Методологические основы формирования и использования финансовых ресурсов коммерческого предприятия

Характеристика хозяйственной деятельности и финансового состояния ОАО "Хабаровский грузовой автокомбинат". Анализ процесса формирования и использования финансовых ресурсов на коммерческом предприятии. Разработка рекомендаций по его совершенствованию.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 16.02.2011
Размер файла 379,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

- кредит погашен на 1702 тыс. руб.

заемных средств 198 тыс. руб;

свободных средств 55 тыс. руб;

требуются затраты на содержание парка.

6

другие

-

-

2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»

Анализ финансового состояния предприятия ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» начнем с горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса за 2002-2004 годы, затем проанализируем основные технико-экономические показатели деятельности предприятия по форме №2 бухгалтерской отчетности на 2002-2004 годы, после чего проведем коэффициентный анализ ликвидности и платежеспособности предприятия также в динамике за 2002-2004 годы.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной из нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период , дать оценку этим изменениям.

Таблица 1

Горизонтальный анализ баланса

Наименование

Сумма, тыс. руб.

Структура, %

Изменение +,- за 3 года

2002

2003

2004

2002

2003

2004

Сумма

%

Актив

Внеоборотные активы

Нематериальные активы

1.2 Основные средства

76

4700

6388

7125

1,29

79,74

66,65

78

-76

2425

-1,29

-1,74

итого по разделу 1

4776

6388

7125

81,03

66,65

78

2349

-3,03

Оборотные активы

2,1 Запасы

2.2НДС

2.3 Дебиторская задолженность

2.4 Краткосрочные финансовые вложения

2.5 Денежные средства

456

16

88

-

558

1908

-

617

671

1095

126

734

55

7,74

0,27

1,49

9,47

19,91

6,44

7,0

11,99

1,38

8,04

0,60

639

110

646

-503

4,25

1,11

6,55

-8,87

итого по разделу 2

1118

3196

2010

18,97

33,35

22

892

3,03

Баланс

5894

9584

9135

100

100

100

3241

55%

Капитал и резервы

Уставный капитал

Добавочный капитал

3.3 Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

62

3983

266

-398

62

3585

11

-290

62

3585

43

118

1,05

67,58

4,51

-6,75

0,65

37,41

0,11

-3,03

0,68

39,24

0,47

1,29

-398

-223

516

-0,37

-28,3

-4,04

8,04

итого раздел3

3913

3368

3808

66,39

35,14

41,69

-105

-24,7

4. Долгосрочные пассивы

--

-

-

5Краткосрочные пассивы

5.1 Заемные средства

5.2 Кредиторская задолженность

5,3 Резервы предстоящих платежей

5.3 Резерв предстоящих платежей

5,4 Доходы будущих периодов

1981

-

-

1900

2667

1649

198

4707

422

-

33,61

19,82

27,83

17,21

2,17

51,53

4,62

-1783

4707

422

-31,4

51,53

4,62

итого по разделу 5

1981

6216

5327

33,61

64,86

58,31

3346

24,7

Баланс

5894

9584

9135

100

100

100

3241

55%

На рассматриваемом предприятии валюта баланса за три года увеличилась на 55% и составила на конец 2004 года 9135 тыс. руб.

За 2004 год валюта баланса сократилась по сравнению с 2003 годом на 449 тыс. руб. На это следует руководству предприятия обратить внимание. Снижение валюты баланса свидетельствует о сокращении развития предприятия. Внеоборотные активы имеют рост за 3 года на 49,2%, за счет прироста основных средств на 51,6 %, Нематериальные активы в сумме 76 тыс. руб были списаны в течении 2003 года. Оборотные активы увеличены на 79,8% или на 892 тыс. руб. За счет увеличения запасов авторезины, топлива и запасных частей на 240,1% или в сумме 639 тыс. руб. Значительно возросла дебиторская задолженность в 8,3 раза против 2002 года или на 646 тыс. руб. Денежные средства сократились на 90% или на 503 тыс. руб.

Добавочный капитал уменьшился на 10%, уставный капитал в сумме остались без изменения. Резервный капитал сократился на 83,8% или в сумме 223 тыс. руб. За 2004 год предприятие получило прибыль и покрыло убытки прошлых лет. Это следует оценить как положительный фактор. Кредиторская задолженность возросла на 237,6% или в сумме 2726 тыс. руб.

Таблица 2

Вертикальный анализ баланса

Показатели

2002

2003

Удельный вес

Изменение

начало года

конец года

Актив

Внеоборотные активы.

1.1 Нематериальные активы

1.2 Основные средства

Итого по разделу 1

2.Оборотные активы

2.1 Запасы

2.2 НДС

2.3 Дебиторская задолженность

2.4 Краткосрочные финансовые вложения

2.5 Денежные средства

2.6 Прочие оборотные активы

Итого по разделу 2

Баланс

1,29%

79,74%

81,03%

7,74%

0,27%

1,49%

0,00%

9,47%

0,00%

18,97%

100%

1,29%

79,74%

81,03%

7,74%

0,27%

1,49%

0,00%

9,47%

0,00%

18,97%

100%

1,29%

66,65%

66,65%

19,91%

0,27%

6,44%

0,00%

7,0%

0,00%

33,35%

100%

0,00%

-13,09%

-14,38%

12,17%

0,00%

4,95%

0,00%

-2,47%

0,00%

4,38%

0,00%

Пассив

3.Капитал и резервы

3.1 Уставный капитал

3.2 Добавочный капитал

3.3 Резервный капитал

3.4 Нераспределенная прибыль (убыток)

Итого по разделу 3

4. Долгосрочные займы

5. Краткосрочные пассивы

5.1 Краткосрочные займы

5.2 Кредиторская задолженность

5.3 Доходы будущих периодов

5,4 Резервы предстоящих платежей.

итого по разделу 5

1,05%

67,58%

4,51%

-0,75%

66,39%

0,00%

0,00%

33,61%

0,00%

33,61%

1,05%

67,58%

4,51%

-0,75%

66,39%

0,00%

0,00%

33,61%

0,00%

33,61%

0,65%

37,41%

0,11%

3,03%

35,14%

0,00%

19,82%

27,83%

0,00%

27,83%

-0,40%

-30,17%

-4,40%

2,28%

-31,25%

0,00%

19,82%

-5,78%

0,00%

-5.78%

Баланс

100%

100%

100%

0,00%

Показатели

2003

2004

Удельный вес

Изменение

начало года

конец года

Актив

Внеоборотные активы.

1.1 Нематериальные активы

1.2 Основные средства

Итого по разделу 1

2.Оборотные активы

2.1 Запасы

2.2 НДС

2.3 Дебиторская задолженность

2.4 Краткосрочные финансовые вложения

2.5 Денежные средства

2.6 Прочие оборотные активы

Итого по разделу 2

Баланс

1,29%

66,65%

66,65%

19,91%

0,27%

6,44%

0,00%

7,0%

0,00%

33,35%

100%

1,29%

66,65%

66,65%

19,91%

0,27%

6,44%

0,00%

7,0%

0,00%

33,35%

100%

1,29%

78,0%

78,0%

11,19%

1,38%

8,04%

0,00%

0,60%

0,00%

22%

100%

1,29%

11,35%

11,35%

-8,72%

1,11%

1,60%

0,00%

-6,40%

0,00%

-11,35%

0,00%

Пассив

3.Капитал и резервы

3.1 Уставный капитал

3.2 Добавочный капитал

3.3 Резервный капитал

3.4 Нераспределенная прибыль (убыток)

Итого по разделу 3

4. Долгосрочные займы

5. Краткосрочные пассивы

5.1 Краткосрочные займы

5.2 Кредиторская задолженность

5.3 Доходы будущих периодов

5,4 Резервы предстоящих платежей.

итого по разделу 5

0,65%

37,41%

0,11%

3,03%

35,14%

0,00%

0,00%

19,82%

27,83%

0,00%

0,00%

27,83%

0,65%

37,41%

0,11%

3,03%

35,14%

0,00%

0,00%

19,82%

27,83%

0,00%

0,00%

27,83%

0,68%

39,24%

0,47%

1,29%

41,69%

0,00%

0,00%

19,82%

2,17%

4,62%

51,53%

58,31%

0,03%

1,83%

0,36%

-1,74%

6,55%

0,00%

0,00%

0,00%

-25,66%

4,62%

51,35%

30,48%

Баланс

100%

100%

100%

0,00%

Вертикальный анализ является анализом тенденций развития, при котором каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов и определяется тренд, то есть основная тенденция динамики показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальных особенностей периодов. Этот анализ носит перспективный прогнозный характер.

Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный анализ (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей баланса в итоге и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» проведем по материала отчетов за 2002-2004гг. Хабаровский грузовой автокомбинат выполняет услуги по перевозке грузов предприятиям, организациям, населению. Занимается перевозкой контейнеров.

Уставный капитал принят в сумме 62 тыс. руб. Сформирован полностью. Задолженности за учредителями нет.

Среднесписочная численность работников в комбинате 149 человек, из них 98 водителей.

Основные фонды в комбинате состоят в основном из транспортных средств, которые имеют износ в размере 56,5%.

Работники в комбинате постоянные.

Заработная плата за 2004 год имеет рост на 31,8%

Расчетный счет открыт в Индустриальном отделении «Далькомбанка» г. Хабаровска.

Свободных средств на конец 2004 года на расчетном счете 55 тыс. руб.

По итогам работы за 2004 год комбинат получил прибыль в сумме 632 тыс. руб.

Прибылью за 2004 год перекрыты допущенные ранее убытки.

Прибыль по балансу на конец 2004 года составила 118 тыс. руб.

Валюта баланса по итогам работы за 2004 год сократилась на 449 тыс. руб., против 2003 года.

Снижены запасы сырья, материалов на 816 тыс. руб.

Сокращены остатки денежных средств на 616 тыс. руб.

Увеличена дебиторская задолженность. Рост против 2003 год составила 127 тыс. руб.

Рост капитала и резервов обеспечен в сумме 440 тыс. руб.

Кредиторская задолженность возросла против 2003 года на 2040 тыс. руб.

За 2004 год Автокомбинатом приобретено основных средств в сумме 1772 тыс. руб.

В 2003 году Автокомбинат привлекал кредит в сумме 1900 тыс. руб., который в течении 2004 года был погашен в сумме 1702 тыс. руб.

Таблица 3

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2002-2004 годы, тыс. руб.

Показатели

2002

2003

2004

Изменения за 3 года

1. Объем перевозок тыс. руб.

20341

24930

31158

10817

2. Объем перевозок т/ км.

16500000

19972240

2148820

498820

3. Численность работников

145

149

149

4

4. Численность рабочих

98

98

98

-

5 Годовая выработка на одного работника, тыс. руб.

140.28

167.31

209.11

68.83

6.Выработка на одного рабочего тыс. руб.

207.56

254.38

317,94

110.38

7 Средняя заработная плата за год

47.624

62.785

82.778

35.15

8 Прибыль организации

363

220

632

269

9 Среднегодовая стоимость ОС

-

14893

16381

1488

10.Фондоотдача

-

1.67

1.90

0.23

При анализе финансового состояния ОАО «Хабаровский автокомбинат» были использованы приведенные данные.

Проведем анализ рентабельности. Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Этот показатель используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: - показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционного проекта, - показатели, характеризующие рентабельность продаж, - показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Таблица 4.

Коэффициентный анализ рентабельности предприятия за 2003-2004 годы

Показатели

2003

2004

изменения +,-

темп роста %

Объем реализации

24930

31158

6228

125.0

Затраты на производство и реализацию продукции

24928

31138

6210

124.9

Удельный вес с/с

100

99.93

-0.07

99.93

Прибыль от реализации

Рентабельность продаж %

2

-

20

0.07

2

0.07

-

Имущество активы предприятия

Коэффициент оборачиваемости активов в тыс.руб

9584

24930/9584=

2.60

9135

31158/9135=

3.41

-449

0,81

95.3

131.1

Рентабельность активов %

Рентабельность затрат %

Рентабельность продаж

220/9584*100=2.29%

2/24928*100 = 0

2/24928*100 = 0

632/91358*100 = 6.92

20/31138*100 = 0.06

20/31158*100 = 0.06

4,63

0.06

0.06

302.2

-

-

Величину прироста продукции за счет оборачиваемости оборотного капитала (активов) можно определить по формуле

АТО = (Коб! - Кобо ) * СО! = (7.7*2010 = 15.477 тыс. руб.

Влияние оборачиваемости оборотного капитала на приращении прибыли АП = По * Коб! / Кобо - По

К обо = ТО/СО = 24930/3196= 7.80 Кобо ! = 31158/2010 = 15.5

АП = 20* 15.5/7.7 -20 = 20 тыс. руб. Таким образом: комбинат за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств объем услуг возрос 15.477 тыс. руб. Получена дополнительная прибыль в сумме 20 тыс. руб.

Проведем оценку финансовой устойчивости и платежеспособности. Залогом выживания и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывает влияние различные факторы:

положение предприятия на рынке услуг.

оказание дешевых, пользующихся спросом услуг населению и предприятиям

его потенциал в деловом сотрудничестве.

степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов.

наличие неплатежеспособных дебиторов.

эффективность хозяйственных и финансовых операций.

Общая устойчивость предприятия - это такое движение денежных потоков, которые обеспечивают постоянное превышение поступивших средств (доходов) над их расходованием (затратами). Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами.

Таблица 5

Коэффициентная оценка финансовой устойчивости и платежеспособности

Показатели

формула расчет

коэффициент

норматив

1.Коэффициент автономии

КА.=3РП./ВБ

за 2003г.=3368/9584 = 0.35

за 2004г. = 3808/9135 = 0.42

0.35

0.42

0.5

2.Коэффициент финансовой зависимости (доля заёмного капитала к общей валюте баланса)

5 РП/ВБ

за 2003г =6216/9584= 0.62

за 2004г= 5327/9135 = 0.62

0.62

0.62

1

3.Коэффициент текущей задолженности (отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса)

Кткз = р5пб\вб = (6216\9584 = 0.62

за 2004 год (5327\9135 = 0.62

0.62

0.62

-

4.Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте банка)

Кдфнз = р4пб+р4пб\вб

-

-

5. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (отношение собственного капитала к заемному)

Кпл = (3368/6216 = 0.54)

за 2004 год (3808/5327 = 0.71)

0.54

0.71

-

6.Коэффициент финансового риска(отношение собственного капитала к заемному)

Кфр = (6216\3368 = 1.84)

за 2004 год (5327/3808 = 1.39)

1.84

1.39

-

7 Коэффициент абсолютной ликвидности

равен отношению денежных средств к краткосрочным пассивам

за 2003г = 671/6216= 0,1

за 2004 = 55/5327 = 0,01

0.1

0.01

0.2

8.Коэффициент быстрой ликвидности

К бл.= А1+А2/П1+П2

за 2003г. 671+617/3667+1900=0.2

за 2004г.= 734/5327= 0.13

0.2

0.13

0.8-1

9.Коэффициент текущкй ликвидности

равен отношению оборотных активов к краткосрочным пассивам

за 2003г. 3196/6216 = 0.51

за 2004г 2010/5327= 0.37

0.51

0.37

-

Комбинат находится в финансовой зависимости от заемного капитала. коэффициент финансового риска за 2004 год сократился на 0.45де., но остаётся достаточно высоким и составляет 1.39 де. Коэффициент автономии на комбинате за 2004 год стал выше на 0.04 де, при нормативе 0.5 он составляет 0.42 де. У комбината для покрытия текущей задолженности недостаточно средств, в случае восстребования погашения задолженности единовременно, комбинату придется продавать труднореализуемые активы, то есть основные средства.

2.3 Анализ формирования финансовых ресурсов ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»

В следующей таблице дано соотношение собственных и заемных средств предприятия.

Таблица 7

Соотношение собственных и заемных средств предприятия ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»

Показатели

сумма тыс.руб.

структура

+,-

1.01.03

1.01.04

1.01.05

1.1.03

1.1.04

1.10.05

1.Собственные средства предприятия

3913

3368

3808

-

-

-

в % к валюте баланса

-

-

-

73,16

38,15

41,63

2. Заемные средства

-

-

-

-

-

-

2.1 Долгосрочные заемные средства

-

-

-

-

-

-

2,2 Краткосрочные заемные средства

1981

6216

5327

26.84

61.85

58.37

в % к валюте баланса

-

-

-

-

-

-

Валюта баланса

5894

9584

9135

100

100

100

Из таблицы следует, что собственные средства уменьшились на 31,53%, заемные средства возросли на 31,53%, это следует отметить как отрицательный фактор. Увеличилась финансовая зависимость предприятия от заемного капитала.

Таблица 8

Анализ собственных источников финансовых средств предприятия ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»

показатели

сумма тыс.руб.

структура %

+,-

01.03

01.04

01.05

01.03

01.04

01.05

Уставный капитал

62

62

62

1,05

0,64

0,67

Добавочный капитал

3983

3585

3585

67,6

37,4

39,2

Резервный капитал

266

11

43

4,51

0,11

0,47

Нераспределенная прибыль (убыток)

итого

-398

-290

118

73,16

38,15

1,29

41,63

Валюта баланса

5894

9584

9135

100

100

100

В валюте баланса собственные источники сократились на 31,53%. В суммовом выражении Уставный капитал остался без изменения, но в удельных весах в структуре баланса сократились на 0,41 %. Возросла нераспределенная прибыль. Резервный капитал снизился на 223 тыс. руб.

Таблица 9

Общий анализ источников средств предприятия ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»

Показатели

сумма тыс. руб.

структура % +,-

01.03

01.04

01.05

01.03

01.04

01.05

1 Вариант

собственные источники

заемные средства

итого

3913

1981

5894

3368

6216

9584

3808

5327

9135

73,16

26,84

100

38,15

61,85

100

41,63

58,37

100

2 Вариант

собственные источники с приравненными к ним заемными

3913

5017

4230

66,38

52,34

46,3

заемные без приравненных к ним собственным

50142

4567

4905

33,62

47,66

53,7

итого

5894

9584

9135

100

100

100

К собственным источникам прибавлены доходы будущих периодов 1949тыс. руб в 2003 году и резерв предстоящих расходо в сумме 422 тыс. руб. за 2004 год . В разных примененных вариантах собственных источников у предприятия меньше чем заемных.

2.4 Анализ использования финансовых ресурсов ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»

Анализ Анализ использования финансовых ресурсов проведем в виде анализа доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» будем проводить по отчетным данным бухгалтерской отчетной формы №2 «Отчет о прибылях и убытках, для чего построим аналитическую таблицу (табл. 10)

Таблица 10

Аналитическая таблица для компонентного анализа финансовых результатов от обычных видов деятельности ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» за 2003-2004 гг.

Показатель

2003 год

2004 год

Темп роста

тыс. руб.

Уд.вес,%

тыс. руб.

Уд.вес,%

гр.3/гр.1*100

А

Б

1

2

3

4

5

1

Всего доходов и поступлений от реализации

3520

100,0

3603

100

102,36

услуг

2

Себестоимость реализованных услуг

2945

83,7

2950

81,9

100,17

3

Коммерческие расходы

123

3,5

122

3,4

99,19

4

Управленческие расходы

106

3,0

105

2,9

99,06

5

Итого расходов от основного вида

3174

90,2

3177

88,2

100,09

деятельности (стр.2+стр.3+стр.4)

6

Валовая прибыль от основного вида

346

9,8

426

11,8

123,12

деятельности (стр.1-стр.5)

Анализируя доходы и расходы от обычного вида деятельности ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» в 2004 году по отношению к 2003 году можно отметить следующее:

1) темп роста доходов от грузоперевозок на конец 2004 года составил 102, 36%, что на 2,36% (102,36-100) больше, чем в 2003 году;

2) себестоимость грузоперевозок практически осталась практически на прежнем уровне;

3) общие расходы от основного вида деятельности остались на прежнем уровне 100,09%;

4) коммерческие и управленческие расходы снизились соответственно на 0,81% и 0,94%;

5) темп роста валовой прибыли за счет снижения темпа роста коммерческих (99,19%) и управленческих (99,06%) расходов составил 123,12%, то есть на 23,12% (123,12-100) больше, чем в 2003 году.

Анализируя структуру расходов от обычного вида деятельности ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» можно отметить в 2004 году снижение удельного веса себестоимости реализованных услуг (81,9%), коммерческих расходов (3,4%) и управленческих расходов (2,9%) по отношению к полученной выручке за реализованные услуги по грузоперевозкам (рис. 2)

Рис. 2. Структура расходов от обычных видов деятельности ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»
Таким образом, на увеличение прибыли от основного вида деятельности ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» в 2004 году повлияли следующие факторы:
- снижение удельного веса себестоимости реализованных услуг на 1,8%;
- снижение удельного веса коммерческих расходов на 0,1%;
- снижение удельного веса управленческих расходов на 0,1%.
Далее проведем анализ рентабельности продаж услуг по приведенным в предыдущем разделе формулам (таблица 11).
Таблица 11
Анализ рентабельности основного вида деятельности ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»

2003 год

2004 год

Темп роста, %

А

1

2

3

Рентабельность продаж услуг

(Прибыль/Выручка )

0,10

0,12

120,29

Чистая рентабельность

(Прибыль чистая/Выручка)

0,07

0,09

121,07

Расчет показал, что темп роста рентабельности продаж услуг в 2004 году составил 120,29% по отношению к 2003 году, темп роста чистой рентабельности составил 121,07%.

Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, осуществим следующие расчеты.

1) Влияние изменения выручки от продаж услуг на рентабельность продаж (Rп)

2) Влияние изменения себестоимости продаж услуг на рентабельность продаж

3) Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж

4) Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж

Как видно из произведенного расчета, наибольшее влияние на рост рентабельности от продаж услуг в 2004 году оказал рост выручки (2,1%), а наименьшее - себестоимость услуг (-0,1%).

3. Рекомендации по совершенствованию формирования и использования финансовых ресурсов на предприятии ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»

3.1 Создание дочернего предприятия ООО «Экспресс» по оказанию автотранспортных услуг населению

В качестве первой рекомендации по формированию и использованию финансовых ресурсов предприятия ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» выдвинем бизнес-проект создания дочернего предприятия ООО «Экспресс» по оказанию автотранспортных услуг населению. Реализация этого проекта позволит занять неосвоенную до сих пор ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» рыночную нишу оказания услуг частным лицам.

Опишем рекомендуемые бизнес-мероприятия подробнее.

Предполагаемые виды услуг:

- услуги по квартирным переездам, перевозу мебели (в том числе пианино), перевозка других хозяйственных грузов (дрова, уголь, сено и т.д.); розничная цена одной условной единицы услуги (3 часа работы автомобиля + 3 часа работы четырех грузчиков) 4,0 - 5,5 тыс. руб.; планируемый годовой объем производства услуг порядка 600 единиц;

- услуги по перевозке коммерческих грузов; розничная цена (6 часов работы автомобиля + лебедка + 6 часов работы четырех грузчиков) 11,0 -18,0 тыс. руб.; планируемый объем выпуска в год - 96 единиц;

- услуги антикоррозийной обработки кузовных элементов автомобилей по технологии RUST-STOP (Canada); стоимость обработки одного автомобиля - 0,9 тыс. руб.; планируемый годовой объем работ - 3600 единиц.

Планируемый объем оборота в год по всем видам деятельности - порядка 7382 тыс. руб./год. при полной загрузке производственных мощностей.

Ожидаемая чистая прибыль в год от всех видов деятельности - 29000 тыс. руб. при полном освоении производственных мощностей.

Рынок сбыта - региональный.

Конкурентоспособность фирмы обеспечится низкими внутрипроизводственными издержками, а также высокой культурой обслуживания клиентов - профессионализм грузчиков и водителей, соблюдение сроков и т.д.

Общая сумма проекта -1605,35 тыс. руб. из них: собственные средства - 610,35 тыс. руб., заемные - 995,0 тыс. руб.

Условия кредитования - 20% годовых на 1,2 года.

Срок окупаемости полной суммы инвестиций -1,5 года

При прогнозировании объемов продаж и сбытовых цен продукции фирмы учитывались следующие факторы (признаки) сегментации рынка предлагаемых ООО «Экспресс» услуг, используемые таблица 12.

Таблица 12

Выбор целевых сегментов рынка

Виды услуг ООО «Экспресс»

Признаки сегментации

1.1

1.2

1.3

1.4

2.1

2.2

2.3

Перевозка бытовых грузов без использования автоприцепов

+

+

+

+

+

Перевозка бытовых грузов с использованием автоприцепов

+

+

+

+

+

Перевозка коммерческих грузов, в том числе с использованием автоприцепов

+

+

+

+

+

+

Антикоррозийная обработка легковых автомобилей

+

+

+

+

+

+

1. Тип потребителя по виду деятельности:

1.1. мелкие фермеры и крестьянские хозяйства;

1.2. предприниматели малого и среднего бизнеса;

1.3. детсады, школы, техникумы, детдома, автошколы;

1.4. частные лица;

2. Уровень доходности потребителей:

2.1. относительно высокий - до 15 тыс. руб./чел./мес.;

2.2. средний - 5 тыс. руб./чел. мес.;

2.3. относительно низкий - до 2 тыс. руб./чел. мес.

Емкость рынка оценивается исходя из общего числа потенциальных потребителей на местном и региональных рынках и опыта оказания аналогичного вида услуг предпринимателями России. Тогда вероятное распределение долей рынка фирмы на каждом целевом сегменте допускаем в следующих значениях (табл. 13). При этом учитывается как потенциальная емкость рынка сбыта, так и признаки его сегментации.

Таблица 13

Структура потенциального рынка сбыта фирмы

Емкость сегмента рынка

Перевозка бытовых грузов

Перевозка коммерческих грузов

Сервис

всего

без исп. лебедки

с исп. лебедки

1.Емкость рынка:

Россия (усл.ед./год)

10000

150000

50000

100000

2. Потенциальный объем продаж (усл.ед./год)

900

100

50

50

4000

3. Доля рынка по потребителям:

100%

100%

100%

100%

100%

фермеры

40%

20%

20%

предприниматели

45%

45%

55%

школы, детсады

5%

20%

20%

частные лица

10%

15%

5%

Окончательный выбор объемов оказания услуг по грузоперевозкам и услуг автосервиса осуществлен с учетом данных конкурентного анализа и позиционирования рассматриваемых услуг на целевых (управляемых) сегментах рынка.

По результатам исследования потенциальных рынков сбыта продукции и услуг фирмы, а также выбранных производственной и коммерческой стратегий предприятия осуществляем выбор объемов производства и реализации продукции в разрезе ее номенклатурных единиц и этапов наращивания производственной мощности (табл. 14).

Таблица 14

Прогноз объемов продаж продукции и услуг

Номенклатурная единица продукции

Объем продаж, шт.

Рыночная цена условной единицы услуг, тыс. руб.

I кв. 2006 г.

II кв. 2006 г.

III кв. 2006 г.

Этапы загрузки мощности

50%

75%

100%

Перевозка бытовых грузов

38%

56%

75%

4 - 5,5

Перевозка коммерческих грузов

12%

18%

24%

11-18

Автосервис (антикор.), единицы.

450

675

900

0,9

В соответствии с ценовой стратегией фирмы на услуги, выработанной при позиционировании на рынке в условиях конкуренции, прогнозные цены на единицу услуги выбираем не выше среднерыночных на аналогичные услуги. При изменении рыночной конъюнктуры в худшую для фирмы сторону у нее имеется достаточный запас прибыли в цене, что при необходимости позволит реализовать тактику ценовой дискриминации в конкурентной борьбе за сохранение своей доли рынка (плановых объемов продаж услуг).

В соответствии с инвестиционным замыслом, первые три календарных месяца (январь, февраль и март 2006 года) предполагают реализацию организационно-технических и финансовых мероприятий, направленных на подготовку условий производства и последовательный выход на полную мощность производства услуг, соответственно, по кварталам: 50%, 75%, 100%. Состав операций подготовки производства, собственно производства, сбыта и реализации продукции представлен в таблице 15

Таблица 15

Операционный график инвестиционного периода

Наименование

Инвестиционные фонды

1 кв.

2 кв.

З кв.

4 кв.

5 кв.

6 кв.

1м.

2м.

3м.

1. Кредитование

+

2. Заключение договоров с поставщиками оборудования

+

3. Заключение договоров с субподрядчиками

+

4. Реконструкция помещений

+

5. Поставки оборудования

+

6. Монтаж, наладка оборудования

+

7. Расчеты с поставщиками

+

8. Расчеты с субподрядчиками

+

9. Заключение договоров с поставщиками материалов

+

+

+

+

10. Поставки материалов

+

+

+

11. Расчеты с поставщиками

+

+

+

12. Заключение договоров на поставки готовой продукции

+

+

+

+

+

13. Выход на 50%-ную мощность производства

+

14. Выход на 75%-ную мощность

+

15. Выход на 100%-ную мощность

+

+

+

16. Расчеты с банком

+

+

Договора-намерения с поставщиками оборудования и материальных ресурсов, а также с подрядными организациями заключены.

Объем реализации услуг фирмы по данному инвестиционному проекту прогнозируется исходя из производительности технологического оборудования, емкости выбранных рынков услуг по грузоперевозкам и услуг антикоррозийного покрытия автомобилей, а также установившихся средних рыночных цен на аналогичные услуги.

Исходя из учитываемых факторов, осуществляется прогнозная оценка объема оборота фирмы в год в разрезе основных видов деятельности (см. табл. 16).

Объем продаж в натуральном выражении принимается из условия полной загрузки производственных мощностей предприятия по всем видам деятельности; розничная цена - по опыту пробных продаж аналогичных услуг на рынке другими предпринимателями.

Реальная производственная и сбытовая стратегия предприятия строится исходя из сезонности спроса на услуги, однако для упрощения и наглядности экономических расчетов в дальнейшем принимается равномерная по месяцам производственная программа, относительно которой исчисляются потребные издержки производства при условии полной загрузки мощностей предприятия.

Таблица 16

План производства продукции и услуг в год

Наименование продукции, услуг

Объем продаж в натуральном выражении (усл. ед.)

Розничная цена ед. продукции, тыс. руб.

Объем оборота, тыс. руб.

1. Квартирные переезды

200

5,5

1100

Перевозка пианино

100

4,5

450

Сельхозгрузы

300

4,0

1200

Итого

600

2750

2. Коммерческие грузоперевозки с использованием лебедки

48

18,0

864

Коммерческие грузоперевозки без использования лебедки

48

11,0

528

Итого

96

1392

3. Услуги цеха антикоррозийного покрытия (кол-во автомобилей в год)

3600

0,9

3240

Всего оборот:

7382

Организационные решения по реализации данного инвестиционного проекта фирма планирует осуществить в форме развития существующих производственных и управленческих структур, без существенной ломки оправдавших себя подразделений.

Характеристики высшего управленческого персонала:

Директор: образование высшее экономическое, опыт в данной должности более 20 лет.

Главный бухгалтер: образование высшее экономическое, имеет 25-летний опыт бухгалтерской работы на государственных и коммерческих предприятиях; осуществляла неоднократное повышение квалификации в специализированных организациях; аудитор.

Менеджер по снабжению и сбыту: образование среднее специальное; работает на фирме со дня ее образования, исполняет функции маркетолога и снабженца.

Произведем расчет финансовых результатов и срока окупаемости проекта

Расчет материальных издержек.

Расчет материальных издержек фирмы по всем видам деятельности, согласно инвестиционному замыслу, осуществляется исходя из прогнозируемого месячного объема производства и оказания услуг при условии выхода на 100%-ную загрузку мощностей участков и цехов.

Нормативы расхода материала даны с учетом технологических неликвидных отходов.

Таблица 17

Стоимость материальных издержек (основные, вспомогательные, расходные материалы и комплектующие)

Расходы на эксплуатацию лебедок и прицепов

2500,0

Расходы на эксплуатацию автомобилей

85680,0

Внутрипроизводственные расходы на антикоррозийную обработку

28720,0

Итого материальные издержки по всем видам деятельности в месяц

116900,0

Расчеты издержек на заработную плату.

Количество основных и вспомогательных рабочих (водителей и грузчиков): всего -14 чел.

Среднемесячная заработная плата рабочего - 4500 руб.

Количество рабочих смен - 2.

Коэффициент сменности -1,5.

Количество рабочих месяцев в году -12.

Отпуска - по скользящему графику без остановки производства.

Издержки на заработную плату рабочих в цехах производства прицепов и автомобилей (среднемесячные):

14·1,5·4,5 = 94,5 тыс. руб./мес.

Количество рабочих на участке (цехе) антикоррозийного покрытия: всего - 3. Средняя заработная плата рабочего в месяц - 8000 руб.

Количество рабочих смен - 2.

Коэффициент сменности -1,6.

Количество рабочих месяцев в году - 12.

Издержки на заработную плату рабочих участка (цеха) антикоррозийного покрытия (среднемесячные):

3·1,6·8 = 23,04 тыс. руб./мес.

Количество работников аппарата управления - 3 чел.

Среднемесячная заработная плата работника управления - 7 тыс.руб.

Коэффициент сменности -1.

Издержки на заработную плату работников аппарата управления (среднемесячные):

3·7· 1,0 = 21 тыс. руб./ мес.

Итого фонд оплаты труда составляет

ФОТ = 94,5 + 11,52 + 21 = 127,02 тыс. руб.

Отчисления и сборы с фонда оплаты труда представлены в таблице 18.

Таблица 18

Отчисления и сборы с ФОТ в месяц

Статья (ФОТ = 127,02 тыс. руб.)

Сумма (тыс. руб.)

1. Пенсионный фонд (28% от ФОТ)

35,57

2. Фонд ОМС (3,6% от ФОТ)

4,57

3. Социальное страхование (5,4% от ФОТ)

6,86

4. Фонд занятости (1,5% от ФОТ)

1,91

5. Сбор на нужды образования (1% от ФОТ)

1,27

6. Транспортный налог (1% от ФОТ)

1,27

Итого отчисления и сборы от ФОТ:

51,45

Примечание: в состав затрат на социальное страхование входит страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Прямые затраты на заработную плату персонала в месяц:

94,5 + 11,52 + 21 = 127,02 тыс. руб./мес., из них:

- относимые на себестоимость: 71,01 тыс. руб./мес.,

- относимые на чистую прибыль: 56,01 тыс. руб./мес.,

Издержки на энергию.

Приведенная суммарная мощность энергопотребителей:

гаражу и автомастерским -24,83 квт./час

по участку (цеху) антикоррозийного покрытия - 4,36 квт./час

Фонд рабочего времени в месяц:

по гаражу и автомастерским: 7·24·1,5 = 252 час./мес.;

по участку (цеху) антикоррозийного покрытия: 7·24·1,6 = 268,8 час./мес.;

Стоимость одного квт./час. - 426,7 руб.

Издержки на электроэнергию в месяц: по гаражу и автомастерским: 252·24,83·426,7 = 2,67 тыс. руб./мес.; по участку (цеху) антикоррозийного покрытия: 268,8·4,36·426,7 = 0,5 тыс. руб./мес.; на бытовые нужды - 0,1 тыс. руб./мес.

Всего издержки на энергию: 3,37 тыс. руб./мес.

Издержки на аренду помещений н услуги связи.

Услуги связи, включая междугородние переговоры, по условиям аренды включаются в стоимость аренды помещений.

Aрендная плата производственных помещений (по факту) и оплата услуг связи составляет: 300 - 500 руб. за 1 м кв./мес. В расчете принята средняя величина - 360 руб./м кв./мес.

Общая площадь арендуемых помещений по участку (цеху) антикоррозийного покрытия - 90 м кв.

Издержки на аренду помещений в месяц всего:

360·180 = 32,4 тыс. руб./мес.

Издержки на рекламу.

Издержки на все виды рекламных услуг в месяц всего: 4,59 тыс. руб./мес.

Транспортные (эксплуатационные) расходы.

Транспортные расходы принимаются в объеме 1% от суммы оборота фирмы в месяц в части деятельности по данному инвестиционному проекту:

7382 : 12х0,01 = 6,2 тыс. руб./мес.

Командировочные расходы.

Расходы на командировки в месяц принимаются в объеме 1% от суммы месячного оборота фирмы в части деятельности по данному инвестиционному проекту: 7382 : 12х0,01 = 6,2 тыс. руб./мес.

Амортизация основных средств.

Стоимость собственных и арендуемых помещений балансовая - 1300,0 тыс. руб.

Стоимость оборудования - 995,0 тыс. руб. Норма амортизации - 5;

Амортизационные отчисления в месяц: 2295х0,05 : 12 = 9,56 тыс. руб./мес.

Финансовые издержки.

Объем кредитных средств - 995,0 тыс. руб. Процентная ставка - 20% годовых. Финансовые издержки в месяц: 995,0х0,2 : 12 = 16,58 тыс руб./мес.

Прочие издержки.

Издержки на прочие расходы принимаются в объеме 1% от суммы прямых затрат фирмы в месяц в части деятельности по данному инвестиционному проекту (см. ниже - калькуляцию себестоимости) - 3,02 тыс. руб./мес.

Налоги и платежи.

Налог на добавленную стоимость (18% от объема оборота в месяц):

НДС, уплачиваемый в бюджет за производство и реализацию продукции (услуг) в месяц:

7382,0 : 12х0,18 = 110,73 тыс. руб./мес.;

НДС, уплачиваемый поставщикам за поставку материалов и комплектующих:

116,9х0,18 = 21,04 тыс. руб./мес.;

НДС, уплачиваемый за энергию:

3,27х0,18 = 0,59 тыс. руб./мес.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет в месяц-

110,73 - 21,04 - 0,59 = 89,1 тыс. руб./мес.

Местные налоги и сборы:

налог на содержание ЖКХ (1,5% от объема реализации):

615,17х0,015 = 9,23 тыс. руб./мес.;

сбор на нужды образования (1% от ФОТ) - 1,27 тыс руб./мес.;

транспортный налог (1% от ФОТ) - 1,27 тыс. руб./мес.;

налог на содержание автодорог (4,5% от объема реализации):

615,17х0,045 = 27,68 тыс. руб./мес.

Всего местные налоги и сборы: 39,45 тыс. руб./мес.

Всего взносы в Фонды (табл. 4.7): 51,45 тыс. руб./мес.

Расчет себестоимости представлен в таблице 19.

Таблица 19

Текущие издержки на месячную производственную программу по статьям себестоимости

Статья

Сумма (тыс. руб.)

1. Материалы, сырье, комплектующие

116,9

2. Заработная плата (на себестоимость)

71,01

Итого переменные издержки:

215,91

3. Топливо и энергия

3,37

4. Аренда и связь

32,4

5. Транспорт

6,15

6. Реклама

4,59

7. Командировки

6,2

8. Амортизация

9,56

9. Прочие расходы

3,02

Итого постоянные издержки:

65,29

10. Проценты

16,58

11. НДС

89,1

12. Местные налоги и сборы

39,45

13. Отчисления в Фонды

51,45

Итого налоги и отчисления

196,58

Итого себестоимость:

477,78

Расчет прибыли осуществляется исходя из суммы внутрипроизводственных расходов по всем видам деятельности в рамках данного инвестиционного проекта, прогнозируемых розничных цен на продукцию и услуги фирмы, объемов сбыта продукции и услуг (в номенклатуре) в месяц.

Расчет осуществлен из условия полной загрузки производственной мощности предприятия по всем видам деятельности.

Таблица 20

Расчет прибыли и рентабельности

Показатели

Сумма (тыс. руб.)

1. Выручка от реализации

7382:12 = 615,17

2. НДС

615,17·0,18 = 110,73

3. Доход с оборота

615,17 - 110,73 = 504,44

4. Внутрипроизводственные издержки

116,9

5. Налоги и отчисления

196,58

6. Платежи по процентам

16,58

7. Прибыль валовая (балансовая)

504,44 - 116,9 - 196,58 - 6,58 = 184,38

8. Налог на прибыль (ставка - 24%)

184,38·0,24 = 44,25

9. Прибыль к распределению

184,38 - 44,25 = 140,13

10. Заработная плата из прибыли

56,01

11. Чистая прибыль

140,13 - 56,01 = 84,12

Рентабельность:

84,12 : 615,17·100% = 13,67%

Производственной и коммерческой стратегией создаваемого дочернего предприятия предусмотрено разбиение всего инвестиционного периода (1,5 года) на шесть этапов - по одному календарному кварталу в каждом.

Реализация услуг фирмы на освоенном рынке, выход и закрепление на новых рынках осуществляется в соответствии с данными анализа рыночной конъюнктуры и выбранной тактики позиционирования услуг и ценообразования в условиях конкуренции.

Последовательность действий фирмы по продвижению услуг на рынок подчинен схеме поквартального наращивания мощности производства (2-й, 3-й, 4-й инвестиционные периоды) и тактике позиционирования своего товара на целевых сегментах рынков в зависимости от поведения конкурентов.

В соответствии с динамикой наращивания объемов сбыта принимается следующая тактика продвижения товаров на рынок:

· 1-й кв. - заключение договоров оказания услуг "на заказ" по уже установленным контактам до инвестиционного периода;

· 2-й кв. - работа "на заказ", реклама в Ростовской области;

· 3-й кв. - ценовая дискриминация услуг конкурентов (фирм, оказывающих аналогичные услуги) на новых рынках, реклама;

· 4-й кв. - выравнивание цен на услуги на новых рынках до уровня среднерыночных;

· 5-й кв. - освоение новых рынков (ближнее зарубежье); цены - среднерыночные; повышение качества продукции, реклама;

· 6-й кв. - цены - среднерыночные; закрепление на освоенных рынках сбыта услуг без расширения объемов.

В качестве каналов продвижения и сбыта продукции фирма использует:

· реклама в региональных газетах и на местном и региональном телевидении;

· участие в постоянно действующих выставках в г Хабаровске и в других городах, в хозяйственных магазинах города и области;

· рекламные щиты в г. Хабаровске

Услуги автосервиса (антикоррозийной обработки автомобилей) фирма предлагает через рекламу в средствах массовой информации г. Хабаровска, других городов области; использует рекламные щиты.

Финансовый план предприятия сформирован исходя из операционного графика предпроизводственньгх работ, поквартального наращивания мощности производства по всем видам деятельности и по мере расширения рынка сбыта продукции и услуг фирмы (соответственно 50%, 75%, 100%) и отражает движение денежных потоков по инвестиционным периодам (кварталам) в разрезе: поступления, платежи, сальдо (см. табл. 21).

Таблица 21

Финансовый план (план движения денежных потоков по инвестиционным периодам)

Показатели

Динамика денежных потоков по инвестиционным периодам (тыс. руб.)

Периоды

2006

2007

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

1 кв.

2 кв.

Процент освоения мощности

55%

75%

100%

100%

100%

I.ПОСТУПЛЕНИЯ

1480

9923

11384

1846

81846

1846

1.Выручка от реализации

923

1384

1846

1846

1846

2. Внереализационные доходы

345

3.Доходы от иной деятельности

140

4. Кредит

9995

II. ПЛАТЕЖИ

1655

6661

9916

11870

11431

11121

1.Переменные издержки

4407

6610

8814

8814

814

2.Постоянные издержки

1103

1103

1103

1103

103

3.Закупка оборудования

9995

4.Расчеты с подрядчиками

2225

5.Расчеты с поставщиками материалов на первоначальный запас

3385

6.Налоги и сборы всего

886

1129

1172

1172

172

7.Плата по процентам

550

449

550

449

115

8.Зарплата с прибыли

116

224

332

332

32

9.Возврат кредита

7700

2295

III. Баланс поступлений и платежей (I - II)

-175

+262

+468

-24

+415

+725

IV. то же нарастающим итогом

+8

+555

+531

+946

+1671

V. Касса

1180

992

5560

5536

9951

1676

В соответствии с Финансовым планом накопление денежных средств, достаточных для погашения кредита в 995 тыс. руб., наступает в четвертом инвестиционном периоде, однако для сохранения запаса финансовой устойчивости предприятия целесообразно график погашения кредита продлить на пятый инвестиционный период, т.е. на 15 месяцев с момента кредитования.

На шестом инвестиционном периоде (17-18 месяцев с момента кредитования) предприятие по уровню накопленных средств (1676,0 тыс. руб.) выходит на величину стоимости инвестиционного проекта (см. табл. 21, т.е. свыше 1605,35 тыс. руб.), что и предопределяет срок окупаемости проекта - менее 1,5 года

5.2 Применение системного анализа для выработки рекомендаций по совершенствованию использования средств предприятия ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»

Перед тем, как изложить алгоритм разработки и внедрения мероприятий по совершенствованию использования средств предприятия ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат», опишем основные элементы алгоритма.

1. На основании предварительного анализа проблемы формулируются список мероприятий по ее устранению. Этот предварительный список мероприятий принято в системном анализе называть деревом целей.

2. Далее на основании анкетного опроса экспертов из предварительного списка мероприятий выделяем наиболее важные - обработка результатов анкетирования дает коэффициенты относительной важности мероприятий.

3. После подсчетов коэффициентов важности список мероприятий можно расположить (ранжировать) по степени важности. Такой ранжированный список мероприятий в системном анализе принято называть деревом решений.

4. После построения дерева решений производится подсчет экономической эффективности внедряемых мероприятий (решений).

Как уже было сказано выше, невысокая рентабельность проекта, конечно же, связана с необходимостью погашать кредит. Однако, согласно данным таблицы 4.9, отчисления на погашение кредита составляют 16,58 тыс. руб., тогда как НДС платится в размере 89,1 тыс. руб., расходы на материалы, сырье и комплектующие составляют 116,9 тыс. руб., постоянные издержки составляют 65,29 тыс. руб. Эти данные, собственно, и наводят на мысль и повышении рентабельности проекта за счет снижения указанных расходов. Значит, предварительный список мероприятий по повышению рентабельности выглядит так:

1. Составить новую учетную политику предприятия, способствующую снижению налоговых выплат.

2. Снижать расходы на материалы, сырье и комплектующие за счет переоснащения парка действующего автопарка и производственного оборудования.

3. Снижать постоянные издержки за счет снижения внутрипроизводственных издержек.

Тогда, в терминах системного анализа, можно главную цель обозначить как повышение рентабельности проекта, а в качестве подцелей принять перечисленные способы достижения главной цели. Так, главная цель - повышение рентабельности проекта - может быть достигнута путем: снижения налоговых выплат, снижения расходов на материалы, сырье и комплектующие, а также путем снижения внутрипроизводственных издержек; В свою очередь, эти подцели могут быть достигнуты следующими путями: снижение налоговых выплат можно осуществить за счет составления новой учетной политики силами штатных бухгалтеров или силами привлеченных специалистов; снижение расходов на сырье, материалы и комплектующие можно осуществить путем открытия филиалов (для уменьшения расстояний при выезде к заказчику для оказания услуг по грузоперевозкам) или путем перевода автомобилей на газ (что снизит расходы на горюче-смазочные материалы); снижение внутрипроизводственных расходов на участке антикоррозийного покрытия автомобилей можно осуществить путем внедрения новых технологий или без них.

Для построения дерева целей необходимо составить список подцелей, обеспечивающих достижения цели более высокого уровня и разместить их на схеме. Для ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» это дерево с выделенными подцелями выглядит следующим образом (рисунок 3).

Рис. 3. "Дерево целей" для различных вариантов повышения рентабельности проекта на ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат»

После построения дерева целей необходимо проранжировать определенные цели по степени их важности. Это необходимо сделать для того, чтобы отобрать наиболее важные цели, на достижение которых нам необходимо обратить наибольшее внимание и затратить на это достаточное количество ресурсов. Для получения наиболее объективной информации прибегнем к помощи экспертного анализа дерева целей. Мнение группы экспертов, имеющих достаточную компетенцию в данной проблеме, является более объективным по сравнению с мнением индивидов. Кроме того, преимущество групповой оценки заключается в возможности разностороннего анализа проблемы.

Наиболее распространенными в практике экспертных оценок являются анкетные методы и методы групповой оценки. Будем использовать анкетный метод экспертного оценивания. Анкетными методами можно оценить коэффициенты относительной важности (КОВ) одного уровня дерева, т.к. по существу нужно упорядочить элементы (цели, подцели) по важности с точки зрения обеспечения цели верхнего уровня.

Наиболее распространенными из анкетных методов являются ранжирование и нормирование. В своей работе мы будем использовать для получения экспертной оценки метод ранжирования, т.к. он является наиболее распространенным и легким в использовании.

Метод ранжирования состоит в том, что эксперту предлагается присвоит числовые ранги каждому из приведенных в анкете факторов. Ранг, равный единице, присваивается наиболее важному, по мнению эксперта, фактору. Ранг, равный двум, присваивается следующему по важности фактору и т.д.

В анкете экспертного опроса мы собираем оценки отдельных экспертов, после чего они обрабатываются и получается сводная оценка всей группы.

Проиллюстрируем вышеизложенное на примере анкет экспертной оценки задач, решение которых необходимо для решения проблемы повышения рентабельности проекта на ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат».

Анкета экспертного опроса

Уважаемые господа эксперты!

Для увеличения доходов на ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» необходимо занять значительную нишу на рынке услуг по грузоперевозкам населению, для чего необходимо повысить рентабельность проекта.

Просим Вас высказаться по поводу того, какие из ниже перечисленных задач имеют первоочередное значение для повышения рентабельности деятельности ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат».

ФИО эксперта

1

2

3

4

Факторы, подлежащие экспертному оцениванию

Эксперты

1

2

3

4

Составить новую учетную политику предприятия, способствующую снижению налоговых выплат

Снижать расходы на материалы, сырье и комплектующие за счет переоснащения парка действующего автопарка и производственного оборудования

Снижать постоянные издержки за счет снижения внутрипроизводственных издержек

Благодарим за оказанное внимание.

Экспертные оценки (метод ранжирования)

Количество экспертов - 4; количество факторов - 3; максимальная оценка для каждого фактора - 3 балла.

Приглашенные эксперты высказали свое мнение по поводу важности предложенных мероприятий для достижения поставленной цели предприятия. Результаты работы экспертов представлены в следующей таблице.

Факторы

Эксперты

1

2

3

4

Сумма

1

2

1

2

1

6

2

3

3

3

2

11

3

2

2

2

3

9

Нетрудно найти, что сумма всех баллов, выставленных всеми экспертами . При этом максимальное количество баллов, которые могли бы быть выставлены, .

Рассчитаем важность каждого фактора (коэффициенты относительной важности) как удельный вес сумм оценок этого фактора в общей сумме экспертных оценок.

Факторы

Важность факторов

Сумма по факторам

Важность фактора

1

6

6 : 26 = 0,23

2

11

11 : 26 = 0,42

3

9

9 : 26 = 0,35

  • Из полученных данных видно, что наибольшее предпочтение эксперты отдали цели «Снижать расходы на материалы, сырье и комплектующие за счет переоснащения парка действующего автопарка и производственного оборудования» - 0,42; на втором месте «Снижать постоянные издержки за счет снижения внутрипроизводственных издержек» - 0,35; на третьем месте «Снижать расходы на материалы, сырье и комплектующие за счет переоснащения парка действующего автопарка и производственного оборудования» - 0,23.
  • Для выяснения степени согласованности экспертов вычисляется коэффициент конкордации, который в данном случае равен
  • .
  • Как известно, такое значение коэффициента конкордации говорит о довольно высокой степени согласованности экспертов.

Построив дерево целей, получаем поле сложных проблем, решение которых приведет нас к достижению поставленной главной цели - освоение нового конкурентоспособного продукта за счет снижение затрат сырья и материалов при его производстве. Однако, каждая проблема нижнего уровня дерева целей, имеет значительное количество вариантов решения. Чтобы выбрать наиболее оптимальный вариант, используется метод построения дерева решений. При помощи дерева решений структурируется поле вариантов решения поставленных проблем. Причем эти варианты становятся все более конкретными по мере ветвления дерева вниз по уровням. Свойством дерева решений является то, что при его построении используется логика «ИЛИ», т.е. он состоит из альтернативных вариантов решения проблемы, из которых мы выбираем оптимальный. Для выявления оптимального решения используются методы количественной оценки альтернатив решения проблемы. Для этого мы используем нормированную шкалу оценки, т.к. она наиболее точно отражает степень дифференциации различных альтернатив.

В процессе построения дерева целей для ОАО «Хабаровский грузовой автокомбинат» выяснилось, что главная цель этого предприятия - повышение рентабельности рассматриваемого проекта - достигается шестью альтернативными способами. Для отыскания лучшего из них необходимо построить и количественно оценить дерево решений. Для получения количественных оценок дерева решений необходимо рассмотреть различные альтернативы с учетом следующих факторов: «Затраты на реализацию» и «Экономический эффект» выбранной альтернативы.

Сначала приведем дерево решений, соответствующее построенному выше дереву целей. Воспользуемся опять построением "дерева решений" для структурирования возможных вариантов решения о производстве (рисунок 4).

Рис. 4. "Дерево решений " для различных вариантов повышения рентабельности проекта

Для того, чтобы выбрать один, наиболее оптимальный вариант, необходимо оценить каждый из них.

Для количественной оценки дерева решений введем понятие семейства. Семейство охватывает какой-нибудь элемент и непосредственно с ним связанные элементы нижнего уровня. В дереве решения можно выделить следующие 4 семейства:

Номер семейства

Коды вершин

1.

0, 1.1, 1.2, 1.3

2.

1.1, 2.1, 2.2

3.

1.2, 2.3, 2.4

4.

1.3, 2.5, 2.6

На следующем этапе экспертам предлагалась следующая анкета.

Факторы, подлежащие экспертному оцениванию

Эксперты

1

2

3

4

2.1. Уменьшение налоговых выплат путем составления новой учетной политики силами штатных бухгалтеров

2.2. Уменьшение налоговых выплат путем составления новой учетной политики силами привлеченных нештатных бухгалтеров

2.3. Снижение расходов путем открытия филиалов - новых центров продажи услуг фирмы

2.4. Снижение расходов на эксплуатацию автомобилей путем перевода их на газовое топливо

2.5. Модернизация имеющейся производственной линии с заменой части агрегатов


Подобные документы

  • Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия автомобильного транспорта ОАО "Хабаровский грузовой автокомбинат". Анализ формирования и использования финансовых ресурсов предприятия. Оказание автотранспортных услуг населению ООО "Экспресс".

    дипломная работа [162,2 K], добавлен 04.07.2010

  • Понятие финансовых ресурсов предприятия, источники их формирования, принципы управления в коммерческом банке. Анализ использования финансовых ресурсов на исследуемом предприятии, оценка эффективности управления, пути совершенствования данного процесса.

    дипломная работа [168,0 K], добавлен 24.05.2014

  • Характеристика финансовых ресурсов предприятий и теоретические основы анализа их формирования и эффективного использования. Анализ эффективности использования финансовых ресурсов ООО СХП "Подгорное" и прогнозирование финансового состояния предприятия.

    дипломная работа [321,6 K], добавлен 26.12.2012

  • Экономическое содержание и структура ресурсного обеспечения предприятия. Особенности оценки эффективности финансового состояния электротехнического предприятия ООО "Техснаб". Разработка направлений и путей повышения использования финансовых ресурсов.

    курсовая работа [455,4 K], добавлен 29.10.2013

  • Определение содержания и изучение структуры финансовых ресурсов предприятия. Исследование финансовых ресурсов предприятий коммунальной формы собственности. Анализ особенностей формирования и использования финансовых ресурсов на примере Лидского ГУП ЖКХ.

    дипломная работа [97,6 K], добавлен 29.08.2011

  • Сущность финансовых ресурсов, эффективность их использования и основные источники формирования на примере OAO "Славянка". Роль финансовых ресурсов в обеспечении воспроизводственного процесса предприятия. Показатели финансовой устойчивости предприятия.

    курсовая работа [104,7 K], добавлен 07.01.2014

  • Анализ теории формирования и использования финансовых ресурсов предприятий и разработка методических рекомендаций по их совершенствованию. Основные источники, направления и механизмы эффективной работы финансовых ресурсов субъектов хозяйствования РФ.

    курсовая работа [55,0 K], добавлен 17.02.2012

  • Состав, структура и динамика источников формирования капитала предприятия, факторы изменения их величины. Порядок распределения балансовой прибыли. Повышение эффективности использования финансовых ресурсов в ООО Сельскохозяйственное предприятие "Моква".

    курсовая работа [204,6 K], добавлен 16.12.2014

  • Теоретические аспекты формирования и использования, состав и характеристика финансовых ресурсов предприятия, особенности их мобилизации. Проблемы формирования и пути совершенствования использования финансовых ресурсов и капиталов в рыночных условиях.

    дипломная работа [107,3 K], добавлен 10.06.2010

  • Теоретические аспекты понятия и сущности финансовых ресурсов предприятия. Анализ формирования и использования финансов предприятия на примере ТОО "Siemens". Проблемы формирования и пути совершенствования использования финансовых ресурсов на ТОО "Siemens".

    дипломная работа [1,6 M], добавлен 25.02.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.