Государственные финансы. Методы финансирования расходов и стабилизации фискальной политики. Финансовая система России

Под справедливостью налога А.Смит понимал строгую равномерность распределения бремени налога между всеми его плательщиками.

Кроме этих ставших уже классических норм, современная практика налогообложения выработала еще ряд не менее важных принципов (на практике эти принципы чаще всего выражаются в виде так называемых запретов).

Среди них выделим следующие:Бобоев М.Р, Кашин В.А. «О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации», «Налоговый вестник», №12, декабрь, 2002

1. запрет на введение налога без закона

2. запрет двойного взимания налога

3. запрет налогообложения факторов производства

4. запрет необоснованной налоговой дисриминации.

Таким образом, для обеспечения стабильного развития всякая страна должна учитывать и строго соблюдать все вышеперечисленные базовые принципы налогообложения. На них должна основываться налоговая политика страны, налоговые законы не должны приниматься и проводиться в нарушении этих принципов. Учитывая сложившуюся в нашей стране ситуацию, основные направления проводимой в России налоговой политики должны быть следующими:

- высокая прогрессивность обложения особо высоких, спекулятивных доходов( для уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе);

- установление необлагаемого минимума для получателей особо низких доходов (не менее 2,5 тыс руб. в месяц);

-льготное налогообложение производственного сектора(налогом на прибыль) и низкооплачиваемого наёмного труда(социальным налогом);

-льготное налогообложение основных продуктов потребления, определяющих необходимый минимум потребления (и, соответственно, стоимость рабочей силы);

- льготные режимы налогообложения для экспорта продукции перерабатывающей продукции и высокотехнологичных отраслей;

- повышенное налогообложение прибылей и доходов, вывозимых за рубеж не с целью содействия экспорту товаров и услуг;

-особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные, наукоёмкие отрасли;

- введение системы экологических платежей, охватывающих все виды негативного воздействия на окружающую среду.

Если внимательно изучить недавний зарубежный опыт, то станет очевидно, что Россия именно по причине своего отставания в проведении налоговых реформ имеет шанс избежать повторения ошибок и просчётов западных стран.

Во-первых, это касается корпорационного налога, который уже давно критикуется на Западе. Попытки «уловить» чистую прибыль организаций создают массу проблем и для налоговых органов и для самих налогоплательщиков (достаточно хотя бы упомянуть «раздвоение» учёта на бухгалтерский и на налоговый, проблемы налогообложения филиалов и обособленных подразделений организаций и прочее)

В наших условиях было бы разумным полностью отменить этот налог и перейти к налогообложению только выводимых из предприятия (производства) доходов и капитала. Тогда в категорию облагаемых налогом попали бы только распределяемые между акционерами прибыли (дивиденды), любые другие выплаты в их пользу (в том числе и скрываемые в виде ссуд, гонораров и прочее), возвраты капитала в любых формах и избыточные(сверх нормальных размеров) оклады, жалования, и субсидии, опционы и т.д. директорам или управляющим компанией. Кроме того, в порядке частичной замены налога на прибыль, следует ввести «энергетический акциз», (одновременно со снижением ставки НДС до среднеевропейского уровня - 15%), за счёт которого государство может вывести внутренние цены на ресурсы на уровень среднеевропейских и начать формировать общегосударственные фонды (бюджет) развития. Размеры этого акциза, в принципе, не должны превышать нынешние обязательства организаций по налогу на прибыль, но его преимущество состоит в том, что предприятия и другие потребители энергоресурсов смогут абсолютно законно и неограниченно снижать свои налоговые платежи за счёт экономии потребления энергии или через переход на альтернативные источники энергопитания.

Во-вторых, следует разом и безоговорочно отменить все формы прямого обложения доходов, не превышающих прожиточный минимум работника (подоходный и социальный налоги, другие удержания).

Очевидно, работники с такими доходами не могут (и не должны) участвовать и в финансировании государственных расходов, и в накоплении ресурсов на свое пенсионное обеспечение. Если государство не хочет поставить их на грань вымирания, то нет смысла изымать у этих лиц деньги, чтобы тут же включить их в систему обеспечения пособиями за счет того же государства. Кроме лишней учетной и финансовой работы, никакой общественной полезности такая практика не имеет.

Наконец, в-третьих, необходимо прекратить налогообложение малого бизнеса. Государство не может и не должно карать своих граждан за то, что они не просто берут на себя заботы о своем благополучии, но еще и создают рабочие места для своих близких или знакомых. Разве не абсурд, что если отец берет своего сына в ученики на свое предприятие, то в соответствии с действующим законодательством он должен почти 50% его заработка государству?

Разумеется, такая свобода от налогов должна распространяться только на действительно малые предприятия.

По заявлениям Всемирного банка, на реформирование и совершенствование системы налогового администрирования, законодательства и введения налоговых новаций в России, он готов выделить кредит в размере $ 100 млн , сроком на 17 лет. Клишас А.«Реформа, которая нужна всем», «Деловые люди», март 2003, №144 Однако пока ни Министерство Финансов, ни Минэкономразвития налоговой революции бизнесу не обещают. Правительство вносит точечное реформирование налогового законодательства, но масштабные изменения в этой области вводить не решается.

Заключение

В связи с тем, что было мной описано в курсовой работе, можно сделать выводы о том, что мы живём сейчас в очень ответственное и важное время реформ, которые должны вывести нашу страну к новому уровню жизни и экономического развития. Как пройдут эти реформы и какими они будут зависит только от нас. Но, несмотря на все проблемы, стоящие перед современной экономикой, в России в настоящее время наметился ощутимый сдвиг в сторону улучшения сложившейся ситуации. Увеличатся бюджетные расходы на социальную сферу, судебную систему, национальную оборону, в то время как расходы на содержание бесчисленного аппарата чиновников сократятся, а значит, сократятся и их ряды. Фискальная политика, содержащая в себе изрядные проблемы, стоит на пути реформирования и в этом заинтересовано не только государство, но и всё бизнес-сообщество нашего государства. В целом, перспективы развития у России сейчас очень неплохие, и мы будем надеяться, что в скором времени стабилизация фискальной политики нашего государства всё же произойдёт и Россия перейдёт на новый этап своего развития.

Список литературы

1. Агешин «Налоги в России», Москва, юридическая литература, 2004г

2. Астапов К.Л. «Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике» Финансы, № 16, 2002,

3. Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. - Москва, Инфра-М, 2007.

4. Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учебник. Москва, Юристъ 2007г

5. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. Учебник / А.М. Годин, И.В. Подпорина Москва, Маркетинг 2001г.

6. Бюджетная система: Учебник для вузов /Под ред. Г.Б. Поляка. Москва, ЮНИТИ,2005г.

7. Бюджетный кодекс Р.Ф. Москва, Проспект, 2001г

8. Васильева, Гуревич, Субботин «Экономический анализ налоговой реформы» «Вопросы экономики» №5,2003

9. «Все налоги России»; пособие; Москва, экономика и финансы,2006г

10. Государственный бюджет: Учебное пособие. Под ред. М. И. Ткачук - Минск, Высшая школа, 2007г

11. Дадашев Д.Г. ,Черник. Финансовая система России. Москва, Инфра-М 2007

12. Замков О. О. «Бюджетный дефицит, государственный долг и экономический рост».

«Экономика», № 2,2007 год

13. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ( с изменениями и дополнениями на 21 июля 1997 года ).Москва, : 2007

14. Кашин В.А, Бобоев М.Р. «О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации», «Налоговый вестник» №12, 2002г

15. Кашин В.А, Бобоев М.Р «Налоговая стабилизация», «Российский предприниматель», №11,2002г

16. Карпов А. А. «Скальпель в руках маньяка или особенности национальной системы налогообложения», «Эко», 2002г №12

17. Клишас А. «Реформа, которая нужна всем», «Деловые люди», №144, март 2003,

18. Налоги Российской Федерации// Под ред. Л. П. Павловой, Москва,2007г.

19. Павлова Л. «Бюджетное финансирование и проблема государственного долга»

«Экономист», № 4, 2006 год

20. Петров Ю.А «Налоговый кодекс Р.Ф. и реформа финансово-кредитной системы»,

«Российский экономический журнал» , №4, 2008г.

21. Приказ МФ РФ от 6.01.98 г. № 1н «О бюджетной классификации Российской Федерации»

22. Родионова В.М. «Финансы», Москва, Финансы и статистика, 2005

23. Соколов А. «Фискальные аномалии», «Деловые люди», №144, март 2003,

24.Сидорова Н. «Экономические последствия налоговой политики», «Экономист», №1,2003,

25. Словарь терминов рыночной экономики./В 2-х ч. рук.авт.колл. В.М. Лукашевский.-М, 2008.

26. Финансы, денежное обращение, кредит. / Л.А. Дробозина и др.-Москва., «Финансы-ЮНИТИ»,1997г

27.. Ясин Е., «Бремя государства и экономическая политика», «Вопросы экономики» №11,2002

28. www.rbc.ru - сайт агентства РосБизнесКонсалтинг;

29. www.budgetrf.ru

30.www.akm.ru - официальный сайт информационного агентства AK&M

31. www.cbr.ru - официальный сайт Центрального Банка РФ

Приложение

Структура налогов Российской Федерации.

Законом “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения. Налоги и сборы были подразделены на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги взимаются по всей территории России. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

в) налог на доходы банков;

г) налог на доходы от страховой деятельности;

д) налог от биржевой деятельности;

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенные пошлины;

з) отчисления из производства материально - сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусматриваемых законодательными актами РФ;

к) подоходный налог с физических лиц;

л) налоги, служащие источниками, образующие дорожные фонды;

м) гербовый сбор Гербовый сбор - налог на документы, оформляющие различного рода деловые сделки, регистрацию компании увеличение ее акционерного капитала, доверенность, договор об аренде, о передачи ценных бумаг, акций, облигаций, соглашений об опеке, посредничестве, представительстве. Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. - М.: Инфра-М, 1997. ;

н) государственная пошлина;

о) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

п) сбор за использование наименований “Россия”, “Российская Федерация” и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;

р) налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте.

Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах “a”-“ж” и “p” зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах “к” и “л” являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, начисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты других уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

Все суммы поступлений от налогов, указанных в подпунктах “н” - “п” зачисляются в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих бюджетов, если иное не установлено Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, налогоплательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории.

Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “с” зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определенном законодательным актом Российской Федерации об этом налоге.

Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов. К этим налогам относятся:

а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

б) местный доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

г) республиканские платежи за пользование природными ресурсами.

Налоги, указанные в подпунктах “а”, “б” и “в” , устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

Сборы, указанные в подпункте “г”, Зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области и автономных округов.

К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о Земле.

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

д) курортный сбор;

е) сбор за право торговли : сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления ), районными (в городе), коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путём приобретения разового талона или временного патента, и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно - правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

Ставка сборов в год не может превышать размера 3% от 12-ти установленных Законом минимальной месячной оплаты для физического лица, а для юридического лица - размера 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда. Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими органами государственной власти, а в посёлках и сельских населённых пунктах на собраниях и сходах жителей;

з) налог на рекламу: уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог устанавливают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению в размере: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда год, с физических лиц - 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных точек, обслуживающих вечера, балы, гуляния и другие мероприятия - половины установленного законом размера месячной оплаты труда за каждый день торговли;

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

н) сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в спец. оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами государственной власти;

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

с) сбор за выигрыш в бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор вносят коммерческие кино и теле организации, производящие съёмки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами государственной власти;

х) сбор за уборку территорий населённых пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица, в размере, установленном органами государственной власти;

ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установок. Ставки сборов и порядок его взимания устанавливается местными органами власти;

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента объёма реализации продукции (работ, услуг), произведённой юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.

Налоги, указанные в пунктах "а" - "в" устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе РФ или решением органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно -территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом РФ.

Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.

Налоги и сборы, предусмотренные пунктами "з" - "х" могут устанавливаться решениями районных и городских органов власти. Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по решению районных и городских органов власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах "ж", “з”, “о”, "ф", "х" и “ч” относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога на себестоимость продукции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

Размещено на Allbest.ru