и сервис, 2006. - 240 с.

11. Базедов П., Шахиджанян Р.Г. Справочник. Налоговая система Германии. Декларация налогоплательщика. - М.: Полиглоссум, 2005. - 208 с.

12. dic.academic.ru.

13. www.nalogi.net.

14. www.euromost.de.

15. www.honoraryconsul.ru.

16. www.rusdolg.ru

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Функции и классификация налоговой системы, принципы ее построения. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Виды налогов, основные инструменты налогового регулирования. Формирование налоговой системы Республики Беларусь.

    курсовая работа [130,4 K], добавлен 12.05.2011

  • Основы налоговой системы. Сходства и различия налоговых систем России и Германии. Классификации налоговых систем. Экономический потенциал страны. Формы и методы налогового контроля. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    реферат [22,8 K], добавлен 08.12.2014

  • Виды налогов, их роль в экономике государства. Особенности налогового устройства Республики Беларусь. Классификация и назначение налоговых проверок. Особенности реформирования налоговой системы в переходный период, работа по снижению налоговой нагрузки.

    курсовая работа [1011,2 K], добавлен 23.09.2010

  • Понятие и основные элементы налоговой системы России. Правовая основа налоговой системы. Структура российской налоговой системы. Обеспечение устойчивого сбора налогов. Дисциплина налогоплательщиков. Проблемы и перспективы развития.

    контрольная работа [14,4 K], добавлен 30.11.2006

  • Система и принципы налогового законодательства. Основы налоговой системы. Субъекты налогообложения. Объекты налогообложения. Ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства. Система налогов и сборов в РФ.

    реферат [18,4 K], добавлен 12.09.2006

  • Социально-экономическое содержание налоговой системы. Природа, сущность и функции налогов, становление и развитие налоговой системы. Система налогов Российской Федерации, особенности прямых и косвенных налогов, противоречия действующей налоговой системы.

    курсовая работа [68,8 K], добавлен 25.12.2009

  • Понятие налоговой системы, ее содержание, структура, основные элементы и принципы ее построения. Виды, формы налогов и сборов. Права и обязанности налогоплательщиков. Основные тенденции и пути совершенствования налоговой системы в Республики Беларусь.

    курсовая работа [78,4 K], добавлен 16.09.2014

  • Понятие налогов, их функции и виды. Состав налогового законодательства Российской Федерации. Характеристика налоговых администраций. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности. Проблемы современной налоговой системы России, пути их решения.

    курсовая работа [131,9 K], добавлен 17.10.2014

  • История возникновения налоговой системы. Сущность налогов и их роль в экономике государства. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и иностранных государств. Правовые основы налоговой системы, ответственность за нарушения налогового законодательства.

    дипломная работа [123,9 K], добавлен 09.08.2012

  • Особенности исчисления налогов и других платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства в Республике Казахстан. Порядок погашения налоговой задолженности. Исполнение обязательства предпринимателя и частного нотариуса. Сроки исковой давности.

    реферат [19,7 K], добавлен 19.09.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.