Налоговая система РФ, ее формирование и необходимость регулирования

11. В целях рационального использования энергетических ресурсов и обоснованного снижения налоговой нагрузки на нефтедобывающую отрасль экономики в части налога на добычу полезных ископаемых, а также создания стимулов для разработки месторождений с высоким уровнем затрат, будут введены «налоговые каникулы» при добыче нефти на новых месторождениях, расположенных в Черном и Охотском морях. Указанная льгота в виде нулевой ставки будет предоставлена на сроки 10 или 15 лет до достижения накопленного объема добычи на участке недр 20 млн. тонн для Черного моря и 30 млн. тонн - для Охотского моря.

12. В целях создания стимулов для разработки малых месторождений предполагается ввести понижающие коэффициенты при добыче нефти на таких месторождениях. В рамках дальнейшего совершенствования порядка налогообложения добычи полезных ископаемых предполагается разработать и закрепить с 2010 - 2011 годов в законодательстве о налогах и сборах механизм, позволяющий создавать налоговые стимулы для добычи нефти из комплексных месторождений, что позволит значительно увеличить эффективность разработки месторождений.

13. В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года единый социальный налог будет заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

14. В рамках совершенствования налога на имущество организаций будет рассмотрен вопрос о целесообразности временного освобождения от налога на имущество организаций вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось, в том числе за счет средств федерального бюджета. При этом необходимо учитывать, что подобная мера может привести к временному снижению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от данного налога.

В целом повышение эффективности налоговой системы Российской Федерации возможно лишь при наличии современной научной концепции совершенствования налогового законодательства, построенной на основе системного подхода, с учетом реализации основных правообразующих факторов и создания оптимального взаимодействия всех частей налоговой системы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства РФ в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления - федерального и территориального - в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, предусмотренных законодательством, как дополнение перечня действующих федеральных налогов, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. Налоги как экономическая категория являются частью производственных отношений, поскольку они возникают и функционируют в процессе распределения и перераспределения национального дохода, создаваемого на всех стадиях производства и обращения.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере адаптировано к новым условиям. Его основные недостатки: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий и увеличение выпуска товаров народного потребления.

Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций.

Мировой опыт свидетельствует, налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

В условиях современной экономики Российской Федерации возрастает значение регулирующей функции налогов, влияния государственной налоговой политики на развитие предпринимательства и повышение деловой активности в России. В процессе анализа налоговой политики государства по данной работе можно сформулировать следующие выводы.

Все налоги выполняют регулирующую функцию: любое изменение в элементах налоговой системы (изменение порядка исчисления налога, изменение налоговых ставок и льгот) влияет на экономические процессы в стране, поскольку все налоги включаются в цены товаров (работ, услуг). Исходя из этого отметим, что простым переносом налогового бремени с производителей на потребителей не будет достигнута цель реформирования налоговой системы по стимулированию развития предпринимательства, которая может быть выполнима только снижением совокупной налоговой нагрузки с перераспределением ее между факторами производства.

В качестве показателей эффективности налоговой системы в отраслевом масштабе был предложен темп роста производства, размер прибыли, рентабельность предприятий различных отраслей, в территориальном масштабе - состояние доходной базы региональных и местных бюджетов, на уровне хозяйствующих субъектов - обоснованное соотношение распределения прибыли между бюджетами и предприятиями, для населения - доходы физических лиц.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение : учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2006. - 509 с.

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М. : МЦЭФР, 2006. - 592 с.

3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. -- 5-е изд., перераб. и доп. -- М. : Юрайт-Издат, 2005. -- 720 с.

4. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. - М. : ИНФРА - М, 1997. - 720 с.

5. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Финансовое право : учеб. пособие / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2006. - 432 с.

6. Финансовое право : учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. / А. Б. Быля, О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева [и др.]; отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. -- 528 с.

7. О государственном кадастре недвижимости : федер. закон №221-ФЗ от 24.07.2007 с изм. и доп. : по состоянию на 27.12.2009. - Режим доступа : СПС "КонсультантПлюс".

8. Об основах налоговой системы в Российской Федерации : закон №2118-1 от 27.12.1991 с изм. и доп. : по состоянию на 16.07.1992. - Режим доступа : СПС "КонсультантПлюс".

9. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов : доклад Минфина РФ от 25.05.2009. - Режим доступа: http://www.eg-online.ru/information/69159/

10. http://www.xserver.ru/user/nalst/1.shtml

11. http://www.1pbs.ru/index.php?section=164

12. http://www.bbest.ru/eko/nalog/nal/

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Структура налоговой системы РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/