Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия, называется генеральным. Его цель - объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия. Генеральный бюджет состоит из: оперативного бюджета - включающего план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации; финансового бюджета - включающего бюджеты капитальных вложений, движение денежных средств и прогнозируемый баланс. (см. Рис.2).

Поскольку основой для разработки финансовых планов являются бюджеты текущей деятельности, рассмотрим далее порядок составления текущих бюджетов.

К операционным бюджетам относятся:

* Бюджет продаж

* Бюджет запасов

* Бюджет производства

* Бюджет потребностей в материалах

* Бюджет прямых затрат на оплату труда

* Бюджет общепроизводственных расходов

* Бюджет цеховой себестоимости

* Бюджет коммерческих расходов

* Бюджет общехозяйственных расходов

К финансовым бюджетам относятся:

* Бюджет капитальных вложений

* Бюджет движения денежных средств

Рис.2 Схема формирования бюджетов на предприятии

Бюджет продаж.

В бюджете продаж указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации.

На базе проведенного рыночного анализа отделом маркетинга, договорам намерений, договорам купли продажи, заключенными отделом продаж и поступивших заявок на покупку продукции формируется бюджет продаж продукции предприятия (см. Рис.3).

Рис.3 Схема формирования бюджета продаж

Бюджет продаж составляется на сроки:

5 - 15 лет перспективный план продаж;

1 - 12 месяцев тактический план продаж;

10 дней оперативный план продаж.

На основании данного бюджета составляется план возникновения и погашения обязательств по ГП и план движения денежных средств (план поступления денежных средств от продажи ГП).

Таким образом, входными данными для данного бюджета являются:

Существующие договора;

Поступившие заявки на приобретение продукции;

Рыночный анализ;

Бюджет остатков готовой продукции.

И на основании этих данных формируется следующие выходные данные бюджета продаж:

Бюджет продаж (план продаж по менеджерам);

План возникновения и погашения обязательств;

План поступления и расходования денежных средств

Бюджет запасов.

Запасы включают в себя запасы готовой, незавершенной продукции и материалов. Запасы необходимы предприятию для бесперебойного функционирования.

Бюджет запасов бывает (см. Рис.4):

бюджет входящих остатков запасов;

бюджет выходящих остатков запасов.

Рис.4 Схема формирования бюджета запасов

Бюджет производства.

В бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции (см. Рис.5). Бюджет производства формируется в натуральных показателях и денежном выражении. После того как сформирован бюджет производства по предприятию производится формирования бюджетов производства по цехам.

Бюджет производства составляется на следующие сроки:

на год по квартально;

на квартал помесячно;

на месяц.

Рис.5 Схема формирования бюджета производства

Бюджет потребностей в материалах.

Бюджет потребностей в материалах составляют в натуральном и стоимостном выражении (см. Рис.6). Его цель - определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.

Бюджет потребностей в материалах составляется в целом по предприятию и по разбивке по цехам.

Бюджет потребностей в материалах составляется на следующие сроки:

на год по квартально;

на квартал помесячно;

на месяц.

Рис.6 Схема формирования бюджета потребностей в материалах

На основании данного бюджета составляется план возникновения и погашения обязательств по материалам и план движения денежных средств (план закупок по материалам).

Бюджет прямых затрат на оплату труда.

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляйся на базе бюджета производства (см. Рис.7).

Назначение данного бюджета - определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства.

Рис.7 Схема формирования бюджета прямых затрат на оплату труда

Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножают на трудоемкость единицы продукции, а затем полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел. - ч (т.е. среднюю часовую тарифную ставку). Затраты на оплату труда также рассчитывают по центрам затрат (видам работ, участкам), а затем сводят в единую форму. Важно, чтобы при этом сохранилось разделение на постоянные и переменные затраты.

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на следующие сроки:

на год по квартально;

на квартал помесячно.

на месяц.

Бюджет общепроизводственных расходов.

Общепроизводственные расходы включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты могут быть как переменными, так и постоянными.

Назначение данного бюджета - определить издержки, связанные с теми категориями производственных и операционных затрат (см. Рис.8). К числу таких затрат в зависимости от специфики производства можно отнести: электроэнергия, вода, некоторые материалы.

Рис.8 Схема формирования бюджета общепроизводственных расходов

Бюджет общепроизводственных расходов составляется на следующие сроки:

на год по квартально;

на квартал помесячно;

на месяц.

Бюджет цеховой себестоимости.

Бюджет цеховой себестоимости продукции сводит воедино затраты на материалы, заработную плату, организацию и подготовку участков и цехов с учетом изменения запасов незавершенного производства (см. рис.9). Структура бюджета цеховой себестоимости продукции зависит от метода управленческого учета себестоимости, применяемого на предприятии, т.е. от того, включаются ли постоянные затраты в себестоимость продукции. В любом случае необходимо сохранить разделение на постоянные и переменные затраты, причем переменные затраты необходимо указать отдельно для каждого вида продукции.

Затраты на материалы есть произведение норм расхода материалов на цену этих материалов: исходные данные берут из бюджета потребности в материалах. Издержки на оплату труда определяют из бюджета прямых затрат на оплату труда. Общепроизводственные затраты переносят из соответствующего бюджета, причем если на предприятии применяется директ-костинг, то на виды продукции эти затраты не распределяют, а включают общей суммой в себестоимость продукции, реализованной заданный период.

Рис.9 Схема формирования бюджета цеховой себестоимости

Бюджет коммерческих расходов.

В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.). Эти затраты необходимо подразделить на постоянные и переменные (см. рис.10).

Рис.10 Схема формирования коммерческих расходов.

Бюджет общехозяйственных расходов.

Бюджет общехозяйственных (административных) расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов (см. рис.11 Схему формирования).

Рис.11 Схема формирования бюджета общехозяйственных расходов.

Бюджет капитальных вложений.

При наличии каких либо инвестиционных проектов на предстоящий бюджетный период разрабатывается бюджет капитальных вложений (см. Рис.12). В данном бюджете определяется за счёт каких средств будет происходить финансирование капитальных вложений. И если не будет хвать своих источников, то разрабатывается планы привлечения инвестиций и кредиты банков для реализации планируемых целей.

Рис.12 Схема формирования бюджета капитальных вложений

Финансовые (основные) бюджеты [13, с.316].

К финансовым бюджетам относятся:

* Бюджет прибылей и убытков

* Бюджет движения денежных средств

* Прогнозный баланс

Бюджет прибылей и убытков

Бюджет прибылей и убытков (доходов и расходов) представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде [23, с.115].

Рис.13 Схема формирования бюджета прибылей и убытков

Основной смысл бюджета доходов и расходов - показать руководителям компании эффективность ее хозяйственной деятельности в предстоящий период, а проще говоря, - будет прибыль (валовая, операционная, чистая - любая), превышение доходов над расходами или нет. БДиР позволяет также установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, целевые показатели (нормативы) прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, возможности возврата заемных средств, формирования фондов накопления и потребления и т.п. Проблема состоит в том, что в этом документе не отражается движение реальных денежных средств. Являясь частью бюджетной системы предприятия, данный документ по существу к деньгам отношения не имеет. Прогноз доходов и расходов отражает пусть стоимостные, но неденежные обязательства или намерения потенциальных потребителей в отношении продукции предприятия или фирмы, а также те затраты, которые понесет бизнес на организацию производства и сбыта своих изделий или услуг (в расчете на запланированный объем производства и (или) сбыта). Но и только. Финансовой составляющей здесь являются только единицы измерения.

В сущности бюджет доходов и расходов - это прогнозирование структуры себестоимости выпускаемой компанией продукции (точнее, ее стоимости в отпускных ценах) на предстоящий период с выделением переменных и условно-постоянных затрат, валовой, операционной, балансовой и чистой прибыли. Бюджет доходов и расходов (финансовых результатов) до некоторой степени соответствует форме № 2 “Отчет о финансовых результатах" бухгалтерской отчетности, установленной в России, и показывает структуру доходов и расходов. Но в бюджетировании в отличие от формы № 2 БДиР составляется не только для предприятия, фирмы и других юридических лиц, но и для отдельных проектов, бизнесов или центров финансовой ответственности.

Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период (обычно это один календарный год), принятый в компании, в соответствии с ее бюджетным регламентом. Индикативно, т.е. без утверждения в качестве системы целевых показателей и нормативов, обязательных к исполнению, некоторые показатели БДиР (например, объем продаж, сумма или норма прямых затрат, масса или норма чистой прибыли и т.п.) могут устанавливаться на период до двух-пяти лет. Важно также, что внутри бюджетного периода БДиР должен иметь достаточно подробную (опять же в том виде, как это установлено бюджетным регламентом данной конкретной компании) разбивку на подпериоды. Эта разбивка зависит от степени технической и организационной подготовленности компании к постановке бюджетирования. Как минимум разбивка БДиР осуществляется помесячно (бухгалтерская отчетность, как известно, ведется поквартально). Во многих случаях, когда руководителям предприятия или фирмы необходима более оперативная информация о состоянии финансов, в разрезе отдельных видов бизнеса, БДиР может иметь подекадную или, лучше, понедельную разбивку бюджетного периода по крайней мере на первые два квартала этого периода. При составлении индикативных БДиР достаточна помесячная разбивка на периоды более одного года.

Поскольку БДиР отражает структуру себестоимости продукции конкретного вида бизнеса, проекта, ЦФО или структурного подразделения (предприятия или фирмы в целом в случае сводного бюджета), по нему можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), массе прибыли и возможностях погашения кредита. С его помощью можно рассчитать точку безубыточности, определить лимиты основных видов затрат, сумм перечислений вышестоящим органам управления (отчисления от прибыли, погашение общеорганизационных расходов и т.п.) по результатам хозяйственной деятельности на бюджетный период.

Бюджет движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) - это в сущности план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или фирмы, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Он показывает возможные (предполагаемые исходя из условий договоров или контрактов) поступления авансов и предоплаты за поставляемую продукцию, наличных денежных средств, а также задержки поступлений за продукцию, отгруженную ранее (дебиторская задолженность). Важность этого документа в бизнесе все время возрастает. Хотя не только у нас, но и за рубежом еще совсем недавно должного внимания ему в управлении не уделялось [23, с.132]. И сегодня именно БДДС является главным документом в системе внутрифирменных бюджетов. Если у вас есть БДиР, смета капитальных и первоначальных затрат или инвестиционный план, но все доходы и расходы не увязаны друг с другом во времени (по срокам) и по условиям поступления и использования, то можете считать, что бюджетирования в вашей компании нет ни в каком, даже самом убогом виде (см. рис.14).

Рис.14 Схема формирования бюджета движения денежных средств

Составление БДДС призвано обеспечить безусловную сбалансированность поступлений и использования денежных средств предприятия или фирмы на предстоящий период. Если в бюджете доходов и расходов в какие-то периоды могут быть запланированы убытки (в сущности, они неизбежны, если речь идет о становлении нового бизнеса или крупной технической реконструкции производства, например) в расчете на то, что будущая прибыль перекроет убытки прошлых лет, то в БДДС все поступления денежных средств в любое время должны превышать их использование в тот же период. Так называемое конечное сальдо в БДДС должно быть обязательно положительным. Неденежный поток должен быть положительным, а именно конечное сальдо.

БДДС составляется на весь бюджетный период (обычно на один календарный год) с максимально возможной детализацией внутри него. Составлять данный бюджет индикативно на срок более одного года возможно и целесообразно лишь в определенных случаях, когда требуется более жесткий контроль за ликвидностью операций. Например, когда реализация бизнеса требует постоянного привлечения внешних финансовых ресурсов. Внутри бюджетного периода БДДС в принципе должен иметь более детальную разбивку на подпериоды, чем БДиР, поскольку его главная задача - обеспечить планирование бизнеса и контроль за его ликвидностью, разрыв которой (т.е. образование отрицательного конечного сальдо) нежелателен даже на один день.

Поэтому, если БДиР составляется с помесячной разбивкой, то БДДС также должен иметь как минимум помесячную разбивку, а лучше - более детальную (например, подекадную, понедельную, а лучше - по банковским дням, хотя бы на первые один-шесть месяцев бюджетного периода).

В теории финансового менеджмента при планировании движения денежных средств принято следовать простой рекомендации: бюджет движения денежных средств должен отражать лишь “живые” деньги, а не любые обязательства. Другими словами, то и только то, что вы кладете в банк или в свой карман после осуществления всех расчетов, что остается у вас после завершения всех контрактов, сделок и финансовых операций. Только тогда, когда вы будете в точности знать движение денежных средств вашего предприятия или фирмы, можете быть вполне уверены, что вы в состоянии овладеть и взять под контроль финансовую ситуацию в вашем бизнесе. Поэтому при составлении БДДС лучше ориентироваться не на абстрактные финансовые потоки, а на воображаемое движение расчетного счета вашего предприятия и фирмы. Конечное сальдо - это не что иное, как остаток денег на расчетном счете (плюс касса) после совершения всех операций за соответствующий период.

В доходной части бюджета движения денежных средств (поступления) отражаются все источники денежных поступлений, т.е. те денежные средства, которые реально могут поступить на расчетный счет компании в данный бюджетный период. Если по условиям договора или контракта предполагается предоплата или реализация в кредит (передача товара на консигнацию), то неизбежно образуется разрыв между реализацией (отгрузкой) товара и связанными с ними расходами и притоком части денежных средств (части выручки от реализации) на счет компании. И стоимость отгруженных товаров (например, чистая выручка или продажи за данный бюджетный период в бюджете доходов и расходов) не будет совпадать (может оказаться меньше) с объемом поступивших денежных средств за тот же бюджетный период. Для контроля за этим явлением необходимо составить так называемый график погашения дебиторской задолженности, т.е. установить ожидаемый порядок возврата благодарными потребителями тех сумм, которые они задолжали вашему предприятию или фирме за ранее поставленную продукцию или оказанные услуги.

Вместе с тем все расходы (согласно бюджету доходов и расходов в данный бюджетный период), связанные с выпуском товарной продукций и получением чистой выручки от реализации, предприятие или фирма понесут и должны будут их оплачивать (списывать со своего счета), но уже в порядке, предусмотренном не вашими потребителями, а вашими поставщиками (комплектующих, материалов, работ и т.п.). И если окажется, что остатки денежных средств на начало бюджетного периода (вступительное сальдо) и все деньги, полученные из всех источников за определенное время (бюджетный подпериод - месяц, декада, неделя и т.д.), будут недостаточны для покрытия расходов, запланированных согласно бюджету доходов и расходов, а также другие виды затрат в соответствующий бюджетный период (например, на капитальные вложения в связи с технической реконструкцией предприятия), то руководители фирмы будут вынуждены предпринимать шаги по поиску дополнительных источников денежных средств на соответствующий бюджетный период (взять кредит в банке или найти иную форму привлечения внешних финансовых средств, эмитировать акции, зачеты, использовать способы снижения дебиторской задолженности и т.п.).

Прогнозный баланс

Расчетный баланс, или, точнее, прогноз по балансовому листу (см. Рис.15), - это прогноз соотношения всего, чем располагает бизнес в данный момент (все имущество, обязательства потребителей и пр.), т.е. активов, и всего того, что бизнес должен другим, т.е. пассивов (обязательств) перед поставщиками, бюджетом, банками и инвесторами. Прогноз этот обычно делается в соответствии со сложившейся (фактической) структурой активов и задолженностей и ее наиболее вероятным изменением в процессе предстоящей реализации других основных бюджетов. Расчетный баланс состоит из двух основных разделов: активов и пассивов, которые должны быть равны между собой [23, с.154].

Активы - это все имущество (денежные средства, оборудование, приобретенные лицензии, запасы сырья, материалов, готовой продукции и т.п.), а также обязательства потребителей и других лиц, которыми будет располагать предприятие или фирма на определенную дату бюджетного периода.

Пассивы - это те обязательства, которые будет нести предприятие или фирма перед кредиторами, замодателями, поставщиками сырья, комплектующих и материалов, инвесторами и т.п.

Рис.15 Схема формирования прогнозируемого баланса

Величина, на которую сумма активов превышает текущие и долгосрочные обязательства, является собственным капиталом предприятия или фирмы.

Для бюджетирования важно, что в расчетном балансе отражаются все ресурсы, вовлеченные в данный бизнес. Как и БДДС, расчетный баланс может быть составлен не только для юридического лица, подобно форме № 1, но и для любого объекта хозяйствования, приносящего доходы, прибыль или генерирующего денежные потоки. Без расчетного баланса, т.е. без определения всего того, что так или иначе вовлечено в данный бизнес, невозможно получить исходную информацию для финансового анализа и оценки инвестиционной привлекательности проекта, контракта, предприятия и т.п. Например, нельзя рассчитать большинство финансовых коэффициентов. Без расчетного баланса нельзя принимать многие управленческие решения, касающиеся распределения прав и ответственности в финансовой сфере между руководителями центров финансовой ответственности или отдельных структурных подразделений.

Есть и еще один аспект, демонстрирующий важность составления расчетного баланса. Это учет движения всех видов активов: денежных средств, запасов (сырья и готовой продукции, полуфабрикатов и незавершенного производства), основных средств и нематериальных активов Любые изменения этих активов фиксируются, прежде всего, в расчетном балансе. По БДиР и БДДС можно отследить либо использование этих активов в расчете на единицу объема продаж, либо затраты денежных средств на их пополнение.

Все основные бюджеты взаимосвязаны друг с другом и имеют ряд так называемых корреспондирующих статей. Это проявляется, прежде всего в форматах БДиР и БДДС, имеющих ряд одинаковых статей, в которых отражаются текущие затраты. Но различия между БДиР и БДДС неизбежны, поскольку первый документ носит сугубо абстрактный характер и предназначен для нормирования и распределения затрат с последующим выяснением финансовой эффективности (прибыльности) бизнеса, а второй отражает фактическое движение денег в бизнесе вне какой бы то ни было связи с эффективностью их использования. Одно из назначений расчетного баланса в этой связи заключается в том, что он фиксирует расхождения, возникающие между корреспондирующими статьями БДиР и БДДС.

Например, если в БДиР в январе затраты сырья и материалов отражаются в соответствии с их стоимостью в расчете на запланированный объем продаж и указывается одна сумма “А”, а в БДДС стоимость тех же сырья и материалов определяется в соответствии с графиком погашения кредиторской задолженности (“платим этим столько-то в этом месяце, а остальное в следующем" и т.п.) и в январе указывается как сумма “Б”, то в расчетном балансе приводится величина |А - Б|.

Уже по этой причине расчетный баланс составляется на тот же период, что и другие основные бюджеты, и имеет как минимум поквартальную, а лучше - помесячную разбивку внутри бюджетного периода.

III Глава. Анализ применяемых методов бюджетирования на предприятии ООО "Робин Бобин"

§1. Общая характеристика ООО "Робин Бобин"

Производственная фирма "Робин Бобин" работает на рынке выпечных и кулинарных изделий высокой степени готовности с 2000 года.

Современное техническое оборудование европейских фирм, позволяет производить высококачественные изделия в широком ассортименте. Вся продукция фирмы идеально подходит для быстрого и качественного обслуживания (индивидуальная упаковка, оптимальное порционирование). Клиентами ООО "Робин Бобин" являются более 400 предприятий общественного питания, крупнейшие магазины города, такие как: "Лэнд", универсам "Фрунзенский", ТД "Заневский" и "Литейный", а также сеть магазинов "Квартал", кафе в учреждениях здравоохранения, что подтверждает высочайшее качество и безопасность продукции. С 2004 г. Фирма начала производить кулинарную продукцию: тефтели куриные и говяжьи, котлеты по-киевски, рыбу под маринадом, студень, шашлык куриный и свиной, плов по-узбекски, жаркое по-домашнему, печеночный торт, свинину запеченную с картофелем и многое другое для продажи в отделах кулинарии. Сроки хранения продукции - от 120 часов.

ООО "Робин Бобин" предоставляет рекламные материалы, оборудование и консультационные услуги для открытия отделов кулинарии. Заказы принимаются круглосуточно, гарантируется ежедневная доставка товара в пределах Санкт-Петербурга и ближайших пригородов. Машины доставки оборудованы термофургонами, поэтому качество товара при транспортировке остается стабильными. В начале 2006 года ООО "Робин Бобин" с целью дальнейшего развития производства заключило договора на долгосрочную аренду производственных площадей.

Организационная структура предприятия.

С точки зрения управления персоналом ООО "Робин Бобин" состоит из пяти подразделений: АУП (Административно - управленческий персонал), Бухгалтерия, Производство, Служба безопасности, Отдел продаж (рис.1)

Размещено на http://www.allbest.ru/

В состав "АУП" входят генеральный директор и его заместители, главы отделов и служб, "Бухгалтерия" включает в себя персонал бухгалтерии - заместитель главного бухгалтера, бухгалтеры и кассиры.

В свою очередь "Производство" - это работники производственных цехов - горячий цех, цех заготовочный, кондитерский цех, цех по изготовлению мясных полуфабрикатов, цех салатов, цех упаковки. Подразделение "Производство" возглавляет заместитель генерального директора по производству. В его подчинении также находятся отдел управления производством и хозяйственный отдел. "Отдел продаж" возглавляет начальник отдела продаж, в его подчинении отдел по маркетингу, рекламе и общественным связям (УМРОС) и транспортный отдел. И, наконец. "Служба безопасности" возглавляемая начальником включает в себя работников охраны.

Списочная численность ООО "Робин Бобин" составляет 217 человек.

На данном предприятии нет финансового отдела, его функции выполняет бухгалтерия. Роль финансового директора берет на себя главный бухгалтер.

Форма и организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в обществе осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. В бухгалтерии работают 4 бухгалтера - заместитель главного бухгалтера, бухгалтер кассир, два бухгалтера.

Общество ведет бухгалтерский учет активов (имущества), обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) способом двойной записи. При ведении бухгалтерского учета способом двойной записи общество использует стандартный план счетов.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением элементов автоматизации. Используется программа 1C.

Общество ежемесячно формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета.

Общество ведет бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций в рублях и копейках.

При приеме наличных денежных средств от покупателей, включая индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за реализованные товары общество применяет контрольно-кассовую технику. По учету труда и его оплаты, основных средств, нематериальных активов, продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения, результатов инвентаризации, кассовых операций, торговых операций общество применяет унифицированные формы первичных документов. Общество осуществляет представительские расходы в пределах утвержденной руководителем сметы представительских расходов на отчетный год.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности общество проводит инвентаризацию в следующем порядке:

По основным средствам - один раз в три года

По материалам, товарам на складе, готовой продукции, по расчетам с дебиторами и кредиторами - один раз в году перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

По денежным средствам в кассе - ежеквартально.

При смене материально-ответственных лиц.

§2. Анализ финансовой деятельности предприятия

Оценка кредитоспособности и платежеспособности

На 2004 год = 1099/882 =1,25

На 2005 год = 1387/1100 = 1,26

На 2004 год = (1099-603) /882 = 0,6

На 2005 год = (1387-795) /1100 = 0,54

На 2004 год =53/882 = 0,06

На 2005 год = 71/1100 = 0,064

Вывод: Коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормативного, что говорит о недостаточном количестве денежных средств для погашения краткосрочных обязательств.

Коэффициент краткосрочной ликвидности меньше нормативного значения, что свидетельствует о напряженном финансовом состоянии предприятия, об отсутствии у него достаточно ликвидных средств для своевременных расчетов с кредиторами за оба года.

Анализ финансово устойчивости

На 2004 год = 2889/3842 = 0,75

На 2005 год = 3069/4385 = 0,7

На 2004 год = (2889-2743) /1099 = 0,13

На 2005 год = (3069-2998) /1387 = 0,05

На 2004 год = (882+71) /2889 = 0,34

На 2005 год = (1100+216) /3069 = 0,43

На 2004 год = (2889-2743) /7082 = 0,02

На 2005 год = (3069-2998) /9592= 0,007

Вывод: Финансовая устойчивость предприятия к 2005 году ухудшилась, так как все коэффициенты расчета не соответствуют нормативным значениям.

Оценка оборачиваемости активов

На 2004 год = 8875/2889 = 3,07 раз

На 2005 год = 10475/3069 = 3,7 раз

На 2004 год = 7082/603 = 11,7раз

На 2005 год = 9592/795 = 12 раз

Вывод: Коэффициент оборачиваемости капитала на 2005 год выше чем в 2004 году, что свидетельствует о превышении уровня продаж над вложенным капиталом и это обстоятельство может за собой повлечь увеличение кредитных ресурсов. Увеличение оборачиваемости товарно-материальных запасов на 2005 год свидетельствуем о повышении платежеспособности по краткосрочным обязательствам, что позитивно сказывается на прибыли предприятия.

Анализ деловой активности

На 2004 год = 8875/ (1803+1003+2743+1099) /2 = 2,69

На 2005 год = 10475/ (1387+2998+2743+1099) /2 = 2,85

На 2004 год = 8875/ (2743+1803) /2 = 3,9

На 2005 год = 10475/ (2998+2743) /2 = 3,6

На 2004 год = 8875/ (1099+1003) /2 = 8,4

На 2005 год =10475/ (1387+1099) /2 = 8,4

Оценка итоговых показателей

На 2004 год =1793/ (2889+2089) /2 = 0,72

На 2005 год = 883/ (3069+2889) /2 = 0,29

На 2004 год = (1230-308) 2/ (2806+3842) = 0,28

На 2005 год = (215-56) 2/ (2842+4385) =0,04

На 2004 год = 1793/8875 = 0,2

На 2005 год = 883/10475 = 0,08

Вывод: По итоговым показателям видно, что предприятие находится в трудной экономической ситуации, т.е. происходит огромный спад в 2005 году по сравнению с 2004 годом.

Руководством предприятия принято решение о увеличении выпуска продукции в 2006 году. К каким результатам это приведет? Ответить на этот вопрос нам поможет бюджетное прогнозирование.

§3. Составление бюджетных смет на предприятии ООО "Робин Бобин"