Мониторинг финансовых результатов деятельности организации

Сумма прибыли от реализации столов в 2008 г. составила 15055,2 тыс.руб, что на 4600,2 тыс.руб больше, чем в 2007 г.

Проведём анализ изменения суммы прибыли от реализации стульев:

П₀=10045*(3,1-2,6)=5022,5 тыс.руб

П₁=5904*(3,7-3,1)=3542,4 тыс.руб

Сумма прибыли от реализации стульев в 2008 г. составила 3542,4 тыс.руб, что на 1480,1 тыс.руб меньше, чем в 2007 г.

Проведём факторный анализ изменения прибыли от реализации столов и стульев методом абсолютных разниц:

?П_V=?V*(Ц₀-С₀)

?П_Ц=V₁*(Ц₁-Ц₀)

?П_С= -V₁*(С₁-С₀)

Столы:

?П_V=2091*(5,0-4,0)=2091 тыс.руб

?П_Ц=12546*(6,0-5,0)=12546 тыс.руб

?П_С= -12546*(4,8-4,0)=-10036,8 тыс.руб

Б.Ф=2091+12546-10036,8=4600,2 тыс.руб

Стулья:

?П_V= -4141*(3,1-2,6)=-2070,5 тыс.руб

?П_Ц=5904*(3,7-3,1)=3542,4 тыс.руб

?П_С= -5904(3,1-2,6)=-2952 тыс.руб

Б.Ф= -2070,5+3542,4-2952=-1480,1 тыс.руб

Проведём факторный анализ изменения прибыли от реализации столов и стульев методом цепных подстановок:

Столы:

№	Факторы	П	Расчёт влияния	Размер влияния
	V	Ц	С
0	10455	5,0	4,0	10455	-	-
1	12546	5,0	4,0	12546	12546-10455	+2091
2	12546	6,0	4,0	12546	12546-12546	0
3	12546	6,0	4,8	15055,2	15055,2-12546	+2509,2

Б.Ф=+2091+0+2509,2=4600,2

Стулья:

№	Факторы	П	Расчёт влияния	Размер влияния
	V	Ц	С
0	10045	3,1	2,6	5022,5	-	-
1	5904	3,1	2,6	2952	2952-5022,5	-2070,5
2	5904	3,7	2,6	6494,4	6494,4-2952	3542,4
3	5904	3,7	3,1	3542,4	3542,4-6494,4	-2952

Б.Ф= -2070,5+3542,4-2952=-1480,1

Вывод: В целом прибыль от реализации столов увеличилась на 4600,2 тыс.туб. А от реализации стульев прибыль уменьшилась на 1480,1 тыс.руб

Проведём факторный анализ изменения прибыли в целом по предприятию:

П = ? [V_общ * Уд_i (Ц_i -С_i) ].

После того, как изучено влияние факторов на изменение величины прибыли, целесообразно провести анализ ценовой политики предприятия и уровня среднереализационных цен, так как одним из наиболее существенных факторов, определяющих финансовые результаты, является ценовая политика предприятия на товарных рынках. Цены обеспечивают предприятию запланированную прибыль, конкурентоспособность продукции, спрос на нее. Через цены реализуют конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев производственно-сбытовой структуры предприятия.

Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей (овладение определенной долей рынка, завоевание лидерства на рынке, получение запланированной суммы прибыли, максимизация прибыли, выживание фирмы). При этом должна корректироваться с учетом стадии жизненного цикла товаров. Сравнительный анализ уровня цен на продукцию представлен в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2 Сравнительный анализ уровня цен на продукцию

Вид продукции	Уровень цены, тыс.руб.
	На внутреннем рынке	В стране импортера
	ООО «Стройпроект»	В среднем по отрасли	Конкурирующего предприятия	ООО «Стройпроект»	Средняя на рынке
Стол	5,6	5,0	5,3	6,5	7,0
Стул	3,5	3,6	3,7	-	-

Сравнительный анализ уровня цен показывает, что ООО «Стройпроект» проводит более глубокую ценовую политику на внутреннем рынке. Оно быстрее отреагировало на уменьшение спроса на стулья, снизив уровень цен по сравнению с ценой конкурирующего предприятия, одновременно подняв цены на продукцию, которая пользуется более высоким спросом. В итоге предприятие сумело увеличить рентабельность капитала за счет наращивания суммы оборотов.

Большое значение при изучении ценовой политики имеет факторный анализ уровня среднереализационных цен. Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается делением выручки от реализации соответствующего изделия на объем его продаж за отчетный период. На изменение его уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, коньюнктура рынка, сроки реализации, инфляционные процессы.

Качество товарной продукции- один из основных факторов, от которого зависит уровень средней цены реализации. За более высокое качество продукции устанавливаются более высокие цены, и наоборот.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (ДЦкач) можно определить по формуле:

ДЦкач= [(Цн - Цп) * Vн] / Vобщ.

где:

Ц н и Цп - соответственно цена изделия нового и прежнего качества;

Vн - объем реализации продукции нового качества;

Vобщ- общий объем реализованной продукции i-го вида за отчетный период.

По видам продукции, по которым цены устанавливаются в зависимости от сорта или кондиции, категории, расчет влияния качестве продукции на изменение средней цены можно произвести способом абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса от планового по каждому сорту умножается на плановую цену единицы продукции соответствующего сорта и результаты суммируются:

ДЦ= У(Удiф-Удiпл)*Цiпл

Методика расчета влияния сортового состава на уровне средней цены и на сумму прибыли дана. Данные таблицы показывают, что в результате повышения удельного веса продукции первого сорта и уменьшения второго сорта средняя цена спального гарнитура повысилась на 70 руб.

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков сбыта продукции и сроков реализации, представленное в таблице 2.2.3.

Таблица 2.2.3 Влияние рынков сбыта продукции на изменение средней цены стола

Рынок сбыта	Цена изделия, руб.	Объем продаж, шт.	Структура рынков сбыта, %	Изменение средней цены, руб
		2007	2008	2007	2008	+ , -
Экспорт	5915	5455	6900	52,2	55	+ 2,8	+ 165,6
Внутренний	4000	5000	5646	47,8	45	- 2,8	- 112,0
Итого	5000	10455	12546	100,0	100	-	+ 53,6

В связи с изменением рынков сбыта продукции средний уровень цены повысился на 53,6 руб., а сумма прибыли- на 672, 5 тыс. руб. (53,6 руб.* 12546 шт.).

В таблице 2.2.4 можно отследить влияние сроков реализации продукции на изменение средней цены изделия.

Таблица 2.2.4 Влияние сроков реализации продукции на изменение средней цены спального гарнитура

Сроки реализации	Цена изделия, руб.	Объем продаж, шт.	Структура продаж, %	Изменение средней цены, руб.
		2006	2007	2006	2007	+, -
До 6 мес.	5200	9410	10915	90	87	- 3	- 156
Более 6 мес.	3200	1045	1631	10	13	+3	+96
Итого	5000	10455	12546	100	100	-	- 60

В связи с пролонгацией продаж в общем его объеме средняя цена реализации по спальному гарнитуру снизилась на 60 руб.

Если на протяжении года произошло изменение цен на продукцию по сравнению с плановыми в связи с инфляцией, то изменение цены по каждому виду продукции умножается на объем ее реализации после изменения цен и делится на общее количество реализованной продукции за отчетный период.

2.3 Факторный анализ финансовых результатов по внереализационным операциям

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; убытки от уценки готовой продукции и материальных запасов.

В процессе анализа изучаются состав и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому источнику внереализационных результатов. Анализ внереализационных доходов и расходов ООО «Стройпроект» представлен в таблице 2.3.1.

На основании данных, изложенных в таблице можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре внереализационных доходов ООО «Стройпроект» занимает прибыль от сдачи в аренду основных средств. Штрафы, пени, неустойки полученные от других организаций занимают второе место по удельному весу. Штрафы, пени, неустойки выплаченные и убытки от списания дебиторской задолженности имеют отрицательное значение, так как являются внереализационными расходами, то есть вычитаются из суммы внереализационных доход ООО «Стройпроект».

Таблица 2.3.1 Анализ внереализационных доходов и расходов ООО «Стройпроект» за 2005-2007 г.г.

Источник доходов и расходов	2007 год	2008 год
	тыс.руб.	%, доля	тыс.руб.	%, доля
Доходы по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях	142011	-	-
Прибыль от сдачи в аренду основных средств	200000	-	245000	80,5
Штрафы и пени полученные	-	-	100834	33,13
Штрафы и пени выплаченные	-	-	-41497	-13,63
Убытки от списания дебиторской задолженности	-617583	-
Итого	-275572		+304337	100

Доходы от сдачи в аренду основных средств и земли зависят от количества сданных объектов в аренду или от размера земельной площади и уровня арендной платы. На ООО «Стройпроект» сумма полученного дохода от сдачи в аренду основных средств увеличилась за счет роста уровня арендной платы в связи с инфляцией.

Убытки от выплаты штрафов возникли в связи с нарушением отдельными службами ООО «Стройпроект» договоров с другими организациями. При анализе были установлены причины невыполнения обязательств и приняты меры для предотвращения допущенных нарушений.

Изменения суммы полученных штрафов произошло не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны организации в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя проверяется во всех ли случаях нарушения договорных обязательств поставщикам были предъявлены соответствующие санкции.

Наличие убытков от списания невостребованной дебиторской задолженности свидетельствует о недостаточно четком контроле со стороны бухгалтерии за состоянием расчетов с дебиторами.

В заключении анализа ООО «Стройпроект» рекомендуется разработать конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций и увеличение прибыли от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложен

2.4 Показатели рентабельности предприятия (факторный анализ рентабельности производственного капитала)

Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности ( производственной, коммерческой, инвестиционной). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

а)показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

б) показатели рентабельности продаж;

в)показатели, определяющие доходность капитала и его частей;

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) -R3 исчисляется путем отношения прибыли от реализации(Прп) или чистой прибыли от основной деятельности(ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции(З):

R =Прп / З, или Rз = ЧП / З.

Рассчитаем данные показатели по ООО «Электрон» за 2007 год.

R = 4957650/3100068 = 1,6.

Rз = 1591852/ 860460 = 1,85.

Рентабельность продаж (оборота)-Rоб рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной прибыли (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

Rоб. = Прп / В, или Rоб = ЧП / В

Rоб. = 4957650/1591852=3,1.

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (УК) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала:

Rк = БП / УК, или Rк = ЧП / УК

В процессе анализа следует изучать динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и проводить межхозяйственные сравнения с предприятиями- конкурентами.

Глава III.Выявление резервов увеличения прибыли предприятия

Практика хозяйствования предприятий, работающих в условиях переходного периода, подтверждает, что основной объем прибыли формируется за счет доходов от реализации продукции. В связи с этим главное внимание финансового менеджера должно быть сосредоточено на данном участке деятельности. Для увеличения прибыли от реализации товаров, услуг, работ требуется решение двух главных задач: обеспечить рост выручки от их продажи и добиться снижения их себестоимости. Каждый из данных показателей выступает как итог многих действий работников производства, маркетинговых, финансовых и других служб. Поэтому трудно строгими рамками очертить поле действий финансового менеджера, направленных на максимизацию прибыли. Чтобы добиться положительного эффекта, требуется налаженная работа всех участников производства и управления, в которой особые функции выполняет финансовая служба. Они заключаются в организации контроля.

Умение анализировать финансовые результаты необходимо руководству и специалистам ООО «Стройпроект» прежде всего при определении собственной финансовой стратегии. Это означает, что при наличии свободных финансовых средств решается задача наиболее выгодного их вложения (на развитие собственного производства, на покупку акций или облигаций другого предприятия, на создание дочерних предприятий, вклад в банк.). И наоборот, если существует необходимость привлечения дополнительных средств для расширения своей деятельности, определяются наиболее приемлемые источники финансирования (выпустить акции или облигации, взять долгосрочный или краткосрочный кредит в банке). И в том, и в другом случаях для принятия обоснованного управленческого решения в области инвестиционной политики предварительно следует оценить финансовое положение собственного предприятия.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности у предприятия многократно возникает необходимость анализировать не только свое финансовое состояние, но и оценивать финансовое положение своих контрагентов (деловых партнеров). Эти и многие другие задачи, ежедневно возникают перед специалистами и руководителями различного уровня. Успех может быть достигнут в том случае, если менеджеры, кредиторы, акционеры и другие участники рыночных отношений способны правильно оценить финансовые результаты и финансовое состояние как своей фирмы, так и предприятия-контрагента.

Широко распространенные за рубежом методики анализа финансовых результатов и финансового состояния представляют собой горизонтальный анализ, вертикальный анализ и анализ коэффициентов.

Наибольшее распространение в анализе финансовой отчетности получил анализ коэффициентов. Вместе с тем, необходимо учитывать, что коэффициенты, рассматриваемые изолированно, беспомощны. Они не имеют универсального значения и могут рассматриваться лишь как ориентировочные индикаторы. Только использование указанных показателей в пространственно-временных сопоставлениях позволит достичь желаемой цели. Применяя аналитические коэффициенты для принятия управленческих решений, необходимо помнить об отдельных особенностях:

-определенным недостатком является тот факт, что все расчеты основаны на учетных данных, а не на рыночных оценках активов предприятия;

-коэффициенты дают усредненную характеристику финансового положения предприятия, причем по результатам уже законченных хозяйственных операций, т. е. большинство коэффициентов историчны по своей природе;

-методика расчета коэффициентов может несколько варьировать, а это необходимо иметь в виду, проводя сравнения коэффициентов по различным предприятиям;

-значения коэффициентов могут оказывать существенное влияние на используемые на данном предприятии методы оценки основных средств, производственных запасов, что необходимо учитывать при проведении пространственно- временных сопоставлений.

Тем не менее, очевидно, что ни один из метод анализа не может учесть все многообразие хозяйственной жизни. Каждый из них выполняет свои функции, и с этой точки зрения значимость коэффициентов для общей оценки финансовой деятельности предприятия не вызывает сомнений.

Так как причиной убыточной деятельности ООО “Стройпроект” являются неплатежи заказчиков, мы предлагаем провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности, и исходя из него предложить меры для выхода из данной ситуации.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения ООО “Стройпроект” необходимо:

1)следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации. Такое положение делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, но ООО “Стройпроект” дополнительных источников не привлекло;

2)контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3)по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

При проведении анализа целесообразно рассчитывать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Этот показатель характеризует “качество” дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

ООО «Стройпроект» рекомендуются следующие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1.Необходимо контролировать состояние расчетов с заказчиками, особенно по отсроченным задолженностям.

2.Установить определенные условия кредитования дебиторов ООО “Стройпроект” например:

-заказчик получает скидку 2% в случае оплаты выполненных работ в течении 10 дней с момента принятия заказчиком выполненных работ;

-заказчик оплачивает полную стоимость, если совершилась в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

-в случае неуплаты в течении месяца заказчик будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина каждого зависит от момента оплаты.

3.По возможности ориентироваться на большое число заказчиков, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими заказчиками.

4. Следить за отношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности.

Методика экспресс-анализа хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Стройпроект» и ее финансовых результатов может быть реализована в условиях как традиционной, так и компьютерной технологии. В последнем случае затраты труда и времени на проведение этой работы значительно снижаются.

Программное обеспечение компьютерной технологии решения задач экономического анализа на сегодня достаточно разнообразно. Часть программ носит автономный характер, поскольку связана с решением лишь аналитических задач на базе предварительно введенной нормативно-справочной и отчетно-учетной информации, данных первичных документов. К числу наиболее распространенных программ подобного рода относятся:

1.«Экономический анализ и прогноз деятельности предприятия», в качестве методической основы которой принята «Многофакторная модель измерения производительности», разработанная Вирджинским Центром производительности (США) и адаптированная фирмой «ИНЭК» к российским условиям;

2.«Анализ финансовых результатов предприятия» версия 2.87Б (банкротство); создана на основе методики, в которой используются разработанные специалистами фирмы «ИНЭК» алгоритмы расчетов, принятые в международной практике и основанные на принципах GААР, «ЮНИДО»;

3.«Анализ финансовых результатов professional» версия 1.0, в которой предусмотрен оригинальный «язык» для задания алгоритмов расчета показателей и аналитических таблиц;

4.«БЭСТ-Ф» «Финансовый анализ», разработанная фирмой «Интеллект-сервис».

Недостатками вышеперечисленных программ являются: во-первых, отсутствие комплексного подхода к изучению результатов деятельности предприятия; во-вторых, ограничение анализа лишь финансовым аспектом работы предприятия, тогда как последний формируется под воздействием результатов хозяйствования; в-третьих, наличие довольно жестко регламентированного набора показателей, методик их расчета и оформления.

Другая часть программ представляет собой систему комплексной автоматизации управления, охватывающую специализированные программные модули, объединенные единой базой данных и функционирующие на основе технологии «клиент-сервис». Примером такой полноохватной компьютерной программы, включающей АРМ для автоматизации функций оперативного управления производством, планирования, маркетинга, бухгалтерского учета, финансового и статистического анализа и ряд других, является «Галактика». Основное направление используемого в ней модуля «Финансовый анализ» состоит в информационной поддержке процесса управления в части решения задач анализа финансовых и материальных ресурсов и целесообразности их использования.

Одним из достоинств данной программы является то, что наряду со стандартными коэффициентами и аналитическими таблицами, представленными в программе, пользователь может рассчитать необходимый только для него за соответствующий период времени набор дополнительных показателей, агрегировать их и оформить расчет в аналитических таблицах.

Таким образом, в рамках компьютерных программ, подобных «Галактике», возможна формализация индивидуальных, жестко не регламентированных, сложных, многоступенчатых методик финансового управления, в том числе методики экспресс-анализа хозяйственно-финансовой деятельности и финансовых результатов организации, предложенной в настоящем пособии.

В качестве ограничений в использовании данных программ на практике выступают их высокая стоимость и отсутствие необходимости в отдельных случаях реализовывать на практике полный набор подсистем, включающий до 40 модулей. В связи с этим представляется целесообразным рекомендовать для автоматизации комплексного анализа результатов деятельности организации по небольшому набору ключевых показателей программу «Microsoft Excel», которая дает пользователю неограниченные возможности для проведения расчетов различного рода показателей, построения таблиц и графиков. При этом в случае изменения исходных данных результативные показатели автоматически пересчитываются в доли секунды.

Результаты анализа оформляются в виде электронной таблицы, представляющей собой сетку из строк и столбцов. Каждый столбец нумеруется буквой латинского алфавита, а каждая строка - числом. Пересечение строки и столбца образует рабочую ячейку, имеющую свой адрес. Активная ячейка - это та, в которую вводится информация, она выделяется на экране жирной рамкой.

Рассмотрим основные правила работы с электронной таблицей Excel.

Перемещение по таблице осуществляется с помощью клавиатуры и мыши. Для занесения исходных данных в таблицу выделяются ячейки, при этом:

а) чтобы выделить одну ячейку, необходимо щелкнуть по ней левой кнопкой мыши;

б) чтобы выделить интервал ячеек, необходимо нажать левую кнопку мыши и, не отпуская ее, протащить указатель мыши от первой до последней ячейки;

в) чтобы выделить прерывистый блок, необходимо щелкнуть на первой ячейке, затем, удерживая клавишу «Ctrl» , щелкнуть на каждой нужной ячейке;

г) чтобы выделить весь столбец, необходимо щелкнуть по заголовку столбца, строку - по заголовку строки.

Ввод данных в ячейку заканчивается нажатием на клавишу «Enter»;

- редактирование содержимого ячейки осуществляется в активной ячейке нажатием клавиши F2 - в строке формул появляется курсор, окончание редактирования - «Enter»;

- удаление содержимого ячеек осуществляется при помощи клавиши «Del» или команды «правка-удалить»;

- перемещение данных из одной ячейки в другую - при помощи команд «правка-вырезать», «правка-вставить»;

- вставка новых строк и столбцов - при помощи команды «вставка»;

- изменение ширины столбцов и строк при помощи указателя мыши;

- формат ячейки устанавливается с помощью команды «формат-ячейки».

После ввода исходных данных в соответствующие ячейки таблиц вводятся формулы для расчета показателей с клавиатуры или при помощи мыши. Причем идентичные формулы не нужно вводить в каждую ячейку. Например, формулы абсолютного отклонения и темпы роста вводятся в ячейки по первому показателю, затем с помощью команд «копировать» и «вставить» эти формулы автоматически переносятся в ячейки по всем остальным показателям. Это относится и к формулам по показателям за два периода: формируется формула расчета по прошлому году и затем копируется в отчетный год.

Преимущество электронных таблиц Excel перед ручным способом расчета состоит в том, что при изменении любых исходных данных результативные показатели в доли секунды автоматически пересчитываются. Применение программы «Microsoft Excel» снижает трудоемкость работы при оценке хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и его финансовых результатов.

Покажем порядок работы с электронными таблицами на примере построения обязательных таблиц 1, 1а, 2, 2а, 3, 3а, 4, 5, 6 для анализа хозяйственно-финансовой деятельности и финансовых результатов ООО «Стройпроект».

Необходимо выполнить последовательно следующее:

-войти в программу Microsoft Excel, для чего выполнить следующие действия:

Пуск - программы - Microsoft Excel.

-сохранить книгу под своим именем, для чего выполнить команды: файл-сохранить;

-задать параметры страницы: файл - параметры страницы - поля: сверху 25,снизу 25, слева 35, справа 15;

-сформировать таблицу;

-заполнить шапку таблицы, графу «Показатели» (выставить в ячейках перенос по словам, каждый показатель должен располагаться в одной ячейке);

-ввести формулы в графу «прошлый год», затем скопировать их в графу «отчетный год», ввести формулы для расчета отклонения и темпа роста, затем скопировать (ввод формул осуществляем с помощью мыши, щелкая по ячейкам, ссылки на которые даны в приложенных таблицах 1 - 6) ;

-лист 1 переименовать в таблицу 1, для чего дважды щелкнуть по ярлычку «лист 1»;

-на следующем листе построить следующую таблицу;

-чтобы добавить лист в созданной книге, необходимо выполнить следующие действия: «вставка-лист».

Построенные и рассчитанные таблицы переносим из Microsoft Excel в Microsoft Word, где создается текстовая часть, для чего необходимо:

-выделить таблицу в Microsoft Excel;

-щелкнуть по кнопке «копировать» на верхней панели инструментов;

-открыть документ в Microsoft Word;

-установить курсор мыши в место вставки таблицы;

-щелкнуть по кнопке «вставить» на верхней панели инструментов.

Чтобы повысить наглядность результатов анализа, необходимо по ряду показателей строить диаграммы. Таковыми являются например, столбцовые диаграммы, изображающие динамику экономических коэффициентов; круговые диаграммы, изображающие динамику структуры имущества, капитала и их составляющих. Для того чтобы построить диаграмму в Microsoft Word, необходимо произвести следующие действия:

-вставка;

-объект;

-диаграмма Microsoft Graph (согласно версии, т.е. 95 или 97);

-появляется Таблица данных, заполняем ее;

-в строке меню выбираем команду диаграмма, тип диаграммы - выбираем тип диаграммы;

-с помощью кнопок «по строкам», «по столбцам» на верхней панели инструментов ориентируем таблицу в зависимости от того, как расположили данные в ней;

-снова диаграмма, параметры диаграммы - формируем заголовок, легенду, подписи данных;

-с помощью курсора изменяем область диаграммы, для чего щелкаем левой кнопкой мыши по области построения диаграммы (происходит выделение области построения диаграммы; затем щелкаем правой кнопкой мыши (появляется меню команд, выбираем команду формат области диаграммы: выбираем рамку (видимая, невидимая).

-таким же образом выделяем область построения диаграммы, выбираем команду формат области построения, затем выделяем саму диаграмму, выбираем команду формат рядов данных - формируем цвет, угол поворота диаграммы;

-по окончании работы с диаграммой щелкаем левой клавишей мыши в любом месте листа;

-чтобы диаграмма снова стала активной для внесения каких-либо изменений, необходимо дважды щелкнуть левой клавишей мыши рядом с диаграммой.

И в качестве заключения для повышения рентабельности на анализируемом предприятии ООО «Стройпроект» предложено следующее:

1. Для увеличения объема реализации выпущенной продукции и расширения рынка сбыта продукции более широко использовать рекламу.

2. Для увеличения объема производства заменить морально и физически устаревшее оборудование на новое.

3. Приобретение нового оборудования предусмотреть в форме финансового лизинга

4. Для повышения ценовой конкурентоспособности продукции снизить себестоимость строительных работ путем уменьшения затрат, в том числе за счет поиска альтернативных поставщиков сырья, и за счет замены морально и физически устаревшего оборудования на новое.

5. Для обеспечения большей стабильности продаж, заложить в ценовую политику правило, в соответствии с которым скидки на СМР должны увеличиваться в период уменьшения спроса.

6. Усилить контроль за качеством выполняемых СМР. Повысить мотивацию на обеспечение качества выполняемых работ через внедрение новой системы оплаты труда.

Предложения по повышению рентабельности предприятия и ожидаемый эффект от них отобразим в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Показатели экономической эффективности

Содержание предложения	Ожидаемый эффект
1. Осуществление рекламной акции	1.Расширение рынка сбыта 2.Увеличение объема продаж, 3.Увеличение выручки. 4. Экономический эффект
2. Замена устаревшего оборудования на новое. Приобретение оборудования на условиях финансового лизинга.	1. Увеличение объема СМР 3. Снижение затрат на единицу продукции 4. Рост прибыли 5. Рост рентабельности производственной деятельности 6. Рост рентабельности продаж
3. Сдача в аренду неиспользуемых основных фондов	1.Снижение среднегодовой стоимости основных фондов 2. Получение арендной платы в год 3. Рост прибыли 4. Рост рентабельность внеоборотных активов

После внедрения предложений по повышению эффективности коммерческой деятельности предприятия ООО «Стройпроект» рентабельность продаж и рентабельность производственной деятельности возрастет почти в шесть-семь раза, предприятие из категории низкорентабельных перейдет в разряд высокорентабельных.

В общей сложности все предложенные в работе мероприятия положительно влияют на повышение эффективности производственной деятельности предприятия и позволяют в дальнейшем развивать производственную деятельность и улучшать социальное положение работающих.

Заключение

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся анализа финансовых результатов предприятия.

Так как в условиях рыночной экономики каждая организация в результате своей производственной деятельности получает денежный эквивалент, и каждое производство представляет собой процесс производственного потребления предметов и средств труда, а также живого труда, то в первой главе дана характеристика основным финансовым показателям: доходам организации и показателям, влияющим на формирование финансового результата.

Так как разницей между этими финансовыми показателями является основа экономического развития организации - прибыль, то этому показателю в курсовой работе уделяется внимание в первой главе.

Вторая глава курсовой работы непосредственно касалась изучения организации анализа финансового результата в ООО «Стройпроект». Данная организация является строительно-ремонтной организацией, поэтому были затронуты вопросы и проблемы, касающиеся непосредственно строительной отрасли.

Чтобы выявить влияние как объективных факторов, так и субъективных факторов на финансовые результаты, оценить работу ООО «Стройпроект» по использованию возможности увеличения объема прибыли и рентабельности, был проведен анализ финансовых результатов ООО «Стройпроект».

Данные проведенного анализа показывают, что в отчетном периоде ООО «Стройпроект» в целом сработало успешно, получив итоговый финансовый результат в 2007г. на 1324190 тыс. руб. больше, чем в предыдущем 2006. Изучение изменения величины отдельных промежуточных статей отчета показывает значительное уменьшение прибыли от реализации на 46,34% , что отрицательно повлияло на конечный финансовый результат. Такое резкое уменьшение прибыли от реализации говорит о том, что ООО “Стройпроект” необходимо обратить особое внимание на конкурентоспособность своей продукции, снижать себестоимость, пересмотреть ассортимент и изыскивать новые возможности для сбыта продукции. Также отрицательно на конечный финансовый результат повлияло то, что темпы роста прочих операционных расходов в 1,5 раза превысили темпы роста прочих операционных доходов. Доходы от внереализационных операций существенно на увеличение прибыли не повлияли.

Анализ структуры итогового финансового результата (вертикальный анализ) показывает, что в 2006 г. вся прибыль была получена от финансово-хозяйственной деятельности (за счет этой прибыли было скомпенсировано превышение внереализационных расходов над доходами), причем основная часть прибыли (81,64%) была получена от реализации. Таким образом, валовая прибыль предыдущего года не зависела от прочего внереализационного результата, являющегося наиболее нестабильным компонентом прибыли.

Сравнительный анализ уровня цен показывает, что ООО «Стройпроект» проводит более глубокую ценовую политику на внутреннем рынке. Оно быстрее отреагировало на уменьшение спроса на стулья, снизив уровень цен по сравнению с ценой конкурирующего предприятия, одновременно подняв цены на продукцию, которая пользуется более высоким спросом. В итоге предприятие сумело увеличить рентабельность капитала за счет наращивания суммы оборотов.

Показатели рентабельности по ООО «Электрон» за 2007 год следующие.

R = 4957650/3100068 = 1,6.

Rз = 1591852/ 860460 = 1,85.

Rоб. = 4957650/1591852=3,1.

И в качестве заключения для повышения рентабельности на анализируемом предприятии ООО «Стройпроект» предложено следующее:

1. Для увеличения объема реализации выпущенной продукции и расширения рынка сбыта продукции более широко использовать рекламу.

2. Для увеличения объема производства заменить морально и физически устаревшее оборудование на новое.

3. Приобретение нового оборудования предусмотреть в форме финансового лизинга

4. Для повышения ценовой конкурентоспособности продукции снизить себестоимость строительных работ путем уменьшения затрат, в том числе за счет поиска альтернативных поставщиков сырья, и за счет замены морально и физически устаревшего оборудования на новое.

5. Для обеспечения большей стабильности продаж, заложить в ценовую политику правило, в соответствии с которым скидки на СМР должны увеличиваться в период уменьшения спроса.

6. Усилить контроль за качеством выполняемых СМР. Повысить мотивацию на обеспечение качества выполняемых работ через внедрение новой системы оплаты труда.

В общей сложности все предложенные в работе мероприятия положительно повлияют на повышение эффективности производственной деятельности предприятия и позволят в дальнейшем развивать производственную деятельность и улучшать социальное положение работающих.

Литература

1.Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. - М.: Дело и Сервис , 2000.

2.Баканов М.И.Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2000.

3.Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика. 2002.

4.Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учеб. пособие. - М..: Инфра-М, 2001.

5.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра - М, 2001.

6.Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - К.: Ника-центр, Эльга, 2001.

7.Бочаров В.В. Финансовое моделирование: Учеб. пособие. - СПб: Питер, 2000.

8.Горфинкель В.Я. Курс предпринимательства - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.

9.Горфинкель В.Я. Экономика организации.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

10.Кравченко А.И. Анализ хозяйственной деятельности. - Мн.: Вышейшая школа, 2000.

Размещено на Allbest.ru