Затраты на производство и реализацию продукции

Исходя из экономического содержания все денежные расходы можно разделить на три группы: расходы, связанные с извлечением прибыли, расходы, не связанные с извлечением прибыли, принудительные расходы.

1. Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, затраты на реализа- цию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции.

2. К расходам, не связанным с извлечением прибыли, относятся расходы потребительского характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда можно отнести поощрительные выпла- ты работникам предприятия, отчисления в негосударственные стра ховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной сфе= ры и политику. Затраты этого типа могут опосредованно влиять на доходность компании, формируя ее имидж. Налаженная рекламная и маркетинговая служба позволяет широко использовать репутацию фирмы для привлечения покупателей, инвесторов, рабочей силы.

3. К принудительным расходам относятся налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию, созданию резервов, штрафные санкции.

Расходы, связанные непосредственно с извлечением прибыли, состоят из материальных затрат, затрат на оплату труда, накладных расходов, инвестиций.

Материальные затраты включают в себя оплату сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии всех видов, расходы на тару и тарные материалы, запасные части, затраты, связанные с приобретением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, средства, переданные сторонним организациям за услуги производственного характера, и др. Как правило, данные расходы занимают наибольший удельный вес в расходах предприятия. Их структура во многом определяется отраслевой принадлежностью. Например, в мате-риалоемких отраслях промышленности и строительстве основная денежная нагрузка приходится на закупку сырья и материалов, в транспорте -- значительная часть затрат падает на приобретение топлива и запасных частей и т.д.

Формирование этой группы затрат напрямую связано с величиной прибыли, от их уровня зависит устойчивость положения предприятия на рынке, конкурентоспособность его продукции.

Для возмещения материальных затрат предприятия необходимо соблюдение двух условий:

Продукция должна быть реализована.

Выручка от реализации продукции должна своевременно по- ступать на денежные счета предприятия.

Поскольку факт реализации продукции зависит и от учетной политики предприятия (реализация для целей налогообложения определяется на момент отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю или на момент оплаты отгруженной продукции), то материальные затраты возмещаются после завершения всего кругооборота средств и реального поступления денег на счета или в кассу предприятия.

Основой для определения стоимости материальных затрат является цена их приобретения без учета косвенных налогов. Цена приобретения материалов, отраженная в счете-фактуре, составляет их базовую себестоимость. К ней следует добавить расходы по перевозке, доставке и хранению. Если материальные запасы импортируются, то их базовая себестоимость возрастает на величину таможенных пошлин и других таможенных расходов.

Затраты на оплату труда представляют собой денежные и натуральные выплаты работникам предприятия для обеспечения нормального воспроизводства рабочей силы. Натуральные выплаты учитываются в денежной форме и включаются в совокупный годовой доход работника.

Состав этой группы затрат многослоен. В нее входят все выплаты, которые формируют фонд оплаты труда в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, к затратам на оплату труда относят материальную помощь, премии из целевых средств, оплату дополнительных отпусков, единовременные пособия и надбавки к пенсиям, компенсационные и другие выплаты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и налоговых платежей.

К накладным расходам относятся административно-управленческие расходы, арендная плата, амортизация нематериальных активов, затраты вспомогательного производства и др.

Инвестиции представляют собой капитальные вложения, имеющие целью расширение объемов собственного производства, а также извлечение дохода на финансовых и фондовых рынках. Их характер и структура зависят от применяемой предприятием политики в области капитальных вложений. Соответственно и источники финансирования инвестиций различны. Ими могут быть как собственные средства (прибыль, амортизация, средства от размещения ценных бумаг, уставный фонд), так и заемные (целевые кредиты банков и банковских учреждений, финансовая помощь, бюджетные средства). Возвратность этой группы денежных затрат обусловлена эффективностью капиталовложений, которая выражается степенью риска инвестиций, их технико-экономическим обоснованием и сроком окупаемости.

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ.

Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия

При составлении баланса доходов и расходов необходимо:

1. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл.3).

2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл. 1). При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов, будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершенного производства определится после расчета норматива оборотных средств (табл.10), где прирост (+) или снижение (-) норматива по незавершенному производству и является изменением по статье 9 сметы.

3. Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли (табл.6). Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл.5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот).

4. Составить проект Отчета о прибылях и убытках (табл.13). Данные для расчета представлены в табл.5 и рассчитаны в табл.6.

При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходить из определения, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции

И прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и расходы подразделяются на операционные и внереализационные доходы и расходы. Следует изучить классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) с учетом требований гл.25 Налогового кодекса.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как операционные доходы (строка 7). Расходы по реализации выбывшего имущества - как операционные расходы (строка 8).

По строке 4 «Проценты к получению» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т. п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, по строке 6 «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 6%.

По строке 5 «Проценты к уплате» раздела «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

По стокам 9 «Внереализационные доходы» и 10 «Внереализационные расходы» учитываются внереализационные доходы и расходы, приведенные в табл.4. Внереализационные расходы расшифровываются по строкам 11,12,13,14.

5. Рассчитать потребности в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл.10) исходя из данных, приведенных в табл.8.

Потребность в оборотных средствах по статьям « Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные по сметам I и II. Величину остатков по счетам «Расходы будущий периодов» и «Незавершенное производство» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где по строкам 9 и 10 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в табл.8.

Если при расчетах потребности в оборотных средствах выявляется снижение на конец года, то высвобождение средств из оборота (мобилизация) направляется на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

6. Заполнить таблицу « Распределение прибыли планируемого года» (табл.14) исходя из данных, приведенных в табл.11. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение. Самостоятельно принять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.

7. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл.9). Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в табл.7.

8. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (табл.16). Предварительно следует проверить соответствие расходов и доходов, используя шахматку (табл.15). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользоваться данными табл.12.

Заполнение шахматки производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали -- графы источников финансирования этих расходов. Расчеты в шахматке допускают двойной счет, так как целью составления этой таблицы является сбалансированность расходов с источниками. Поскольку прибыль является результатом получения выручки от продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали) и в расходах (по вертикали).

Высвобождение средств из оборота (мобилизация) показывает как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» (со знаком минус) и как дополнительный источник прибыли по строке « Прибыль» (со знаком плюс).

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания.

Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел.

9.Составить краткую пояснительную записку к финансовому плану, в которой необходимо:

а) дать характеристику величины и структуры доходов, расходов, взаимоотношений с кредитной системой и бюджетом; источников финансирования капитальных вложений, распределение прибыли;

б) сделать выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, структуре источников их формирования;

в) приложить подробные объяснения расчетов к финансовому плану.

Формы расчетов для составления баланса доходов и расходов промышленного предприятия.

Таблица 2

Смета 2 затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью

№ стр.	Смета затрат	Вариант сметы 2
		всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	9650	2413
2	Затраты на оплату труда	16800	4200
3	Амортизация основных фондов	4215	1054
4	Прочие расходы - всего,	7132	1783
	в том числе:
5	а) уплата процентов за краткосрочные кредиты	87 22
6	б) налоги, включенные в себестоимость	6741	1685
	в том числе:
7	социальный налог (35,6%)	5981	1495
8	прочие налоги	760	180
9	в)арендные платежи и другие расходы	304	76
10	Итого затрат на производство	37797	9449
11	Списано на непроизводственные счета	425	106
12	Затраты на валовую продукцию	37372	9343
13	Изменение остатков незавершенного производства	425	106
14	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-27	-7
15	Производственная себестоимость товарной продукции	37190	9298
16	Расходы на продажу	1215	308
17	Полная себестоимость товарной продукции	38405	9601
18	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81250	20310

Таблица3

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

К смете 2

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года -22 420 тыс.руб.

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.				9890

1. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного

оборудования (в действующих ценах) - 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 14,5.

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и её распределение ведем в таблице 4, исходные данные возьмем из таблицы 4.

Рассчитаем среднегодовую стоимость вводимых основных производственных фондов (п.2 таблицы 4). Для этого используем формулу для выбытия основных производственных фондов:

I II III IV

5200 10450

Фвв = (Фвв * Т) / 12 , где

Т - число месяцев их пребывания в хозяйстве.

Т.к. у нас 2 пер. Ф = (5200*9+10450*6) / 12 = 9125

Сумма (9125) и будет составлять среднегодовую стоимость вводимых основных фондов. Запишем эту сумму во второй пункт таблицы 4.

Далее рассчитаем среднегодовую стоимость выбывающих основных производственных фондов. Для этого используем формулу:

I II III IV

9890

Фвыб = (Фвв * (12 - Т)) / 12 = 2473

Сумма (2473) и будет составлять среднегодовую стоимость выбывающих основных фондов. Эту сумму мы запишем в 3 пункт таблицы 4.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр	Показатель	Сумма, ты с. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	9125
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	2473
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) -всего	29072
6	Средняя норма амортизации	14.5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	4215
8	Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы	4215

Среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах - всего (пункт 5) найдем с помощью суммирования стоимости амортизируемых основных производственных фондов на начало года (пункт 1) и вводимых основных фондов (пункт 2), за вычетом выбывающих основных фондов (пункт 3) и среднегодовой стоимости полностью амортизируемых основных фондов -- всего. Далее мы определим сумму амортизационных отчислений - всего и использование амортизационных отчислений на вложение во внеоборотные активы, для этого из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего выделим 14,5%. (пункт 7 и 8).

2. Расчет себестоимости произведем в таблице 2.

Чтобы определить неизвестные данные по этой таблице, мы произведем следующие расчеты:

в графу амортизация основных фондов запишем данные из таблицы 4 пункт 7, вторую колонку найдем с помощью деления предыдущей на 4.

для определения ЕСН (пункт 7), мы из затрат на оплату труда (пункт 2) выделим 35,6%.

Прочие расходы - всего, мы найдем суммированием п.а), б), в).

Итого затрат на производство найдем с помощью суммирования всех предыдущих пунктов (пункт 1, 2, 3, 4).

Затраты на валовую продукцию (пункт 12) найдем с помощью вычитания из итоговых затрат на производство списано на непроизводственные счета.

Производственную себестоимость товарной продукции (пункт 15) найдем с помощью вычета из затрат на валовую продукцию( пункт 12) изменение остатков незавершенного производства (пункт 13) и изменение остатков по расходам будущих периодов (пункт 14).

Полную себестоимость товарной продукции (пункт 17) найдем суммированием производственной себестоимости товарной продукции (пункт 15) и расходов на продажу (пункт 16).

3. Произведем расчет реализуемой продукции и прибыли, для этого нам необходимо будет заполнить таблицу 6 на основе данных таблицы 5 и частично таблицы 2.

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Смета 1, тыс.руб.
1	2
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
3	б) по производственной себестоимости	1460
4	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
5	а) в днях запаса	9
6	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	2031
7	в) по производственной себестоимости	930
	Прочие доходы и расходы
	Операционные доходы
8	Выручка от продажи выбывшего имущества	8200
9	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	2860
10	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	3001
	Операционные расходы
11	Расходы по продаже выбывшего имущества	4900
12	Расходы на оплату услуг банков	120
	Внереализационные доходы
13	Доходы от прочих операций	18321
	Внереализационные расходы
14	Расходы по прочим операциям	12460
15	Налоги, относимые на финансовые результаты	2279
16	Содержание объектов социальной сферы - всего,	1820
	в том числе:
17	а) учреждения здравоохранения	800
18	б) детские дошкольные учреждения	730
19	в) содержание пансионата	290
20	Расходы на проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ	1000

Расчета объема реализуемой продукции и прибыли

Таблица 6

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2430
3	б)по производственной себестоимости	1460
4	в) прибыль	970
5	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81250
7	б)по полной себестоимости	38405
8	в) прибыль	42845
9	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
10	а) в днях запаса	9
11	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2031
12	в)по производственной себестоимости	930
13	г) прибыль	1101
14	Объем продаж продукции в планируемом году:
15	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81649
16	б) по полной себестоимости	38935
17	в) прибыль от продаж товарной продукции (работ, услуг)	42714

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года и по производственной себестоимости мы найдем в данных таблицы 5, эти данные мы перепишем в таблицу 6. Так как прибыль есть разница между доходами и расходами, то прибыль найдем с помощью вычитания остатков нереализованной продукции в ценных базисного года и производственной себестоимости.

Данные пятого пункта таблицы 6 (пункт а), б)) мы найдем по данным таблицы 2, из пунктов 17, 18. А прибыль подсчитаем исходя из определения прибыли по примеру предыдущего пункта.

Данные по планируемым остаткам нереализованной продукции на конец года в днях запаса найдем в таблице 6. Для расчета в действующих ценах без НДС и акцизов мы используем формулу:

Данные IV кв. и выручка/ 90 * дни запаса

Используя эту формулу, и все что нам известно мы найдем:

Пункт б) = Qk = IV кв. /90 * Д= товарная продукция в отпускных ценах без НДС и акцизов (таблица 1 пункт 18)(поквартально) 20310/90*9 = 2031

Аналогично по той же формуле мы найдем остатки по производственной себестоимости:

Пункт в) = Qk. = IV кв./90 * Д = производственная себестоимость товарной продукции (пункт 15 таблицы 2) (поквартально)/90 * Д = 9298/90*9= 930.Прибыль посчитаем уже известным нам способом, она будет равна 1101 тыс.руб.

Объем продаж в планируемом году найдем с помощью формулы:

ОП = О1+ТП-О2, где

ТП- товарная продукция 01-на начало года, О2- на конец

ОП1 = 2430+81250-2031 = 81649 (пункт а)

ОП2 = 1460+38405-930 =38935 (пункт б)

Прибыль найдем как разницу между доходами и расходами, и она будет равна 42714.

4. Произведем расчет источников финансирования вложений во

внеоборотные активы, тыс. руб. расчеты будем вести в таблице 9, данные для расчетов возьмем на основе таблицы 7 и 8.

Таблица 7

Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатели	Смета 2,тыс. руб.
1	2	3
	Капитальные затраты производственного назначения	16725
2	в том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	8100
3	Капитальные затраты непроизводственного назначения	6000
4	Норма плановых накоплений по смене на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	8,2
5	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
6	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, 5%	25

Таблица 8

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатели	Смета 2, тыс.руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	-27
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	производственные затраты	1416
3.2	незавершенное производство	1122
3.3	расходы будущих периодов 70
3.4 готовая продукция	1567
4 Норма запасов в днях:
4.1	производственные запасы	53
4.2	незавершенное производство	8
4.3	готовые изделия	16

Таблица 9

Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс.руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая навложения во внеоборотные активы	8900	4000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	4215	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые	664	-
	Хозяйственным способом
5	Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	1000
6	Прочие источники	2946	1000
7	Долгосрочный кредит банк
8	Итого вложений во внеоборотные активы	16725	6000
9	Проценты по кредитам по оплате (ставка 25% годовых)	-	-

Прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы для капитальных вложений производственного назначения мы запишем из таблицы10 пункт 2, а для непроизводственного назначения- пункт 3.

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды мы возьмем из таблицы 4 пункт 7.

Для того чтобы найти плановые накопления по смете на СМР необходимо из таблицы 7 объем СМР, выполняемых хозяйственным способом выделить 8,2 %.

Поступление средств на жилищное строительство в порядке целевого участия найдем из данных таблицы 7.

Проценты по кредиту к уплате (ставка 25%) найдем выделив из долгосрочного кредита банка 25%.

Таблица 10

Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

№ п/п	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс.руб.	Затраты IV кв., тыс.руб. - всего	Затраты IV кв., тыс.руб./день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец, тыс.руб.	Прирост (+). снижение (-)
	2	3	4	5	6	7	8
	Производственные запасы	1416	2413	27	53	1431	+15
	Незавершенное производство	1122	9343	104	8	832	-290
	Расходы будущих периодов	70				43	-27
	Готовые изделия	1567	9298	103	16	1648	+81
Итого	4172	21054	234	77	3954	-221

Источники прироста

Устойчивые пассивы			+280
Прибыль			-501

5. Расчет потребности предприятий в оборотных средствах будем рассчитывать в таблице 10. Для этого заполним сначала нормы запасов для каждой из статей затрат, данные возьмем из предыдущих таблиц. Норматив на конец года найдем с помощью умножения затрат IV квартала на норму запасов.

Прирост (+) или снижение (-) найдем с помощью вычета из норматива на конец года норматив на начало года.

Устойчивые пассивы найдем в таблице 8 пункт 2. Прибыль вычислим исходя из определения прибыли.

6. Составим проект отчета о прибылях и убытках. Расчеты будем вести в таблице 12, на основе данных таблицы 4,5.

Таблица 11

Данные к распределению прибыли

№ п/п	Показатель	Смета 2
1	Отчисления в резервных фонд	7000
2	Реконструкция цеха	8900
3	Строительство жилого дома	4000
4	Отчисления в фонд потребления -всего,	7980
	в том числе:
5	а) на выплату материальной помощи работникам предприятий	4980
6	б) удешевление питания в столовой	1500
7	в) на выплату дополнительного вознаграждения	1500
13	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
14	налоги на прибыль	9392
15	Налог на прочие доходы, 6%	352

Таблица 12

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ п/п	Показатель	Смета 2
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	60
2	Средства целевого финансирования	210
3	Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений	730
4	Средства заказчиков по договорам НИОКР	200
5	Собственные средства, направляемые на НИОКР	1000

Таблица 13 Проект отчета о доходах и расходах

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:	81649
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	38935
3	Прибыль (убыток) от продажа	42714
	II. Операционные доходы и расходы
4	Проценты к получению	2860
5	Проценты к уплате	120
6	Доходы от участия в других организациях	3001
7	Прочие операционные доходы	8200
8	Прочие операционные расходы	4900
	III. Внереализационные доходы и расходы
9	Внереализационные доходы	18321
10	Внереализованные расходы - всего,	17559
	в том числе:	12460
11	а) содержание учреждений здравоохранения	800
12	б) содержание детских дошкольных учреждений	730
13	в) содержание пансионата	290
14	г) расходы на проведение НИОКР	1000
15	д) налоги, относимые на финансовые результаты	2279
16	Прибыль (убыток) планируемого года	53217
17	Чистая прибыль	43825

Данные для доходов и расходов по обычным видам деятельности мы возьмем из таблицы 6. А данные для операционных доходов и расходов берем из таблицы 5. Внереализованные доходы и расходы тоже берем из таблицы 5. Прибыль (убыток) планируемого года найдем с помощью суммирования всех доходов и вычетом всех произведенных расходов.

Чистая прибыль -- это та прибыль, которая складывается от продаж, операционных, внереализационных доходов и расходов, за вычетом всех уплаченных налогов прибыль.

7.Далее нам необходимо распределить прибыль планируемого года, это мы будем делать в таблице 14.

Таблица 14 Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	5000
2	Реконструкция цеха	8900
3	Строительство жилого дома	4000
4	Отчисления в фонд потребления -всего,	7980
	в том числе:
5	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4980
6	б) удешевление питания в столовой	1500
7	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1500
13	Налоги, выплачиваемые из прибыли	1200
14	Налог на прибыль	9392
15	Налог на прочие доходы 6%	352
16	Погашение долгосрочного кредита	-
17	Выплата дивидентов	-

Все данные этой таблице мы берем из таблицы 11,9, 13, 12.

8. Далее нам нужно заполнить шахматку. Данные берем со всех заполненных предыдущих таблиц.

9.Последним этапом станет расчет баланса доходов и расходов или финансового плана промышленного предприятия. Расчеты будем производить в таблице 16.

Таблица 16 Баланс доходов и расходов (финансовый план).

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс.руб,
1	2	3
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	81649
004	Прочие поступления:
005 средства целевого финансирования	210
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	60
007	Прирост устойчивых пассивов	280
008	Итого по разделу А	82199
009	Б. от инвестиционной деятельности.
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	11201
	Прочие операционные доходы	-
011	Доходы от внереализационных операций	18321
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	664
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	1000
015	Итого по разделу Б	31386
i 016	В. От финансовойдеятельности
017	Увеличение уставного капитала
018	Доходы от финансовых вложений	920
019	Увеличение задолженности, в том числе:	2860
020	получение новых займов, кредитов
021	выпуск облигаций 2860
022	Итого по разделу В 2860
023	Итого доходов	116445
024	II. Расходы (отток денежных средств)
025	А.По текущей деятельности
026	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость	26841
027	Платежи в бюджет - всего,	27592
	в том числе:
	налоги, включаемые в себестоимость продукции	6741
028	налог на прибыль	9392
029	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	1200
030	налоги, относимые на финансовые результаты	2279
032	выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7980
033	Прирост собственных оборотных средств	-501
034	Итого по разделу А	53932
035	Б. По инвестиционной деятельности
036	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:	46304
037	вложения во внеоборотные активы производственного назначения	16725
038	вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения	6000
039	затраты на проведение НИОКР	1000
040	платежи по лизинговым операциям
041	долгосрочные финансовые вложения
042	расходы по прочей реализации	5020
043	расходы по внереализационным операциям	15739
044	содержание объектов социальной сферы	1820
045	прочие расходы
046	Итого по разделу Б	46304
047	В. От финансовой деятельности
048	Погашение долгосрочных кредитов
049	Уплата процентов по долгосрочным кредитам
050	Краткосрочные финансовые вложения
051	Выплата дивидендов	3000
052	Отчисления в резервный фонд	7000
053	Прочие расходы
054	Итого по разделу В	10000
055	Итого расходов	110236
056	Превышение доходов над расходами (+)	6209
057	Превышение расходов над доходами (-)
058	Сальдо по текущей деятельности	28267
i 059	Сальдо по инвестиционной деятельности	-14918
060	Сальдо по финансовой деятельности	-7140

Баланс доходов и расходов заполняется на основе всех предыдущих расчетов, любой финансовый план состоит из двух главных частей - доходов и расходов и третьей -- прибыль или убыток. Итог доходов находится суммированием всех статей данного раздела, так же собственно как и итог расходов. Главным является определение прибыли или убытка для промышленного предприятия, все расчеты мы проделываем в представленной выше таблице в строках 056 и 057. А также определяем сальдо по инвестиционной и финансовой деятельности.

Пояснительная записка.

Финансовое состояние предприятие, которое мы рассматриваем, складывается из доходов. По балансу доходов и расходов (финансовому плану), мы можем дать характеристику величины и структуры доходов, расходов, взаимоотношений с кредитной системой и бюджетом.

По притоку денежных средств, доходы предприятия складываются в основном из: выручки от реализации продукции, работ, услуг (81649 тыс. руб.), средств целевого финансирования (210 тыс. руб.), поступлений от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях (60 тыс. руб.), а так же по приросту устойчивых пассивов (280 тыс. руб.).

Организация осуществляет так же инвестиционную деятельность. Доходы по этому виду деятельности формируются из: выручки от прочей реализации (11201 тыс. руб.), от внереализационных операций (18321 тыс. руб.), накоплений по строительно-монтажным работам, выполняемых хозяйственным способом (664 тыс. руб.), из средств, поступающих в порядке долевого участия в жилищном строительстве (1000 тыс. руб.), по договорам от заказчиков на НИОКР (200 тыс. руб.)

Предприятие осуществляет также финансовую деятельность: на выпуск облигаций тратится (2860 тыс. руб). Сумма доходов по вышеперечисленным операциям составляет за отчетный период 116445 тыс.руб.

Полученную прибыль и доходы, перечисленные выше, предприятие расходует в основном на: производство реализованной продукции (26841 тыс.руб.).

Как и любое действующее и нормально функционирующее предприятие, рассматриваемое нами, перечисляет обязательные платежи в бюджет государства - это налоги, выплаты из фонда потребления и т. д. Общая их сумма составляет 27592 тыс. руб.

Имеются также расходы по прочей реализации (5020 тыс. руб.), по внереализационным операциям (15739 тыс. руб.), содержание объектов социальной сферы (1820 тыс. руб.).

Всего расходы по перечисленным выше операциям составляет 115236 тыс. руб.

Рассматриваемое нами предприятие за учетный период времени функционирует достаточно постоянно. У него не наблюдается превышения расходов над доходами, что говорит о том, организация стабильно развивается и как таковых проблем в ее развитии не наблюдается.

Предприятие осуществляет финансовые вложения как во внеоборотные активы, так и в оборотные, осуществляет вложения в капитальное строительство.

В состав прибыли организации входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов, за вычетом основных расходов.

По составленным нами расчетам можно сделать соответствующие выводы о том, что данное промышленное предприятие функционирует стабильно, ее дальнейшее развитие можно прогнозировать как положительное.

В заключении описательной части курсовой работы сделаем выводы по всем перечисленным нами вопросам.

Выручкой от реализации продукции (работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за продукцию, отгруженную покупателю.

Своевременное поступление выручки - очень важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником для предприятия по удельному весу среди всех возможных поступлений средств.

Во-вторых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота.

От поступления выручки зависят устойчивость финансового положения предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банком, поставщиками, рабочими и служащими предприятия. Несвоевременное поступление выручки приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потери прибыли предприятия-поставщика, но и перебои в работе и остановки производства на смежных предприятиях.

Список использованной литературы

Финансы предприятий : Учебник для ВУЗов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. Под.ред.проф. Н.В.Колчиной. - 3-е изд.; перераб.и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г.

Финансы предприятий : Учебник для ВУЗов/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. Под.ред.проф. Н.В.Колчиной. - 2-ое изд.; перераб.и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г.

Журнал «Финансовый менеджмент» выпуск 1,2005 г.

Ковалева A.M., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г., Финансы фирм: Учебник: - М.:ИНФРА-М, 2000 г. («Высшее образование»)

Шуляк П.Н. Финансы предприятий : Учебник - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2000 г.

Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. финансы организаций: мнеджмент и анализ: Учебное пособие. - 2-е издание, перераб. и доп. - М.: Издательство Эксмо, 2005г. - 512 с. - (Высшее экономическое образование)

Размещено на Allbest.ru