Цели, задачи и механизмы налоговой политики
История налоговой политики России. Налоги в период перехода к рыночной экономике. Понятие налоговой политики; её механизмы. Перспективы и проблемы совершенствования налоговой системы России в рамках налоговой политики. Введение налога на недвижимость.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.04.2011 |
| Размер файла | 518,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
3. Перспективы и проблемы совершенствования налоговой системы России в рамках налоговой политики
3.1 Перспективы и проблемы совершенствования налоговой системы России
Итак, какие же основные направления совершенствования налоговой политики России можно обозначить?
В целом можно утверждать, что на сегодняшний день процесс реформирования системы налогов и сборов в России близок к логическому завершению. Состав налогов и сборов, в первую очередь федеральных, останется, видимо, неизменным. Основному реформированию должны подвергнуться региональные и местные налоги с целью расширения их налоговых баз и значимости поступлений (см. Приложение 3).
По федеральным налогам совершенствование будет, вероятно, касаться изменения содержания обязательных элементов налогов и сборов. Возможен также процесс перевода отдельных федеральных налогов, объект налогообложения или налоговая база которых в большей степени зависит от экономической политики субъектов Федерации, в региональные. Направления дальнейшего совершенствования налоговой системы представлены на рисунке 4.
Рисунок 4 - Основные направления совершенствования налоговой системы России Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов / [Г.А. Волкова и др.]; под ред. ГБ. Поляка, А.Е. Суглобова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.С. 600.
Но можно ли быть уверенным, что после реализации запланированных нововведений реформа завершиться? Думается, вряд ли. При наличии многих положительных результатов предстоит еще немало сделать, чтобы в полной мере наравне с фискальной функцией нашей налоговой системы успешно реализовывались другие функции.
Много проблем еще ждет своего решения. В частности, необходимо совершенствовать упрощенную системы налогообложения, резко снизившую налоговую нагрузку на предприятия, применяющие ее. Изначально ориентированная на поддержку малого бизнеса, она не столько обеспечила ожидаемое развитие малого бизнеса и повышение его значимости в экономике, сколько привела к простому арифметическому росту малых предприятий, во многих случаях обеспеченного лишь за счет дробления крупных компаний.
Перечень подобных проблем можно долго продолжать практически в каждом налоге и сколько-нибудь значимого положении Налогового кодекса РФ есть нестыковки и слабые места. Наверное, это естественный итог функционирования новой для нашей страны практики налогообложения, законодательное оформление которой принималось без должной теоретической проработки и экспертизы.
В настоящее время продолжается налоговая реформа, в рамках которой не предполагается коренной ломки действующей системы налогов и сборов; реформа в основном сводит множество законодательных документов в единое русло. Ее целью является, прежде всего, упорядочивание существующих норм, а также введение новых изменений, которые сделают налоговую систему России более эффективной и менее запутанной, иначе она будет все более и более вызывать массовое недовольство и справедливые нарекания со стороны отечественных товаропроизводителей (организаций и предпринимателей), иностранных инвесторов, граждан.
Главным моментом текущего этапа является придание налоговой политике целевой направленности социально-экономического развития. Определенные сдвиги, как было отражено выше, в этом направлении есть. Необходимо все шероховатости и нестыковки налогового законодательства корректировать с позиций заданного курса налоговой политики.
Сущность текущего этапа реформирования заключается не в том, чтобы как можно скорее завершить налоговую реформу, а в доведении ее до логического завершения, придании ей соответствия текущим целевым установкам налоговой политики. Необходимо сделать эту реформу понятной налогоплательщикам, чтобы сформировать в них уверенность: налоговая система хуже уже не будет, будет только лучше.
Учитывая остроту дискуссии, подчас и болезненность темы, а также ее исключительную важность для решения задач, стоящих перед страной, необходимо обозначит ряд принципиальных позиций государства по обсуждаемым проблемам.
В 2007 г. Министерством финансов РФ был впервые разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой политика в стране на трехгодичный период - "Основные направления налоговой политики на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов". В нем предусматривалось изменение налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов. На основании этого документа и последующих Минфин России составил "Основные направления налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" "Основные направления налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" // www.nalog.ru, которые были представлены на заседании Президиума правительства РФ и в основном одобрены. "Основные направления" были составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, содержащихся в предыдущих документах, что свидетельствует о последовательности налоговой политики, но были поставлены и новые задачи.
"Основные направления" не являются нормативно правовым актом, но на основании этого документа вносятся изменения в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.
Этот документ позволяет определить среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации, позволяя бизнесу осуществлять планирование на более длительные сроки.
Анализ документа, одобренного в мае 2010 г. Правительством РФ, показывает, что в налоговой системе должны произойти значительные и отчасти даже радикальные изменения, см. рисунок.
Рисунок 5 - Основные направления налоговой политик, которые были запланированы на 2010 г. и плановый период 2011 и 2012гг.
В "Основных направлениях" поставлены следующие цели налоговой политики:
ь сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы (в лучшем случае - его уменьшение);
ь снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков, которое возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок;
ь проведение структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов;
ь унификация налоговых ставок;
ь повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений;
ь новый этап налоговой реформы должен быть нацелен на поддержку инноваций во всех секторах экономики, так как условием успешного посткризисного развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства товаров и услуг.
Таким образом, нет необходимости доказывать, что на сегодняшний день в России удалось создать неплохую налоговую систему и практически завершить кодификацию налогового законодательства. При том, что эту работу наша страна фактически начинала с нуля, это огромное достижение. Но следует говорить не только о достижениях, которых было немало, но и о проблемах и недостатках, которых, к сожалению, ничуть не меньше.
3.2 Одно из направлений налоговой политики - введение налога на недвижимость
Как было замечено в предыдущем пункте, введение налога на недвижимость является одной из целей налоговой политики России в настоящее время. Но при её осуществлении государство столкнулось с множеством проблем. Чтобы разобраться в сложившийся ситуации необходимо обратится к опыту зарубежных стран, чему и посвящен первый подпункт данного раздела.
3.2.1 Опыт зарубежных стран по использованию налога на недвижимость
Налог на недвижимое имущество существует приблизительно в 130 странах. В бюджетах стран его доля колеблется от 1 до 3 процентов. Но поскольку он является чисто местным, бюджетам муниципалитетов он приносит основную статью доходов. К примеру, в некоторых штатах Австралии поступления от этого налога составляют более 90 процентов местного бюджета, в США - до 75 процентов, Канаде - до 80 процентов.
3.2.2 Проблемы введения налога на недвижимость в России
В качестве причин, вызвавших появление проблем с налогообложением недвижимости в нашей стране, можно отметить следующие:
недостаточное развитие рынков земли и недвижимости;
отсутствие адекватной системы учета объектов недвижимости;
политические и социальные риски, ограничивающие его эффективное использование;
жесткое централизованное регулирование налоговой базы и налоговых ставок Михина, Е.В. Правовые и экономические проблемы перехода к налогу
на недвижимость в Российской Федерации [Текст] / Е.В. Михина // Налоги и налогообложение. - 2009. - №12. - СПС КонсультантПлюс.
Главная проблема введения этого налога связана с тем, что объект и налоговая база связаны с формированием кадастра объектов недвижимости и с разработкой методов кадастровой оценки объектов. И на сегодняшний день, пока работа с кадастром не завершена, говорить о том, чтобы ввести этот налог не очень правильно. Ее решение также требует разработки и принятия целого ряда документов, в частности:
порядка проведения кадастровой оценки недвижимости;
порядка формирования сведений об объектах недвижимости для целей налогообложения;
методики кадастровой оценки недвижимости;
досудебного порядка урегулирования споров о результатах оценки недвижимости;
порядка утверждения результатов оценки недвижимости;
порядка внесения результатов оценки недвижимости в кадастр недвижимости. Эта работа нацелена на довольно значительный период. Был разработан план-график по введению этого налога (а он должен в первую очередь заменить налог на имущество физических лиц). Изначально этот план предусматривал, что в 2010 году будут подготовлены поправки в тот законопроект о налоге на недвижимость, который уже прошел первое чтение в Госдуме. И налог будет вводиться, естественно, поэтапно начиная с 2011 года в тех муниципальных образованиях, где будет создаваться возможность его введения с учетом завершения работ по созданию кадастра объектов недвижимости. Однако в соответствии с "Основными направлениями налоговой политики" эти задачи перенесены на 2012-2013 гг. Естественно, будет переходный период, который будет позволять органам местного самоуправления принимать решение - либо вводить новый налог, либо сохранять налог на имущество физических лиц.
Таким образом, главное препятствие для введения этого налога прежнее - отсутствие базы со сведениями об объектах налогообложения.
А для того, чтобы сформировать кадастр, надо еще и оценить объекты. Методика кадастровой оценки в настоящее время разработана только в отношении земельных участков. В Госдуме есть законопроект, внесенный депутатами, касающийся изменений в закон об оценочной деятельности, который вводит понятие кадастровой оценки объектов недвижимости.
На данный момент определена предельная ставка налога - 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости на начало нового налогового периода. Однако, замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Сергей Разгулин уточнил, что это неокончательный вариант, и ставка может измениться как в большую, так и в меньшую сторону. Минимальной ставки налога вводить не планируется. Разгулин говорит также, что законопроект предполагает взимание налога с физических лиц за владение зданиями, сооружениями (как жилыми, так и нежилыми) и земельными участками. Организации будут платить этот налог только за жилые помещения и земельные участки, поскольку налог на имущество для юридических лиц сохранится http: //www.rb.ru/topstory/economics/2009/10/19/161525.html.
Важно сказать о том, что Правительство хочет поменять налоговую базу, то есть стоимость объекта брать в оценке реальной, возможно даже рыночной стоимости. Однако на сколько это возможно? Этим вопросом задались и многие эксперты. По их мнению, очень важна проблема подсчета рыночной стоимости недвижимости. Например, как определить, сколько стоит квартира москвича? С этой проблемой попыталась разобраться группа компаний "РУСКОНСАЛТ". В год в столице продается около 10000 квартир. Но дело в том, что не все сделки регистрируются с ценой реальной продажи. Продавцы указывают цену ниже 1 млн рублей (до 40 тыс. долларов), чтобы не платить налог на доход, равный 13% от стоимости. Покупатели из опасения привлечь к своим доходам внимание налоговых служб, тоже скрывают стоимость сделки. В таком случае стоит брать рыночную цену из объявлений газет и баз данных с рекламой недвижимости. Но ведь это не конечная стоимость сделки - торг в некоторых случаях может достигать и 5, и 10, и 20% (в зависимости от состояния рынка, дороговизны недвижимости и других фактов).
Даже если аналитикам удастся создать сложную математическую модель расчета стоимости, которая учтет сотню параметров квартиры - от района, до того факта, что в доме не делался капремонт - стоимость двухкомнатной "хрущевки" в Текстильщиках составит от $ 150 000 до 200 тысяч. Если в районе управа установит налоговую ставку 0,01%, и за квартиру придется платить приблизительно $20в год. А если городские власти установят верхний предел ставки - 0,1%, тогда придется заплатить $200 http: //www.rusconsult.ru/cms-news. php? mode=view_news&id=245.
Но, интересно заметить для владельцев нескольких объектов недвижимости могут быть введены повышающие коэффициенты, причем этот вопрос, скорее всего, будут решать местные органы власти.
Редакция одного Интернет-журнала провела сравнительный анализ того, каким налогом облагалась бы стандартная квартира в "спальном" районе Москвы, окажись она в столицах других государств, где налог на недвижимость имеет давнюю и непрерывную историю http: //www.rusconsult.ru/cms-news. php? mode=view_news&id=245.
Для расчета взята "живая" квартира, которая рекламируется в одном из изданий по недвижимости: 2-комнатная квартира на улице Люблинской (станция метро "Марьино") на 6 этаже 14-этажного панельного дома с площадями: общая - 54,4 кв. м, жилая - 32,4 кв. м, кухня - 8,5 кв. м, в квартире имеется телефон. Стоимость такой квартиры - $ 240 тысяч.
Полученные результаты можно увидеть в таблице 1. Источник
Таблица 1 - Расчёт налога на недвижимость в столицах мира
Анализ данных расчётов показывает, что применение предельной налоговой ставки делает размер налога на недвижимость в России средним значением по миру, но следует при этом учитывать размер средних заработных плат, прожиточный минимум в этих странах. Таким образом, следует сделать вывод о том, что налог на недвижимость в нашей стране является довольно обременительным.
С целью снижения бремени налога Правительство планирует разработать обширную систему льгот. Что касается льгот для физлиц по уплате этого налога ветераны, инвалиды, "чернобыльцы", пенсионеры и члены семей военнослужащих, скорее всего, будут получать стандартные налоговые вычеты. Для пенсионеров возможно необлагаемой станет недвижимость площадью до 50 кв. м.
В итоге хочется сказать, для того чтобы планируемый налог не стал огромной проблемой в налогообложении в нашей стране, необходимо совершить огромную работу, в первую очередь в сфере законодательства, чтобы налог был предельно ясен и прост для налогоплательщиков, чтобы была установлена оптимальная налоговая ставка, а главное была четко определена налоговая база. И очень важно, чтобы все эти действия были научно обоснованы, продуманы и опирались на опыт зарубежных стран.
ВАШИ ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА НЕЖВИЖИМОСТЬ, какие льготы, какие ставки (прогрессия, плоская т.д.), зайдите дам книгу
Приложения
Приложение 1
Таблица 2 - Подоходный налог с заработной платы рабочих, служащих и с других денежных и натуральных выплат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей и получаемых по месту основной работы на 23.04.1987 г. []
|
Размер месячного дохода |
Сумма налога |
Размер месячного дохода |
Сумма налога |
|
|
71 руб. |
0,25 руб. |
84 руб. |
||
|
72 руб. |
0,59 руб. |
85 руб. |
||
|
73 руб. |
0,93 руб. |
86 руб. |
||
|
74 руб. |
1,3 руб. |
87 руб. |
||
|
75 руб. |
1,65 руб. |
88 руб. |
||
|
76 руб. |
2,00 руб. |
89 руб. |
||
|
77 руб. |
2,39 руб. |
90 руб. |
||
|
78 руб. |
2,73 руб. |
91 руб. |
||
|
79 руб. |
3,07 руб. |
от 92 до 100 руб. |
7.12 руб. + 12% с суммы, превышающей 91 руб. |
|
|
80 руб. |
3,41 руб. |
|||
|
81 руб. |
3,75 руб. |
|||
|
82 руб. |
4,09 руб. |
от 101 руб. и выше |
8,20 руб. + 13% с суммы, превышающей 100 руб. |
|
|
83 руб. |
4,43 руб. |
Приложение 2
Таблица 3 - Сумма налога, взимаемая с доходов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью в сферах кустарно - ремесленных промыслов, бытового обслуживания населения, народных художественных промыслов и в социально - культурной сфере на 23.04.1987г. []
|
Размер годового дохода |
Сумма налога |
|
|
до 3000 руб., если среднемесячный доход превышает не облагаемый налогом месячный заработок рабочих и служащих по месту основной работы |
в размере, равном сумме налога, уплачиваемого за соответствующее число месяцев рабочими и служащими по ставкам, установленным для налогообложения заработка по месту основной работ |
|
|
от 3001 до 4000 руб. |
332 руб.40 коп. + 20% с суммы, превышающей 3000 руб. |
|
|
от 4001 до 5000 руб. |
532 руб.40 коп. + 30% с суммы, превышающей 4000 руб. |
|
|
от 5001 до 6000 руб. |
832 руб.40 коп. + 50% с суммы, превышающей 5000 руб. |
|
|
от 6001 руб. и выше |
1332 руб.40 коп. + 65% с суммы, превышающей 6000 руб. |
Приложение 3
Таблица 4 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по состоянию на 1 октября 2010 года []
|
Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы: |
|||
|
федерального бюджета |
консолидирован- ного бюджета субъекта Российской Федерации |
||
|
Всего по налоговым и другим доходам |
2 318 885 040 |
3 276 318 757 |
|
|
Налоги на прибыль, доходы |
182 939 910 |
2 400 099 830 |
|
|
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации |
1 063 620 079 |
243 688 477 |
|
|
Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь и Республики Казахстан |
35 152 750 |
Х |
|
|
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации |
35 003 171 |
Х |
|
|
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации |
149 579 |
Х |
|
|
Налоги на имущество |
Х |
469 596 763 |
|
|
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
1 027 564 243 |
23 068 519 |
|
|
Государственная пошлина, сборы |
7 895 580 |
6 959 539 |
|
|
Поступления в счет погашения задолженности и по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным налоговым платежам |
240 016 |
1 385 512 |
|
|
Неналоговые доходы, администриру- емые налоговыми органами |
1 472 462 |
839 248 |
|
|
Платежи при пользовании природными ресурсами |
296 010 |
404 756 |
|
|
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства |
929 375 |
Х |
|
|
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов |
35 151 |
Х |
|
|
Штрафы, санкции, возмещение ущерба |
211 926 |
434 492 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Функционирование налоговой системы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе. Классификация и функции налогов. Налоговая культура как элемент совершенствования налоговой системы России. Результаты налоговой реформы в России.
курсовая работа [101,6 K], добавлен 02.02.2011Сущность и особенности налоговой политики России. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма. Механизм и основные направления реализации налоговой политики в России. Анализ поступления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
курсовая работа [288,5 K], добавлен 15.05.2014Налог как инструмент налоговой политики, его сущность и функции. Общие принципы налогообложения. Становление и развитие налоговой политики Кыргызской Республики, анализ показателей налоговых поступлений. Принципы реформирования налоговой политики.
дипломная работа [221,4 K], добавлен 21.05.2014Эволюция налоговых институтов России, роль налоговой системы в экономике страны. Ключевые принципы построения и структура действующей налоговой системы Российской Федерации. Современные проблемы и основные направления налоговой политики государства.
курсовая работа [400,4 K], добавлен 27.09.2014Налоговая политика как составная часть финансовой политики. Характеристика налоговой системы РФ. Основные цели и задачи налоговой политики. Анализ налоговой политики России и совершенствование деятельности органов, принимающих участие в ее разработке.
курсовая работа [85,5 K], добавлен 12.05.2012Эффективность бюджетно-налоговой политики, ее измерение. Достоинства и недостатки налоговой политики в регулировании рыночной экономики, ее виды и инструменты. Проблемы и основные пути совершенствования фискальной политики в Республике Беларусь.
курсовая работа [111,1 K], добавлен 23.12.2014Теории возникновения налоговой системы и принципы налогообложения. Принципы построения и основные функции налоговой системы Российской Федерации, макроэкономические условия ее развития. Перспективы развития налоговой политики России до 2020 года.
курсовая работа [927,1 K], добавлен 14.05.2015Взаимосвязь государства и предпринимательства. Особенности налогообложения. Принципы построения эффективной налоговой политики. Характеристика налоговой системы и налогового бремени. Основные направления совершенствования налоговой системы России.
курсовая работа [34,8 K], добавлен 22.02.2008Сущность, задачи и типы подоходного налога. Методы осуществления налоговой политики и регулирующие ее правовые нормы. Сравнительная характеристика налоговой политики в России и зарубежных странах. Проблемы и перспективы российской системы налогообложения.
дипломная работа [98,1 K], добавлен 11.11.2011Развитие налогообложения в России. Сущность и функции налогов. Налоговая политика государства. Сущность и значение налоговой политики. Стратегия и тактика налоговой политики. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 20.05.2007
