Налоговая система русского государства в период IX-XV вв.

В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, взимаемые, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.

Развитие демократических процессов в европейских странах нашло свое отражение в вопросах установления и введения налогов. Так, в Англии в 1215 г. в «Великой хартии вольностей» было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации: «Ни щитовые деньги, ни пособия не должны взиматься в королевстве нашем иначе, как по общему совету королевства нашего». Данный принцип был повторен и в 1648 г., а в 1689 г. «Билль о правах» окончательно закрепил за представительными органами власти утверждение всех государственных расходов и доходов.

Во Франции парламент стал утверждать бюджет и налоги только в 1791 г. после Великой французской революции.

Интересно отметить, что многие исторические события начинались в результате налоговых конфликтов. По словам Н. Тургенева: «Налоги, или, определительней сказать, дурные системы налогов, были одною из причин, как видно из истории, что нидерландцы сделались независимыми от Испании, швейцарцы от Австрии, фрисландцы от Дании, и, наконец, козаки от Польши…»

Кроме того, борьба североамериканских колоний Англии за независимость (1775-1783 гг.) была во многом обусловлена принятием английским парламентом закона о гербовом сборе (1763), который затрагивал интересы почти каждого жителя колоний, т. к. налогами облагались вся коммерческая деятельность, судебная документация, периодические издания и т. д.

Начало непосредственных военных действий восставших историки относят к эпизоду так называемого «Бостонского чаепития» (1773), когда английское правительство предоставило Ост-Индской компании право беспошлинного ввоза чая в североамериканские колонии. Таможенные льготы фактически поставили эту компанию вне конкуренции и нанесли серьезный удар по позициям местных торговцев. В декабре 1773 г. группа колонистов проникла на прибывшие в Бостонский порт английские корабли и выбросила в море большую партию чая, что обострило конфликт между метрополией и колониями.

Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит (1723-1790 гг.). В своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776) он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства.

Период развития налогообложения в XIX в. отличается уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Ни одна экономическая школа, ни одна финансовая теория не обошли своим вниманием вопросы фискалитета. Во второй половине XIX в. многие государства предприняли попытки воплотить научные воззрения на практике.

Данный этап в развитии был связан с подъемом производства и экономики, связанными с концентрацией производства - укрупнением хозяйственных единиц, быстрым ростом городов, а также изучением проблемы налогообложения в течение достаточно длительного периода. Государство сменило приоритеты в обложении налогов. Главным объектом налогообложения стал оборот - переход ценностей от одного субъекта другому. Получили развитие налоги на оборот. Граждане ощутимо почувствовали налог на наследство. Распространились налоги на сделки. Также получили распространение налоги на капитал - в основном на его прирост в виде процентов по ценным бумагам или вкладам, дивидендам по акциям, рост стоимости активов. С этим этапом интерес к системам налогообложения гаснет. Налоговые системы в разных государствах становятся все более похожими друг на друга. Изобретательность властей сильно ограничена, с одной стороны, процедурами принятия решений, а с другой стороны - развитостью экономической теории в части налогообложения.

Венцом финансовой науки начала XX в. явились налоговые реформы, проведенные после I Мировой войны, полностью обоснованные научными принципами налогообложения. Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы, в которой прямые налоги и, прежде всего, индивидуальный подоходно-прогрессивный налог, заняли ведущее место.

Наибольшее распространение получили налоги на вновь создаваемую хозяйствующим субъектом стоимость, в первую очередь налог на добавленную стоимость, или сочетание налога на прибыль и подоходного налога. Это сочетание отличается от налога на добавленную стоимость в основном тем, что в первом случае облегчается амортизацией. Наряду с налогами на создаваемую стоимость распространились целевые налоги- налоги, сбор которых предназначен для производства конкретных общественных благ, таких как социальное страхование, государственное медицинское обслуживание и пенсионное обеспечение, строительство дорог, гарантирование мелких вкладов и т. п.

Дифференциация налогов производится по четким критериям, которые связаны с результатами деятельности субъектов, а не с их неизменными качествами. В рамках этого принципа выделяют два подхода к налогообложению:

- принцип получаемых выгод - различие в налогах определяется различием в получаемой полезности;

- принцип платежеспособности - различие в налогах определяется различием в способности их выплачивать, этот подход был и остается ведущим, в силу технических и технологических сложностей применения первого.

Вне зависимости от подхода к налогообложению должен выполняться критерий справедливости. Равенство по горизонтали: равенство выплат для всех, кто находится в одинаковом положении с точки зрения выбранного подхода.

Получили развитие аудиторские, консультационные, инвестиционные компании, предоставляющие широкий спектр услуг собственникам капитала. Теория и практика общественного сектора обогатили общество новыми формами государственных, полугосударственных и частных институтов, предоставляющих общественные блага на понятной возмездной основе. Прежде всего, это государственные и негосударственные пенсионные фонды, развитие прозрачных благотворительных организаций и т. п.

Заключение

Налоги являются обязательными сборами, взимаемыми государством с хозяйственных субъектов и с населения по ставкам, установленным в законодательном порядке. Для становления налоговой системы, кроме образования государства и появления законодательных актов, необходим определенный уровень хозяйственных (экономических) отношений в стране.

Формированию податной (налоговой) системы на Руси с давних времен помогало развитие торговли и постепенное оформление таможенного права; вторым фактором, обеспечивающим этот процесс, является не просто становление государственности на Руси в IX-Х вв., но и совершенствование государственных структур, особенно занимающихся фискальной политикой, периодом расцвета этих структур можно считать XVI-XVIII вв.; третьим важнейшим фактором стало становление в XV-XVI вв. сельскохозяйственного производства как главного в аграрном обществе, т. е. активное развитие земледелия и скотоводства, поставлявшего продукцию для торговли на внутреннем и внешнем рынке; четвертым фактором нужно считать развитие ремесла, а в XVII-XVIII вв. мануфактурного производства.

Налогообложение в Древней Руси стало возникать в период разделения общества на социальные группы и появления первых признаков государства. Первые протогосударства Древней Руси, возникшие из племенных союзов, основывались на натуральном способе ведения хозяйства, что в свою очередь определяло натуральные формы налогов и повинностей. Пополнение доходов государства осуществлялось за счет сбора дани с подвластного населения. При этом размер дани регулировался обычаем ввиду отсутствия какой-либо нормативной базы. Взимание осуществлялась натуральными продуктами: мехами, медом, воском и т.п.

Итак, первый этап становления податно-налоговой системы на Руси хронологически определяем: IX - сер. Х в.; второй этап: с сер. Х в. до начала социально-политической раздробленности, выделения Северо-Восточной, Юго-Восточной, Юго-Западной Руси, т. е. до 1120-х гг.; третий этап продолжался с 1120-х гг. до нападения ордынцев на Русь, т. е. до 1230-х гг.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст]: [принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.]

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федераций [Текст]: часть первая с изменениями на 26 ноября 2008 года

3. Российская Федерация. Законы. Об основах налоговой системы в РФ [Текст]: федер. закон: [от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003)]

4. Российская Федерация. Законы. О бюджетной классификации РФ [Текст]: федер. закон: [15.08.1996 № 115-ФЗ (ред. от 23.12.2004)]

5. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений в статьи 265 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

6. Пояснительная записка. О внесении изменения в статью 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Текст]: пояснительная записка к проекту федерального закона

7. Российская Федерация. Законы. О внесении изменения в статью 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

8. Пояснительная записка. О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации [Текст]: пояснительная записка к проекту федерального закона

9. Справочно-правовая система «Гарант» (от 01.04.2009 г.).

10. Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (от 01.04.2009 г.).

Учебная литература

1. Соловьев, С.М. Соч. История России с древнейших времен [Текст]: Книга 11. Том 3.// С.М. Соловьев - М.: Мысль, 1988.

2. Карамзин, Н.М. История государства Российского [Текст]: Книга 1. Том. 11.// Н.М. Карамзин - М.: Книга, 1988.

3. Герберштейн, С. Записки о Московитских делах//Россия XV-XVII вв. глазами иностранцев [Текст]: С. Герберштейн.-Лениздат, 1986.

4. Карамзин Н.М. История Государства Российского [Текст]: Книга II. Том 6// Карамзин Н.М

5. Ключевский В.О. [Текст]: Соч. Том VIII.

6. Озеров И.Х. Основы финансовой науки [Текст]: Выпуск II.// Озеров И.Х. - М.: Типография Т-ва И.Д.Сытина, 1908.

7. Тургенев Н. Опыт теории налогов.

8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник. - 4-е изд пере-раб. и доп. //Миляков Н.В. - М.: ИНФРА-М, 2009

9. Романовский М. Врублевская О. Налоги и налогообложение [Текст]: Романовский М. Врублевская О. //Учебник СПб.: 2009.

10. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения [Текст]: Ушак Н.В. //Кнорус 2009

11. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: Дмитриева Н. Г.-Ростов.: Феникс,2008.

12. Ильин А. В. Принципы сохранения налоговой базы [Текст]: Ильин А. В.-ЭКО. - 2006.

13. Климова М. А. Налогообложение [Текст]: пособ. для студ. вузов//Климова М. А. - СПб.: 2007.

14. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу РоссийскойФедерации с постатейными материалами. [Текст]: части первая и вторая//Красноперова О.А. - М.: ТК Велби, 2008.

15. Корнетова Е.В., Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году [Текст]: Корнетова Е.В., Пархачева М.А. - СПб.: Питер. - 2003.

16. Кочетков А. И. Анализ налоговых ошибок [Текст]: Кочетков А. И - М.: ЮНИТИ - 2007.

17. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства [Текст]: учебное пособие для вузов.//Под ред. Петрова Г.В. - М.: Норма. - 2007.

18. Петрова Г.В. Налоговое право [Текст]: учебник для вузов. - 2-ое изд.// Петрова Г.В. - М.: Норма. - 2001.

19. Перов А. В. Налоги и налогообложение [Текст]: Перов А. В. - М.: Юрайт-издат. - 2009.

20. Черник Д. Г. Налоги [Текст]: учебное пособие.// Черник Д. Г. - М.: Финансы и кредит. - 2009.

21. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник. Изд. 2-ое, перераб. и доп.// Юткина Т.Ф. - М.: ИНФРА-М. - 2007.

22. Миляков II.В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник, перераб. и доп.// Миляков II.В. -- М.: ИНФРА-М, 2006.

23. Петров А В. Налоги 2009: все о поправках в Налоговый кодекс РФ

Периодический материал

1. Горский, К.В. Некоторые параметры налоговой реформы [Текст]/ К.В. Горский //Финансы. - 2004. - №2.

2. Ильин, А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века [Текст]/А.В. Ильин // Финансы. - 2004. - №4.

3. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах. [Текст]/ Ильин А.В.//Финансы. - 2004. - №7.

4. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы. [Текст]/ Лыкова Л. Н. //Финансы. - 2007. - №5.

5. Малис Н.И. Поступление налогов в 2008 году [Текст]/Малис Н.И..//Финансы. - 2008. - №5.

6. Николаев М. К. Концепция реформирования налоговой системы [Текст]/Николаев М. К. // Экономист. - 2008. - №4.

7. Николаев В.К. Основные направления совершенствования системы налогообложения [Текст]/Николаев В.К. //Финансовая газета. Региональный выпуск. 2002. - №22.

8. Овчинников Г.В. Осуществление государственного контроля в сфере налогообложения [Текст]/Овчинников Г.В. //Финансы. - 2004. - № 1.

9. Пансков В. Налоговый кодекс: Работа продолжается, проблемы остаются и множатся. [Текст]/ Пансков В. //Российский экономический журнал. - 2001. - №10.

10. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования [Текст]/Дубов В.В. // Финансы.-2008.- № 7.

11. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике [Текст]/Вишневский В., Липницкий Д. // Вопросы экономики.-2006.-№ 4.

12. Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. Налоговая система России. [Текст]/ Волкова Н.Д., Лихтерман С.С., Ревазов М.А. //М.: МГГУ, 1996.

13. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства [Текст]/Горский И.В. // Финансы. - №8. - 2005.

14. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения [Текст]/Бирючев О.И. // Финансы.-2001.-№ 7.

15. Буткевич В. A. Между прошлым и будущим[Текст]/Буткевич В. A. // Экономика и жизнь.-2000.

Размещено на Allbest.ru