Государственные финансы

Под справедливостью налога А.Смит понимал строгую равномерность распределения бремени налога между всеми его плательщиками.

Кроме этих ставших уже классических норм, современная практика налогообложения выработала еще ряд не менее важных принципов (на практике эти принципы чаще всего выражаются в виде так называемых запретов).

Среди них выделим следующие:Бобоев М.Р, Кашин В.А. «О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации», «Налоговый вестник», №12, декабрь, 2002

1. запрет на введение налога без закона

2. запрет двойного взимания налога

3. запрет налогообложения факторов производства

4. запрет необоснованной налоговой дискриминации.

Таким образом, для обеспечения стабильного развития всякая страна должна учитывать и строго соблюдать все вышеперечисленные базовые принципы налогообложения. На них должна основываться налоговая политика страны, налоговые законы не должны приниматься и проводиться в нарушении этих принципов. Учитывая сложившуюся в нашей стране ситуацию, основные направления проводимой в России налоговой политики должны быть следующими:

- высокая прогрессивность обложения особо высоких, спекулятивных доходов( для уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе);

- установление необлагаемого минимума для получателей особо низких доходов (не менее 2,5 тыс. руб. в месяц);

-льготное налогообложение производственного сектора(налогом на прибыль) и низкооплачиваемого наёмного труда(социальным налогом);

-льготное налогообложение основных продуктов потребления, определяющих необходимый минимум потребления (и, соответственно, стоимость рабочей силы);

- льготные режимы налогообложения для экспорта продукции перерабатывающей продукции и высокотехнологичных отраслей;

- повышенное налогообложение прибылей и доходов, вывозимых за рубеж не с целью содействия экспорту товаров и услуг;

-особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные, наукоёмкие отрасли;

- введение системы экологических платежей, охватывающих все виды негативного воздействия на окружающую среду.

Если внимательно изучить недавний зарубежный опыт, то станет очевидно, что Россия именно по причине своего отставания в проведении налоговых реформ имеет шанс избежать повторения ошибок и просчётов западных стран.

Во-первых, это касается корпорационного налога, который уже давно критикуется на Западе. Попытки «уловить» чистую прибыль организаций создают массу проблем и для налоговых органов и для самих налогоплательщиков (достаточно хотя бы упомянуть «раздвоение» учёта на бухгалтерский и на налоговый, проблемы налогообложения филиалов и обособленных подразделений организаций и прочее)

В наших условиях было бы разумным полностью отменить этот налог и перейти к налогообложению только выводимых из предприятия (производства) доходов и капитала. Тогда в категорию облагаемых налогом попали бы только распределяемые между акционерами прибыли (дивиденды), любые другие выплаты в их пользу (в том числе и скрываемые в виде ссуд, гонораров и прочее), возвраты капитала в любых формах и избыточные(сверх нормальных размеров) оклады, жалования, и субсидии, опционы и т.д. директорам или управляющим компанией. Кроме того, в порядке частичной замены налога на прибыль, следует ввести «энергетический акциз», (одновременно со снижением ставки НДС до среднеевропейского уровня - 15%), за счёт которого государство может вывести внутренние цены на ресурсы на уровень среднеевропейских и начать формировать общегосударственные фонды (бюджет) развития. Размеры этого акциза, в принципе, не должны превышать нынешние обязательства организаций по налогу на прибыль, но его преимущество состоит в том, что предприятия и другие потребители энергоресурсов смогут абсолютно законно и неограниченно снижать свои налоговые платежи за счёт экономии потребления энергии или через переход на альтернативные источники энергопитания.

Во-вторых, следует разом и безоговорочно отменить все формы прямого обложения доходов, не превышающих прожиточный минимум работника (подоходный и социальный налоги, другие удержания).

Очевидно, работники с такими доходами не могут (и не должны) участвовать и в финансировании государственных расходов, и в накоплении ресурсов на свое пенсионное обеспечение. Если государство не хочет поставить их на грань вымирания, то нет смысла изымать у этих лиц деньги, чтобы тут же включить их в систему обеспечения пособиями за счет того же государства. Кроме лишней учетной и финансовой работы, никакой общественной полезности такая практика не имеет.

Наконец, в-третьих, необходимо прекратить налогообложение малого бизнеса. Государство не может и не должно карать своих граждан за то, что они не просто берут на себя заботы о своем благополучии, но еще и создают рабочие места для своих близких или знакомых. Разве не абсурд, что если отец берет своего сына в ученики на свое предприятие, то в соответствии с действующим законодательством он должен почти 50% его заработка государству?

Разумеется, такая свобода от налогов должна распространяться только на действительно малые предприятия.

По заявлениям Всемирного банка, на реформирование и совершенствование системы налогового администрирования, законодательства и введения налоговых новаций в России, он готов выделить кредит в размере $ 100 млн., сроком на 17 лет. Клишас А.«Реформа, которая нужна всем», «Деловые люди», март 2003, №144 Однако пока ни Министерство Финансов, ни Минэкономразвития налоговой революции бизнесу не обещают. Правительство вносит точечное реформирование налогового законодательства, но масштабные изменения в этой области вводить не решается.

Заключение

В связи с тем, что было мной описано в курсовой работе, можно сделать выводы о том, что мы живём сейчас в очень ответственное и важное время реформ, которые должны вывести нашу страну к новому уровню жизни и экономического развития. Как пройдут эти реформы и какими они будут зависит только от нас. Но, несмотря на все проблемы, стоящие перед современной экономикой, в России в настоящее время наметился ощутимый сдвиг в сторону улучшения сложившейся ситуации. Увеличатся бюджетные расходы на социальную сферу, судебную систему, национальную оборону, в то время как расходы на содержание бесчисленного аппарата чиновников сократятся, а значит, сократятся и их ряды. Фискальная политика, содержащая в себе изрядные проблемы, стоит на пути реформирования и в этом заинтересовано не только государство, но и всё бизнес-сообщество нашего государства. В целом, перспективы развития у России сейчас очень неплохие, и мы будем надеяться, что в скором времени стабилизация фискальной политики нашего государства всё же произойдёт и Россия перейдёт на новый этап своего развития.

Список литературы

1. Агешин «Налоги в России», Москва, юридическая литература, 2004г

2. Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В.Д. Зорькина, В. Е. Крутских. - Москва, Инфра-М, 2007.

3. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учебник. Москва, Юристъ 2007г

4. Бюджетная система: Учебник для вузов /Под ред. Г.Б. Поляка. Москва, ЮНИТИ,2005г.

5. «Все налоги России»; пособие; Москва, экономика и финансы,2006г

6. Государственный бюджет: Учебное пособие. Под ред. М. И. Ткачук - Минск, Высшая школа, 2007г

7. Дадашев Д.Г., Черник. Финансовая система России. Москва, Инфра-М 2007

8. Замков О.О. «Бюджетный дефицит, государственный долг и экономический рост».

«Экономика», № 2,2007 год

9. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

10. Кашин В.А, Бобоев М.Р. «О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации», «Налоговый вестник» №12, 2002г

11. Кашин В.А, Бобоев М.Р «Налоговая стабилизация», «Российский предприниматель», №11,2002г

12. Карпов А. А. «Скальпель в руках маньяка или особенности национальной системы налогообложения»

13. Налоги Российской Федерации// Под ред. Л. П. Павловой

14. Павлова Л. «Бюджетное финансирование и проблема государственного долга» «Экономист», № 4, 2006 год

15. Приказ МФ РФ от 6.01.98 г. № 1н «О бюджетной классификации Российской Федерации»

16. Родионова В.М. «Финансы», Москва, Финансы и статистика.

17.Сидорова Н. «Экономические последствия налоговой политики», «Экономист», №1,2003,

18. Словарь терминов рыночной экономики./В 2-х ч. рук.авт.колл. В.М. Лукашевский.-М, 2008.

19. Финансы, денежное обращение, кредит. / Л.А. Дробозина и др.-Москва., «Финансы-ЮНИТИ»,1997г

20. Ясин Е., «Бремя государства и экономическая политика», «Вопросы экономики» №11,2002

21. www.rbc.ru - сайт агентства РосБизнесКонсалтинг;

22. www.budgetrf.ru

23.www.akm.ru - официальный сайт информационного агентства AK&M

24. www.cbr.ru - официальный сайт Центрального Банка РФ

25.www.minfin.ru

Размещено на http://www.allbest.ru/