Содержание и функции финансов хозяйствующих субъектов

Контрольная функция финансов - важный фактор экономического развития и служит необходимой предпосылкой повышения эффективности деятельности организаций, ускорения оборота их финансовых ресурсов. Контролируя движение финансовых потоков, можно осуществлять реальный контроль за состоянием, динамикой и эффективностью использования имущества предприятия.

Исходя из вышеизложенного, можно сказать, что финансы играют важную роль в воспроизводственном процессе. Финансовые ресурсы призваны, в первую очередь, обеспечить производственный процесс. Их использование может осуществляться в форме авансирования и инвестирования в производственную деятельность. Наиболее наглядно роль финансовых ресурсов можно увидеть через их функции: распределительную, воспроизводственную, стимулирующую и контрольную.[9]

3. Особенности организации финансов хозяйствующих субъектов

Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентируется гражданским законодательством: устанавливается величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм, порядок размещения ценных бумаг, ликвидации, слияния и разделения предприятий, очередность списания средств с расчетного счета.

Процесс распределения сопровождается и процессом перераспределения. Так, при выплате заработной платы происходит удержание подоходного налога и отчислений в социальные фонды. Полученная прибыль частично перераспределяется в форме налоговых платежей в бюджеты, а оставшаяся ее часть -- чистая прибыль -- может направляться в фонд накопления, служащий источником финансирования капитальных вложений, и фонд потребления, предназначенный для удовлетворения различных социальных потребностей и для материального поощрения. Оба эти фонда формируются в соответствии с учредительными документами, решениями общего собрания акционеров или учетной политикой предприятия.[10]

В соответствии с действующим законодательством, учредительными документами или учетной политикой предприятия за счет чистой прибыли может быть образован и резервный капитал (фонд).

В процессе перераспределения на предприятии формируются денежные фонды:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) образуется при создании предприятия из взносов учредителей (участников) или из имущества, закрепленного собственником-предприятием. Порядок его формирования: минимальная величина, сроки уплаты взносов, а также дополнительные привлечения средств регламентируются законодательством. Уставный капитал предназначен для авансирования средств во внеоборотные и оборотные активы;

- фонд целевого финансирования и поступлений из бюджета (когда они предусмотрены законодательством);

- фонд целевого финансирования и поступлений из экономических внебюджетных фондов и прочих для осуществления мероприятия целевого характера.[13]

Кроме того, в кругообороте средств предприятия могут участвовать источники средств в виде эмиссионного дохода и безвозмездных поступлений, составляющих денежную часть добавочного капитала.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия могут привлекать другие денежные источники (привлеченный капитал) -- в форме кредитов и прочих займов, а также в форме кредиторской задолженности. Именно в процессе формирования и использования этих источников денежных средств предприятий (капитал, доходы, резервы и т.п.) возникают денежные отношения финансового характера.

Финансовые отношения возникают между:

- предприятием и его инвесторами (акционерами, участниками, собственниками) по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала, а также выплаты дивидендов и процентов;

- предприятием, поставщиками и покупателями по поводу форм, способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения исполнения обязательств, таких как уплата неустойки, передача залога;

- предприятием-инвестором и другими предприятиями и организациями по поводу их финансовых инвестиций и выплаты по ним дивидендов и процентов;

- предприятием, кредитно-финансовыми институтами и предприятиями по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств: получения и погашения кредитов, займов, страхования, получения финансирования под уступку денежного требования и т.п.;

- предприятиями (дочерними и материнскими) по поводу внутрикорпорационного перераспределения средств;

- предприятиями и учредителями доверительного управления имущества, а также выгодоприобретателями по поводу имущества, полученного в доверительное управление, и передачи прибыли от такого управления;

- предприятием и его наемными работниками по поводу оплаты труда и выплат из фонда потребления;

- предприятием и государством по поводу формирования налогооблагаемой базы для исчисления налогов, сборов и осуществления этих платежей;

- предприятием и государством при уплате налогов и сборов в бюджетную систему и отчислений во внебюджетные фонды;

- предприятиями и государством при финансировании из бюджета и внебюджетных фондов на цели, предусмотренные действующим законодательством;

- предприятием и его работниками при удержании подоходного налога, взносов во внебюджетные фонды.

В условиях рынка появляются и принципиально новые группы финансовых отношений:

- отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством) предприятий, возникающей в связи с приостановлением его текущих платежей. Эта специфическая сфера отношений регламентируется Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 августа 1998 г. № 6-Ф3;

- отношения, возникающие при слиянии, поглощении и разделении предприятий (корпораций).

Все вышеперечисленные финансовые отношения возникают в процессе формирования, распределения, перераспределения и использования капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств хозяйствующего субъекта -- финансовых ресурсов предприятия.[11]

Финансовые отношения по поводу образования и использования финансовых ресурсов предприятия формируются в процессе кругооборота его средств, что в свою очередь опосредуется денежными потоками по различным видам его деятельности.

Текущая деятельность -- движение денежных средств, связанное с получением выручки от продажи, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, расчетами с бюджетом и внебюджетными фондами, получением и возвратом краткосрочных кредитов и займов на цели, относящиеся к текущей деятельности, уплатой процентов по этим кредитам и займам и т.п.

Инвестиционная деятельность -- движение денежных средств, связанное с капитальными вложениями -- приобретением нематериальных активов, основных средств, включая их строительство с реализацией, а также получение и погашение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов под вышеуказанные инвестиции и процентов по ним.

Финансовая деятельность -- движение денежных средств, связанное с формированием и использованием уставного капитала, добавочного капитала, распределением и использованием прибыли, долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями, продажей корпоративных ценных бумаг, получением кредитов, займов, погашением дебиторской и кредиторской задолженности нетрадиционными способами (перемена лиц в обязательстве, новация, отступное и т.п.).

Прочие виды деятельности и хозяйственные операции -- движение денежных средств, связанное с получением и использованием целевого финансирования и поступлений на цели неинвестиционного характера.[12]

3.1 Общая характеристика коммерческих предприятий и некоммерческих организаций

Особенности финансов предприятий различных организационно-правовых форм собственности. За годы рыночных реформ существенным образом изменилась структура российских предприятий по формам собственности.

Если в середине 80-х доля государственных предприятий в общем количестве экономических хозяйств составляла около 90%, то в настоящее время удельный вес государственных и муниципальных предприятий равен 12%.

Среди форм собственности, на которых основаны хозяйственные субъекты, лидирует частная собственность, что говорит о коренном изменении правовых принципов организации хозяйственной деятельности, соответственно, экономического строя общества.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации предпринимательскую деятельность могут вести физические лица без образования юридического лица (в качестве индивидуального предпринимателя) и юридические лица.

Юридическим лицом признается организация, прошедшая государственную регистрацию, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Она может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, должна иметь самостоятельный баланс или смету.

Юридическими лицами могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации.

В финансах хозяйствующих субъектов можно выделить сферы:

- финансы коммерческих предприятий и организаций;

- финансы некоммерческих организаций.

Финансовые отношения этих двух групп хозяйствующих субъектов имеют свою специфику, связанную с формой организации предпринимательской деятельности, формированием доходов и расходов, владением имуществом, выполнением обязательств, налогообложением.

Коммерческие организации создаются с целью извлечения прибыли. Они могут осуществлять свою деятельность в форме:

- хозяйственных товариществ и обществ;

- производственных кооперативов;

- государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Некоммерческие организации создаются не с целью извлечения прибыли и могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы. Они могут создаваться в форме:

- потребительских кооперативов;

- общественных и религиозных организаций (объединений);

- благотворительных и иных фондов;

- в других формах, предусмотренных законом.

В свою очередь, в сфере финансов коммерческих организаций можно выделить специфическую сферу «финансовых посредников»: коммерческие банки, страховые компании, инвестиционные компании и фонды, негосударственные пенсионные фонды и т.п. Финансовые посредники выполняют важную роль в аккумулировании и перераспределении средств других хозяйствующих организаций и физических лиц, Они имеют существенное значение для развития рыночной инфраструктуры России, представляя собой финансовый сектор экономики.

Основные формы коммерческих организаций. Государственные и муниципальные унитарные предприятия. Особое место в сфере финансов коммерческих предприятий занимают государственные и муниципальные унитарные предприятия. Унитарные предприятия могут быть основаны на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления.[14]

Унитарное предприятие, находящееся в федеральной собственности, основанное на праве оперативного управления, принимает статус федерального казенного предприятия. Оно имеет специфику формирования и использования денежных фондов и доходов и особые имущественные права, функционирует на основе Устава, утвержденного Правительством РФ. Для федеральных казенных предприятий вышестоящим уполномоченным органом утверждаются следующие основные показатели:

объем поставок, их номенклатура, требования к качеству продукции, сроки поставок, цены и условия их изменения;

фонд оплаты труда и нормативы его уменьшения при невыполнении плана-заказа;

лимит численности работников.

При недостатке собственных доходов для покрытия затрат, связанных с выполнением государственных планов-заказов и планов развития, казенным предприятиям выделяются из федерального бюджета средства на реализацию плана развития, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), проведение мероприятий по мобилизационной подготовке и содержанию объектов социальной инфраструктуры, на социальное развитие (по ежегодно устанавливаемым нормативам). Оставшаяся часть прибыли в форме ее свободного остатка подлежит изъятию в доход федерального бюджета. До начала перестройки такая система финансирования и распределения прибыли существовала в СССР для всех государственных предприятий.

Финансы некоммерческих организаций формируются за счет средств бюджета, коммерческих предприятий и населения. Собственник средств создает организацию, наделяет ее имуществом на праве оперативного управления и финансирует ее деятельность

Некоммерческие организации как субъекты права оперативного управления могут оказывать потребителям наряду с бесплатными и платные услуги.

Финансовые ресурсы некоммерческих организаций формируются за счет бюджета, доходов от предпринимательской деятельности, поступления членских взносов, добровольных пожертвований, доходов от сдачи помещений в аренду и т.д.

Коммерческие организации в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов могут по договору между собой создавать объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями. Общественные и иные некоммерческие организации могут добровольно объединяться в ассоциации (союзы) этих организаций. Ассоциация некоммерческих организаций является некоммерческой организацией.[9]

Заключение

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансы хозяйствующих субъектов -- это относительно самостоятельная сфера финансовой системы, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятия. Именно здесь формируется основная часть доходов хозяйствующих субъектов, которые в дальнейшем перераспределяются в хозяйственном комплексе страны и служат основным источником экономического роста и социального развития общества.

Финансы хозяйствующих субъектов функционируют в сфере общественного производства, где создается валовой внутренний продукт, материальные и нематериальные блага. Именно поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных нужд, финансовая стойкость страны. На макроэкономическому уровне финансы предприятий обеспечивают формирование финансовых ресурсов государства через бюджет и внебюджетные фонды. Специфика финансов предприятий и организаций заключается в том, что через них мобилизуются средства и создаются фонды финансовых ресурсов не для дальнейшего перераспределения, как это имеет место в сфере государственных финансов, а для обслуживания процесса производства продукции, выполнение работ и предоставление услуг.[3]

Список использованной литературы

1. Финансы и кредит: Учеб. пособие / М.А. Абрамова, Л.С. Александрова. -- М.: Юриспруденция, 2007.

2. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. М.В. Романовского и др. -- М.: ЮРАЙТ, 2007.

3. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. -- М.: Проспект, 2008.

4. Моляков Д.С., Шохин А.С. Теория финансов предприятий. М - 2008г.

5. Мусарский М.М., Экономика и финансы образования - М.: Финансы и статистика, 2007 г.

6. Финансы. /Под ред. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика,2008 г.

7. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробоздиной. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

8. Финансы: учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрайт, 2006.

9. Финансы: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. В.П. Литовченко. - М.: ИТК «Дашков и Ко», 2007.

10. Финансы: Учебник / Под ред. С.И. Лушина, В.А. Слепова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономистъ, 2009.

11. Финансы предприятий: Учебное пособие / Под ред. В.В. Остапенко. - М.: Омега-Л, 2008.

12. Альвианская Н.В. Финансы современной России. Учебное пособие. - М: «ЮНП» 2006 г.

13. Подъяблонская Л.М. Бюджетная система Российской Федерации. Государственные и муниципальные финансы современной России. Учебное пособие. - М: «ЮНП» 2008

14. Бюджетный Кодекс РФ. -- М.: Проспект, 2004г.

Размещено на Allbest.ru