Финансирование внеоборотных активов

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

26425,3

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

5285,06

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

21140,24

Пояснения к расчету БДиР:

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и приказом МФРФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» выделены следующие виды прибыли:

1. Валовая прибыль - разность между нетто- выручкой от продажи товаров (работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (работ, услуг):

202706-98040,7=104665,3 руб.

2. Прибыль (убыток) продаж - валовая прибыль уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов:

104665,3-22600-51800=30265,3 руб.

3. Прибыль (убыток) до налогообложения - прибыль от продаж, увеличенная на сумму прочих доходов (операционных и внереализационные) за вычетом соответствующих расходов:

30265,3-3840=26425,3 руб.

4. Чистая прибыль - прибыль до налогообложения, уменьшенная на величину отложенных налоговых обязательств текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период

26425,3-5285,06=21140,24 руб.

После обоснования расчета необходимо проанализировать БДиР. Если предприятие получит прибыль, необходимо произвести расчет показателей рентабельности продукции и рентабельность продаж.

2.8 Разработка прогноза баланса

Прогноз баланса - это прогноз состояния активов и пассивов предприятия, вида деятельности, инвестиционного проекта или структурного подразделения предприятия в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов и БДДС.

Назначение прогноза баланса - показать как измениться балансовая стоимость предприятия в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом или его структурных подразделений в течение бюджетного периода.

Прогноз баланса состоит из двух частей (актива и пассива). Он строится на основе баланса на начало и конец периода с учетом предполагаемых изменений в статьях баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в бюджете доходов и расходов и в БДДС.

Разработка прогноза баланса представлена в таблице 12.

Расчет актива баланса:

1. Внеоборотные активы.

По условию задания первоначальная стоимость основных фондов (ОФ) составляет 154000 руб., средний процент амортизационных отчислений составляет 15%. В балансе ОФ учитывается по остаточной стоимости, которая определяется путем вычитания из первоначальной стоимости ОФ суммы начисленной амортизации.

Расчет амортизационных отчислений:

154000*15%=23100 руб.

Расчет остаточной стоимости ОФ на начало года:

154000-23100=130900 руб.

Для определения остаточной стоимости ОФ на конец года, необходимо учесть, что в 1 квартале планируемого года будет приобретено оборудование на сумму 29000 руб. (по условию задания) и начислена амортизация в размере 11800 руб. (таблица 7).

Остаточная стоимость ОФ на конец года:

130900+29000-11800=148100 руб.

2. Оборотные активы

2.1 Запасы сырья и материалов - определяются на основании расчета таблицы 4, путем умножения запасов сырья и материалов на стоимость 1 кг материалов.

Запасы сырья и материалов на начало года:

207,3*5=1036,5 руб.

Запасы сырья и материалов на конец года:

231,9*5=1159,5 руб.

2.2 Готовая продукция - по условия задания на начало года - 4500 руб., на конец года - 26980 руб. (по данным таблицы 8).

2.3 Дебиторская задолженность - по условию задания на начало года 7500 руб., на конец года - 25194 руб. (по данным таблицы 2)

2.4 Денежные средства - по условию задания на начало года составляют 8000 руб., на конец года - 4112,4 руб. (по данным таблицы 10)

Расчет пассива баланса:

3. Капитал и резервы

3.1 Уставный капитал - по условию задания на начало, и конец года составляет 69000 руб.

3.2 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода - на конец года соответствует величине чистой прибыли, рассчитанной в БДиР (таблица 11) - 21140,24 руб.

4. Долгосрочные пассивы - в связи с тем, что предприятие не прибегало к долгосрочным займам, то долгосрочных пассивов не будет.

5. Краткосрочные пассивы

5.1 Кредиторская задолженность поставщикам за материалы - на начало года по условию задания составляет 3200 руб., на конец года - 1717,1 руб. (по данным расчета таблицы 5)

5.2 Задолженность перед бюджетом - это величина налога на прибыль, который был рассчитан в БДиР (таблица 11) в сумме 5285,06 руб.

После расчета всех показателей, баланс необходимо уравнять. Если при расчете величина активов будет больше величины пассивов, то разницу необходимо отразить в статье «Прочие пассивы». Если величина пассивов будет больше величины активов, то разницу необходимо отразить в составе статьи «Прочие активы». Расчет баланса завершается анализом его показателей на начало и конец года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансы организации - экономические отношения, возникшие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализация, образование собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределение и использование.

Внеоборотные активы - активы, приносящие предприятию доходы в течение более одного отчетного периода. С этим определением связана концепция, утверждающая, что затраты, произведенные для приобретения таких активов, постепенно относятся на расходы в течение срока их полезной эксплуатации.

Основные средства - это средства труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на производимую продукцию частями по мере снашивания.

Нематериальные активы - право пользования природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии (включая лицензии на определенные виды деятельности), организационные расходы, торговые марки, товарные знаки, брокерские места, иные права и нематериальные активы.

К вложениям во внеоборотные активы, в свою очередь, относятся вложения в нефинансовые активы и долгосрочные финансовые вложения. Вложения в нефинансовые активы представляют собой затраты организации в объекты основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальные активы. А долгосрочные финансовые вложения представляют собой те средства, которые отвлечены из оборота предприятия и вложены в другие предприятия либо в виде долгосрочных кредитов, либо в виде приобретения акций этих предприятий. И в том, и в другом случае предприятие получает дополнительный доход в виде процентов или дивидендов.

Основу денежного потока приобретения актива в собственность за счет собственных финансовых ресурсов составляют расходы по его покупке т.е. рыночная цена актива. Эти расходы осуществляются при покупке актива и поэтому не требуют приведения к настоящей стоимости, основу денежного потока приобретения актива в собственность за счет долгосрочного банковского кредита составляют процент за пользование кредитом и общая его сумма, подлежащая возврату при погашении, основу денежного потока аренды (лизинга) актива составляют авансовый лизинговый платеж (если он оговорен условиями лизингового соглашения) и регулярные лизинговые платежи (арендная плата) за использование актива.

Основные средства представляют собой стоимостную оценку основных производственных фондов - совокупности материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Это здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, многолетние насаждения и прочие основные средства.

К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода - свыше одного года - в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др. Из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на «ноу-хау» и др.

Переоценка основных средств. Цель переоценки - создание условий формирования необходимых фондов денежных средств для обновления основных активов, обоснования исходной стоимостной базы для оценки имущества и начисления износа. Переоценке подвергаются все основные средства, в т.ч. действующие и находящиеся на консервации, в резерве, запасе, сданные в аренду или во временное пользование и т.д.

Основные средства (основной капитал) включают активную и пассивную части, которые играют различную роль в воспроизводственном процессе, и их соотношение зависит от отрасли и вида деятельности предприятия. Пассивная часть преобладает в швейной, пищевкусовой, мясной и молочной промышленности, промышленности строительных материалов и топливной. Наибольший удельный вес активной части имеет место в текстильной и рыбной отраслях, химической и нефтехимической промышленности, электроэнергетике и машиностроительном комплексе. В основном это машины и оборудование, доля вычислительной техники составляет лишь несколько процентов. Сравнение структуры основных средств в предприятиях одной отрасли позволяет судить о технической оснащенности и условиях производства. Эта информация должна быть доступна для акционеров, т.к. позволяет выбрать наиболее эффективный способ вложения капитала. Целесообразно включать информацию о структуре основных средств в проспект эмиссии, который должен отражать наиболее существенные отраслевые особенности использования основных средств, нематериальных активов.

В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы и др.). Капитальные вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для застройщика-инвестора. Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию не включается в состав основных средств. В бухгалтерском учете и отчетности затраты по этим объектам отражаются как незавершенные капитальные вложения.

Капитальные вложения обеспечивают воспроизводство основных фондов в заранее выбранные формы и составы. Оцениваются капитальные вложения с позиции конечного результата, т.е. по фактическим затратам для застройщика. Неверный подход к оценке капитальных вложений на предприятиях приводит к нерациональному использованию финансовых ресурсов, увеличению сроков их окупаемости.

На первом этапе был разработан прогноз объема продаж и график ожидаемых поступлении денежных средств за реализованную продукцию. Прогноз продаж показывает, какой объем продукции предприятие предполагает реализовать в плановом году. Ожидаемый объем продаж составил 220400 руб.

После разработки плана сбыта был составлен график ожидаемых поступлений денежных средств за реализованную продукцию. Ожидаемое поступление денежных средств составило 202706 руб. Дебиторская задолженность на конец года составила 25194 руб.

На втором этапе был разработан план производства продукции

На основании прогноза объема продаж был разработан план производства продукции предприятия, т.е. определяется объем продукции, которую необходимо произвести, для того, чтобы обеспечить планируемый объем продаж. Для разработки производственной программы необходимо знать объем продаж продукции в натуральном выражении, а также запасы готовой продукции на начало и конец года. Объем производства составил 2909 шт.

На третьем этапе была разработана смета прямых затрат на материалы.

Смета прямых затрат на материалы составлялась по итогам расчета объема производства. Прямые затраты на материалы составили 43758 руб.

Кредиторская задолженность на конец года составила 1717,1 руб.

На четвертом этапе была разработана смета расходов на оплату труда и смета накладных расходов. Для определения затрат и формирования фонда оплаты труда была составлена смета расходов на оплату труда. Фонд оплаты труда составил 23272 руб. После разработки сметы затрат, составляется смета накладных расходов. Выплаты по накладным расходам составили 35640 руб.

На пятом этапе была разработана смета себестоимости реализованной продукции за год. На основании проведенных расчетов необходимо разработать и определить смету себестоимости реализованной продукции. В состав этой сметы были учтены прямые материальные затраты, расходы на оплату труда и отчисление на социальные нужды, накладные расходы. Себестоимость реализованной продукции определяется с учетом запасов готовой продукции на начало и конец планируемого года. Себестоимость реализованной продукции составило 98040,7 руб.

После разработки сметы себестоимости реализованной продукции была составлена смета коммерческих и управленческих расходов. Коммерческие и управленческие расходы составили 74400 руб.

На шестом этапе был разработан бюджет движения денежных средств (БДДС). БДДС является первым прогнозным документом в основном бюджете предприятия. Главная задача составления БДДС является проверка реальности источников поступления средств и обоснованности расходов, синхронности их возникновения, определяет возможную потребность в заемных средствах. Этот документ позволяет реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется предприятию. БДДС отражает движение денежных потоков, т.е. поступление средств (притоков) и расходования денежных средств (отток). Выплаты на конец периода составили 184603,6 руб. Потребность в денежных средствах составило 27840 руб. Остаток денежных средств на конец периода составило 4112,4 руб.

На седьмом этапе был разработан бюджет доходов и расходов (БДиР).

БДиР является вторым прогнозным финансовым документом в системе текущего финансового планирования. В этом документе рассчитываются плановые значения объема продаж, себестоимости, коммерческие и управленческие расходы, расходы финансового характера, налог к уплате. Но основным предназначением БДиР является расчет конечного планового финансового результата предприятия (прибыли или убытка).

Валовая прибыль составила 104665,3 руб. Прибыль от продаж составила 30265,3 руб. Прибыль до налогообложения составил 26425,3 руб. Текущий налог на прибыль составил 5285,06 руб. Чистая прибыль отчетного года составила 21140,24 руб. Отсюда следует, что предприятие на конец отчетного года получает положительный результат.

На восьмом этапе был разработан прогноз баланса. Прогноз баланса - это прогноз состояния активов и пассивов предприятия, вида деятельности, инвестиционного проекта или структурного подразделения предприятия в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и её изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов и БДДС. Назначение прогноза баланса- показать как изменяется балансовая стоимость предприятия в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом или его структурных подразделений в течении бюджетного периода. Прогноз баланса состоит из двух частей (актива и пассива). Он строится на основе баланса на начало и конец периода с учетом предполагаемых изменений в статьях баланса. Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в бюджете доходов и расходов и в БДДС.

Итого актива баланса на начало года составило 151936,5 руб. Итого пассива на начало года составило 151936,5 руб. Итого актива на конец года составило 205545,9 руб. Итого пассива на конец года составило 205545,9 руб. Исходя из всех разработанных документов и рассчитанных смет можно сделать вывод о том, сто предприятие получает стабильный доход.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учеб. курс. -- 2-е изд. -- К: Эльга, Ника-Центр, 2005.

2. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. -- М.: Финансы и статистика, 2006.

3. Незамайкин В.М., Юрзинова И.Л. Финансы организации. Менеджмент и анализ: Учеб. пособие. -- 2-е издание, перераб. и доп. -- М.: Эксмо, 2005.

4. Морошкин В.А., Ломакин А.Л. Практикум по финансовому менеджменту: технологии расчетов с процентами: Учеб. пособие. -- М.: Финансы и статистика, 2005.

5. Ковалев В.В финансы организации - М: внеоборотные активы 2007.

6. Колчина Н.В Финансы организации - М.: Юнити-Дана 2007.

7. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

8. Бондаренко Н.В. и др «Внеоборотные активы: учет, анализ, аудит» Учебн. Пособие. - М. :Издательство: Финансы и статистика, 2003.

9. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. / Научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И. И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я. В. Соколов. М.: - Финансы и статистика, 2008.

10. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов: Пер. с англ. / Под ред. Л.П. Белых. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2007.

11. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2003.

12. Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами. М.: Финансы и статистика, 2003.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2008.

14. Ковалев В.В., Уланов В.А. Курс финансовых вычислений. М.: Финансы и статистика, 2008.

15. Ли Ч., Финнерти Дж. Финансы корпораций: теория, методы и практика: Пер. с англ. М.: Инфра-М, 2007.

16. Финансовый менеджмент. Под ред. Берзон Н.И. -М., Академия. 2003.

17. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчётности: теория, практика, интерпретация. Москва, Финансы и статистика, 2005.

18. Международные стандарты финансовой отчётности. Москва, 2003.

19. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт. Москва, 2006.

20. Стаханов А.Ю. Бухгалтерский баланс: международный и российский стандарты. Москва, 2004.

21. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учёта. Москва, 2005.

Размещено на Allbest.ru