Налоги предприятий

При исчислении облагаемой прибыли предприятия валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный и другие аналогичные по назначению фонды, создаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации предприятиями, для которых предусмотрено создание таких фондов, но не более установленных законодательством Российской Федерации минимальных размеров этих фондов. При этом сумма отчислений в указанные фонды не должна превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли предприятий.

Ставка налога на прибыль в РФ, исчисляется от налогооблагаемой прибыли (расчетной) прибыли по ставке 35%, из которых 13% перечисляется в федеральный бюджет, а до 22% - в республиканский (областной) и местный бюджеты. В Вологодской области исчисление налога на прибыль происходит следующим образом, перечисляется в федеральный бюджет - 13%; областной бюджет - 10%; городской бюджет - 12%.

В целях налогообложения из валовой прибыли исключаются: прибыль от других видов деятельности; различные доходы, по которым ставки налогообложения отличаются от 35%; отчисления в резервные фонды; льготы и др.

Что касается рассматриваемого предприятия ООО «Лидер-1» (см. Приложение 3), то в 2004 году его выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 730580 тыс. рублей при себестоимости продукции 679215 тыс. рублей. Коммерческие расходы как отдельная статья отсутствуют (предприятия не пользуется широко рекламными средствами) и затраты такого рода (как то на тару, упаковку, транспортировку продукции) ООО «Лидер-1» относит сразу на себестоимость продукции (строка 020, форма №2 ОКУД). Управленческие расходы предприятия за данный период составили 49080 тыс. рублей.

Таким образом, прибыль от реализации продукции (работ, услуг) предприятия ООО «Лидер-1» составляет:

730580 - 679215 - 49080 = 2285 (тыс. руб.)

Операционные расходы предприятия за 2004 год (подготовка кадров) - 15 тыс. рублей (строка 100, форма №2 ОКУД).

С учетом вышесказанного прибыль ООО «Лидер-1» от финансово-хозяйственной деятельности составляет 2285 - 15 = 2270 (тыс. руб.), но по строке 120 предприятие имеет внереализационный доход 10 тыс. рублей (ему безвозмездно передано имущество), и тогда прибыль отчетного периода составляет 2270 + 10 = 2280 тыс. рублей, что в данном случае и является валовой прибылью.

Для формирования налогооблагаемой прибыли предприятия ООО «Лидер-1» необходимо из валовой прибыли исключить прибыль от других видов деятельности; различные доходы, по которым ставки налогообложения отличаются от 35%; отчисления в резервные фонды; льготы и пр., но в данном случае таковых не имеется и, поэтому, налогооблагаемой базой для налога на прибыль является валовая прибыль предприятия - 2280 тыс. рублей.

Сумма налога на прибыль равна: 2280 х 35 = 798 (тыс. руб.), из которых перечисляется в федеральный бюджет - 296,4 тыс. рублей, в областной - 228 тыс. рублей, в городской - 273,6 тыс. рублей.

Чистая прибыль предприятия ООО «Лидер-1» составляет 2280 -798 - 1232 =250 (тыс. руб.)

Распределение прибыли происходит следующим образом, после уплаты из налогооблагаемой прибыли налога на прибыль и других видов платежей образуется чистая прибыль. Прибыль распределяется в только фонды накопления (70%) и потребления (30%), так как отчислений в резервный фонд и на дивиденды нет из-за отсутствия таковых.

Таким образом, мы рассмотрели порядок формирования и распределения прибыли предприятия ООО «Лидер-1». Для более наглядного вида этого процесса можно рассмотреть блок-схему формирования и распределения прибыли ООО «Лидер-1» (см. приложение 2).

4. Расчет налога на прибыль предприятия ООО «Лидер-1»

Для расчета налога на прибыль ООО «Лидер-1» будет использовать в соответствии с методическими указаниями к курсовой работе приложение №8 к инструкции ГНС РФ от 10.08.95 г. «Расчет налога от фактической прибыли».

Расчет налога от фактической прибыли за 2004 г. (тыс. руб.)

Таким образом, был произведен расчет налога на прибыль в соответствии с инструкцией №37 ГНС РФ (Приложение №8). В таблице полностью раскрыты все статьи отчислений налога на прибыль в федеральный, областной и местные бюджеты в соответствии с налоговыми ставками.

Заключение

Согласно цели курсовой работы были рассмотрены вопросы, связанные с организационно-правовыми формами предприятий, действующих на территории РФ согласно Гражданскому Кодексу РФ, действующей системой налогообложения физических и юридических лиц РФ, а также, в частности, вопрос о налогообложении прибыли, порядке ее формирования и распределения на конкретно взятом предприятии (ООО «Лидер-1»).

В ходе работы были разобраны следующие организационно-правовые формы предприятий: полное товарищество, коммандитное товарищество, общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерное общество, зависимые и дочерние общества и др. В соответствии с ГК РФ были рассмотрен механизм создания, организации и реорганизации или ликвидации вышеперечисленных предприятий, органы управления предприятий, их основные учредительные документы.

В разделе 2 проанализирована система налогов в РФ, ее принципы. Кроме этого, были рассмотрены виды бюджетов, существующих на территории РФ, а также наименования налогов в соответствующих бюджетах.

Раздел 3 и 4 всецело посвящался анализу налога на прибыль. В частности, для полноты понимания этих раздел, было рассмотрена инструкция №37 ГНС РФ, в которой рассказывается об формировании прибыли предприятия (из чего формируется), а также с использованием приложения №8 к инструкции был рассчитан налог на прибыль на конкретном предприятии с использованием отчета о финансовых результатах и их использовании (ф. 2 по ОКУД).

Таким образом, глобальной целью работы является рациональное планирование использования прибыли предприятия, т.е. стратегии фирмы, предприятия. Она помогает определить возможные объемы финансовых ресурсов, капитала, резервов, а также определения центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующего субъекта.

Использованная литература

Гражданский Кодекс РФ, 1 часть, Вологда, 1995

Комментарий к ГК РФ, Юринформцентр, М., 1996

Налоги, учебное пособие. Под редакцией Л.Г. Чернина, М, Финансы и статистика, 1995

Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий №37 от 10.08.95

Экономика предприятия, учебник, под ред. О.И. Волкова, М., Инфра-М, 1998

Размещено на Allbest.ru