Финансовое планирование деятельности предприятия

В общей сложности при анализе учетной политики организации рассматриваются до 40 параметров:

оценка товаров (по стоимости приобретения или по продажным ценам);

порядок расчета фактической себестоимости материальных ресурсов, отпущенных в производство: по средневзвешенной или фактической стоимости, ЛИФО («последний пришел», «первый ушел»), ФИФО («первый пришел», «первый ушел»);

метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг): по моменту оплаты или по моменту отгрузки;

варианты списания общехозяйственных расходов: со счета 26 на счет 20 (учет полной себестоимости) или насчет 90 (затраты текущего периода - аналог директ-костинга);

способ распределения косвенных расходов (общепроизводственных, общехозяйственных, коммерческих) между объектами учета основного и вспомогательного производств;

выбор метода учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции: попередельный, позаказный, нормативный;

порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам;

порядок отражения в учете процесса приобретения материально-производственных запасов: с использованием или без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

перечень резервов предстоящих расходов и платежей и порядок списания расходов будущих периодов;

учет финансовых результатов при выполнении долгосрочных договоров.

Часть параметров учетной политики используется не в полной мере.

Например, использование метода ЛИФО в условиях растущих цен позволяет уменьшить выплату по налогу на прибыль. Часто используется оценка материалов по средневзвешенной себестоимости как более простая.

Учет реализации целесообразен по предъявлению счетов к оплате (независимо от поступления выручки), если авансы полученные превышают дебиторскую задолженность.

При анализе планов счетов бухгалтерского учета целесообразно проследить их соответствие международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

В идеале единый план счетов должен обеспечить ведение бухгалтерского, налогового и управленческого учета согласно российским стандартам, а также включать в себя механизм трансформации в стандарты МСФО.

Диагностика состояния системы автоматизации. Цель диагностики системы автоматизации - выяснить, насколько полно, оперативно и в каком объеме руководство может получать управленческую информацию. В современных условиях для оперативного получения информации необходимы средства автоматизации управленческого труда.

При диагностике системы автоматизации рассматриваются следующие вопросы:

1) перечень управленческих и бухгалтерских задач, автоматизированных на момент проведения диагностики;

2) какого вида информацию и в какие сроки можно получить;

3) какие классификаторы и признаки аналитического учета используются;

4) возможность работы в едином информационном пространстве (локальные сети, комплексные интегрированные системы), степень «стыковки» локальных программ (например, различных модулей для бухгалтерских и плановых программ);

5) общее количество пользователей;

6) используемые технические средства автоматизации (компьютеры), их количество;

7) используемое программное обеспечение общего назначения (программные оболочки) и специальное программное обеспечение (автоматизированные рабочие места, на которых решаются конкретные задачи);

8) политика предприятия по использованию средств автоматизации на обозримое будущее;

9) квалификация пользователей имеющихся средств автоматизации и их возможности по постановке новых задач;

10) квалификация программистов предприятия, их возможности в развитии программного обеспечения, т.е. кто сопровождает используемые программные средства.

Как правило, на больших и средних предприятиях существуют службы автоматизации (отдел вычислительной техники).

Комплексные информационные системы строятся на сочетании функций учета и анализа. Функция учета реализуется через введение всех операций, которые осуществляются на предприятии, в подсистему учета операций (трансакций). Подсистема анализа реализуется через определенный набор отчетов. На ряде предприятий уже получила распространение технология проведения анализа в режиме реального времени OLAP, (On Line Analytical Processing - оперативное проведение анализа).

На этапе диагностики определяется перечень решаемых (или предполагаемых) с помощью системы автоматизации задач.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении подведу основные итоги работы. Финансовое планирование заключается в составлении комплексного плана функционирования и развития предприятия в стоимостном выражении. На каждом предприятии имеется свой вариант (документ) финансового планирования: бюджет доходов и расходов (план прибылей/убытков); бюджет поступлений и платежей (план движения денежных средств); бизнес-план (средне- или долгосрочный план работы). Процедура планирования сводится не только к планированию финансовых показателей фирмы в целом, но и включает также: планирование натуральных показателей; планирование по структурным подразделениям.

Финансовое планирование начинается с анализа или сопоставления целей, планов и факта, что позволяет в укрупненной форме о финансово-экономическом «здоровье» предприятия.

Финансовое планирование включает:

- планирование продаж. (готовит маркетинговая (сбытовая) служба);

- исходя из плана продаж составляется план производства с учетом предполагаемых остатков готовой продукции на складе;

- в соответствии с планом выпуска производственная служба рассчитывает потребность в сырье, основных и вспомогательных материалах и комплектующих;

- план по труду формируется в соответствии с нормами затрат времени по квалифицированным группам рабочих и расценкам их оплаты;

- для получения прибыли предприятию необходимо покрыть величину накладных расходов разницей между продажами и расходами на собственно производство и продажу (маржинальной прибылью);

- в отличие от остальных планов бюджет капитальных вложений не привязан к текущей деятельности и текущим доходам, а ориентирован на будущие доходы, влияет на увеличение основных средств и требует оплаты денежными (или другими) средствами.

- план поступлений показывает, сколько средств, как и в какой форме получит предприятие за проданную продукцию;

- из плана закупок, плана по труду и плана накладных расходов формируется кредиторская задолженность, величина кредиторской задолженности фиксируется в плановом балансе;

- результаты планирования в укрупненном виде представляются финансовой службой в виде сводного плана, включающего баланс, план по прибылям и убыткам и план движения денежных средств.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица №1. Инструменты и технологии управленческого учета (последние пять лет).

Таблица №2. Инструменты и технологии управления финансами (в перспективе).

Таблица №3. Анализ достижения целевых показателей.

Таблица №4. Этапы разработки и внедрения систем финансового планирования.

Таблица №5. Выбор периода для различных статей.

Таблица №6. Сопоставление недели декады.

Таблица №7. Оценка распределения времени на выполнение функций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия: Учеб.пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 351с. - (Серия «Профессиональный учебник: Финансы»).

Финансы предприятий: Учебник для вузов/под ред. Колчиной Н.В. - 2-е изд. перераб. и доп. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 447с.

Размещено на Allbest.ru