Налоговые ставки и платежи

Установить (рассчитать) налоговые ставки по каждому виду налога и сбора. Для действующей налоговой системы налоговые ставки приведены в НК РФ.

Установить единицу (масштаб) каждого вида налога и сбора, измеряемую в единицах объема, площади, тоннах, кило¬ граммах, рублях и т. д.

Перераспределить и законодательно закрепить виды налогов и сборов между уровнями налоговой системы, от которых суммы налоговых платежей субъектов налога поступают в соответствующий уровень бюджетной системы (федеральный, региональный, местный).

Законодательно закрепить перераспределение налоговых ставок видов налогов и сборов между уровнями налоговой системы, согласно которым часть суммы налога и сбора, соответствующая налоговой ставке, поступает непосредственно в соответствующий уровень бюджетной системы (федеральный, региональный, местный).

Организовать полный общий учет субъектов налога (юридических и физических лиц, индивидуальных налогоплательщиков) и их классификацию применительно к каждому территориальному образованию (федеральному, региональному, местному).

Разработать (уточнить) систему льготных мер по видам налогов и сборов, по субъектам налога, а также по отдельным группам граждан, законодательно их оформить и довести до налогоплательщиков.

Организовать сбор данных о реальных доходах субъектов налога (согласно законодательству) в интересах прогнозных расчетов и анализа поступления денежных средств в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный).

Рассчитать сумму налога и сбора, уплачиваемую субъектом налога с объекта налогообложения согласно методике расчета исчисления платежа применительно к соответствующему уровню налоговой системы (федеральному, региональному, местному).

Установить порядок уплаты видов налогов и сборов, налоговый период, порядок и сроки уплаты налогов и сборов субъектами налогов применительно к каждому территориальному образованию (федеральному, региональному, местному).

Проанализировать действующую налоговую систему по видам налогов и сборов, структуре налоговой системы, порядку и эффективности собираемости налогов и сборов, их учету, выявить возможности субъектов налога по "уходу" от уплаты налогов и сборов с учетом льготного налогообложения, способы "ухода" от уплаты налогов и сборов, недостатки органов, организующих и осуществляющих налоговый процесс, в том числе контроль за уплатой и поступлением налогов и сборов в соответствующий уровень бюджетной системы (федеральный, региональный, местный).

Проанализировать и уточнить роль и функции системы налоговых органов, осуществляющих изъятие и контроль за уплатой налогов и сборов налогоплательщиками с учетом принципов оптимизации и эффективности работы налоговых служащих соответствующего уровня налоговой системы (федерального, регионального, местного).

Рассчитать потребность налоговых служащих каждого элемента и системы в целом, обеспечивающих эффективный контроль и учет за налоговыми поступлениями в соответствующий уровень бюджетной системы (федеральный, региональный, местный) с учетом пространственно-временных (территориальных условий) и технико-методических (наличие методической и компьютерной базы) параметров по выражениям .

Подготовить предложения по совершенствованию налоговой системы, законодательно оформить изменения по совершенствованию системы, особенно по налогообложению, разграничению прав и функций уровней власти налоговой и бюджетной систем (федеральных, региональных, местных).

Провести ориентировочный расчет доходов, поступающих в соответствующий территориальный уровень бюджетной системы (федеральный, региональный, местный) по всем видам налогов от всех категорий налогоплательщиков. Сумма налоговых доходов, поступающая в соответствующий территориальный бюджет, может быть рассчитана по нескольким вариантам налоговых систем одновременно. Сумма налоговых доходов действующей налоговой системы определяется:

где Sф -- рассчитывается по выражению, аналогичному выражению ;

-- общая сумма налоговых платежей, поступающая в соответствующий уровень бюджетной системы от юридических и физических лиц соответственно;

j = 1...КЮ (Кф) -- количество юридических (физических) лиц, уплачивающих налоги и сборы в соответствующий уровень бюджетной системы;

i = 1...НЮ (Нф) -- количество видов налогов и сборов, уплачиваемых юридическим (физическим) лицом в соответствующий уровень бюджетной системы в отчетном периоде;

Cjj -- налоговая база налога или сбора, из которой исчисляется соответствующая налоговой ставке сумма по первому виду налога от юридического лица;

--налоговая ставка по первому виду налога или сбора, устанавливаемая налоговым законодательством.

Спрогнозировать реально собираемую сумму доходов от налоговых платежей в соответствующий уровень бюджетной системы (федеральный, региональный, местный) с учетом опыта предыдущих лет по выражению:

где Кс -- коэффициент эффективности собираемости налогов и сборов;

К; -- коэффициент собираемости налогов и сборов за первый год;

i = l...n -- количество лет, которые приняты для расчетов.

Сопоставить прогнозные результаты расчетов налоговых доходов, поступающих в соответствующий уровень бюджетной системы (федеральный, региональный, местный).

Если расчетные результаты сумм доходов превышают реально собираемые суммы доходов, то в первую очередь необходимо анализировать налоговую систему с точки зрения возможностей субъектов налога по уклонению от уплаты налогов и сборов. Если расчетные результаты сумм доходов оказались меньше реально собираемых сумм доходов, то в первую очередь необходимо анализировать исходные данные и механизм проведения расчетов (методики расчетов).

В том и другом случаях необходимо анализировать причины, заложенные в самой налоговой системе с целью совершенствования системы налогообложения и структуры системы, а также методический аппарат расчета налогообложения.

Сопоставить полученные расчетным путем результаты поступления доходов в соответствующий территориальный уровень бюджета (федеральный, региональный, местный) с необходимой суммой средств для выполнения целей и задач социально-экономического развития территориального образования.

Если Sn > Son(Sp), то количество видов налогов и сборов, их ставки, другие элементы системы и исследуемый ее вариант не соответствуют требованиям, предъявляемым к налоговой системе, т. е. система не способна обеспечить выполнение задач и функций, стоящих перед соответствующим уровнем власти(федеральным, региональным, местным).

Если Sn < Son(Sp), то налоговая система с ее параметрами удовлетворяет требованиям и ее можно лишь совершенствовать в целях оптимизации структуры.

При отрицательных результатах расчетов (система не удовлетворяет требованиям) в первую очередь необходимо разработать новый вариант налоговой системы или составить план реализации конкретных мероприятий, направленных на совершенствование налоговой системы, и при новых исходных данных повторить процесс расчета и анализа.

Процедура повторяется количество раз с новыми исходными параметрами до тех пор, пока не будет достигнуто условие, при котором:

Разработать меры контроля и установить контроль за собираемостью налогов и сборов, поступающих в соответствующий уровень бюджетной системы (федеральный, региональный, местный).

Также различают четыре метода начисления ставок: твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на субъект либо объект налога (например: ставка с 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства, ставка за определенный объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении).

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу либо стоимости имущества. Они одинаковы для всех плательщиков с единицы обложения. Сумма налога возрастает с ростом объекта обложения (например: ставки по налогу на прибыль, на недвижимость и т.п.).

Прогрессивные ставки - это ставки, которые увеличиваются с ростом объекта обложения по установленной шкале (например: подоходный налог с граждан взимается по прогрессивным ставкам в диапазоне от 9 до 30 процентов в зависимости от дохода плательщика).

Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная:

простая прогрессия означает рост ставки налога и распространение его на всю сумму облагаемого дохода; сложная прогрессия означает, что возросшая ставка относится к определенной сумме, которая превысила границы предыдущей ставки. Таким образом, объект налога разбивается на части, для каждой из которых применяется своя ставка.

2.3 Ставки налогов в 2010 году в России

Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2010 году.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2010 году.

Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего

Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%

Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, (подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ)

В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%

Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

Ставка налога на прибыль в 2010 году.

С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%

Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%

Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%

Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%

Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

Ставка налога на доходы физических лиц в 2010 году.

Основная ставка НДФЛ в 2010 году - 13%.

Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%

Ставка НДФЛ 35% применяется для:

А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры

Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры

В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Ставка НДФЛ 9% применяется для:

А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ

Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

Ставки налогов в 2010 году при применении специальных налоговых режимов:

Ставка ЕСХН в 2010 году (единого сельскохозяйственного налога) - 6%

Ставка ЕНВД в 2010 году (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода

Ставка УСНО в 2010 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%

Ставка УСНО в 2010 году с объектом обложения доходы минус расходы - 15%

Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

Заключение

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации.

Совершенствование налогового законодательства является актуальной задачей. Действующая налоговая система в ее основных - экономическом и правовом аспектах подвергается обоснованной критике. Непомерное налоговое бремя для предприятий - основной экономический порок российской системы налогообложения. Её фискально-карательный характер постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.

Правовая форма налогообложения также весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Попытки устранить эти недостатки путем многочисленных, наслаивающихся друг на друга изменений и дополнений действующих законодательных актов, а также посредством спорадического и бесконтрольного издания различного рода подзаконных актов, включая акты других министерств, приводят лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву, как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.

Опыт налоговой системы в России говорит о том, что только законодательная форма дает оптимальную возможность обеспечения правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавать этим отношениям необходимую стабильность и определенность.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

Проделав данную работу, я сделала вывод, что классификации налогов и изучение построения налоговых ставок помогают составить более полное представление об изучаемом предмете. Однако следует отметить, что все они носят условный и субъективный характер и в зависимости от целей анализа, проводимого исследователями, имеют тот или иной срез, так как все без исключения налоги и налоговые ставки в различной степени влияют на все стороны хозяйственной деятельности и по природе своей всегда оказывают комплексное воздействие на экономику.

Список литературы

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2006. - 318 с.

2. Глухов В.В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Учебное пособие, СПб., 2002.

3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М., ИНФРА-М, 2002. - 320 с. - (Серия "Высшее образование").

4. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2005. - 872 с.

5. Налоги: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 656 с.: ил.

6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 416 с.: ил.

7. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2003. - 576 с.: ил. - (Серия "Учебники для вузов").

8. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Родионова Е.В., - Йошкар-Ола. Издательство Мар ГТУ, 2003. - 160 с.

9. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Перов А.В., 2005. - 799 с.

10. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник и др.// 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 328 с. - (Серия "Высшее образование").

11. Налоговое планирование. / М. Романовский, Е. Вылкова. - СПб: Питер, 2003. - 640 с.

12. Налоговый кодекс Российской Федерации.

13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 464 с.: ил.

14. Пепеляев С.Г., Кудряшова Е.В. О юридической классификации налогов. - М.: Налоговый вестник. 2002. №6.

15. Перов А.В. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 635 с.

16. Петрова Г.В. Налоговое право. - М., 2002.

17. Популярная экономическая энциклопедия / Гл. ред. А.Д. Некипелов; Ред. кол.: В.С. Автономов, О.Т. Богомолов, С.П. Глинкина и др. - М.: Большая Российская энциклопедия, 2001. - 367 с.

18. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 256 с.: ил.

19. Самоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. - М.: ПРИОР, 2000.

20. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., доп. И перераб., - М.: ИНФРА-М, 2001.

Размещено на Allbest.ru