Денежные расчеты на предприятии и их организация
Принципы проведения налично-денежных расчетов. Схема расчетов депонированными чеками. Порядок документооборота при расчетах платежными требованиями-поручениями с предварительным акцептом плательщика. Учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 31.01.2011 |
Размер файла | 2,7 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом (т.е. доходы и затраты предприятия отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независимо от связанного с ними фактического движения денежных средств). Кроме того, часть поступлений и выбытии денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и затраты (доходы и расходы будущих периодов, получение и выплата авансов, получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.). Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты деятельности предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.
Источником информации для анализа служит форма № 1 «Баланс предприятия» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», содержание которой можно обобщить в следующей модели:
где d0, d1 - остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода,
+d - поступление денежных средств за период,
-d -- выбытие (расход) денежных средств за период.
Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отразим данную структуру движения денежных средств в соответствующих моделях:
где - поступление и расход денежных средств от текущей деятельности,
- поступление и расход денежных средств от инвестиционной деятельности,
- поступление и расход денежных средств от финансовой деятельности.
Поступление денежных средств от текущей деятельности () выражается в величинах выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Расход денежных средств от текущей деятельности () складывается из оплаты товаров, работ и услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды, под отчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.
Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности () состоит из выручки от реализации основных средств и иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям, поступлений в связи с выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п. Расход денежных средств от инвестиционной деятельности () имеет место в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов, оплатой долевого участия в строительстве и прочими капитальными вложениями, приобретением долгосрочных ценных бумаг и осуществлением долгосрочных финансовых вложений, выплатой дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долгосрочным ценным бумагам.
Поступление денежных средств от финансовой деятельности () сводится к поступлениям в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг, поступлениям от реализации ранее приобретенных ценных бумаг, получениям кредитов и займов и т.п. Расход денежных средств от финансовой деятельности () складывается из приобретения краткосрочных ценных бумаг, возврата кредитов и займов и т.д.
В ходе анализа следует рассмотреть структуру поступления денежных средств за период, определяемую пропорциями:
и структуру расхода денежных средств:
В результате структурного анализа выясняется, какой вид деятельности вызвал преобладающие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в основном расходовались денежные средства.
Общее изменение остатка денежных средств предприятия за отчетный период также разлагается на частные изменения, обусловленные текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью:
Соответственно проводится структурный анализ общего изменения остатка средств.
В практике финансового анализа принято называть притоком положительное изменение денежных средств () и оттоком -- отрицательное изменение денежных средств ().
В нормальной ситуации текущая деятельность предприятия должна обеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий отток средств от инвестиционной деятельности:
либо покрывающий большую часть оттока средств от инвестиционной деятельности с привлечением притока средств от финансовой деятельности для покрытия меньшей части «инвестиционного оттока»:
Уровень показателя каждое предприятие для себя определяет с учетом ситуации и индивидуальных особенностей бизнеса. После проведения структурного анализа движения денежных средств необходимо установить взаимосвязь полученной предприятием за отчетный период чистой нераспределенной прибыли и изменения остатка денежных средств.
Анализ движения денежных средств выполняется по приведенной выше методике и может быть оформлен в виде следующей последовательности аналитических таблиц (табл. 2.1, 2.1,2.3).
Таблица № 2.1
Исходные данные для анализа движения денежных средств.
Вид деятельности |
текущая |
инвестиционная |
финансовая |
Итого |
|
сальдо на начало |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
доход |
1712 |
1712 |
|||
расход |
388 |
1002 |
1390 |
||
сальдо на конец |
322 |
Таблица № 2.2
Структура поступления и расхода денежных средств.
Вид деятельности |
текущая |
инвестиционная |
финансовая |
Итого |
|
поступление |
1712 |
1712 |
|||
расход |
388 |
1002 |
1390 |
Таблица № 2.3
Структурный анализ общего изменения остатков денежных средств
Вид деятельности |
текущая |
инвестиционная |
финансовая |
Итого |
|
изменение остатка |
4,11 |
-3,11 |
0,00 |
1,00 |
Следовательно, можно сделать вывод в деятельности предприятия за изучаемый период произошло положительное изменение денежных средств (приток):
(1712 - 388 -1002) = 322 > 0.
Очевидно, что текущая деятельность предприятия обеспечивает приток денежных средств и полностью покрывает отток средств от инвестиционной деятельности.
Определим показатель для данного предприятия в рассматриваемом периоде:
Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом
Основными методами расчета величины денежного потока являются прямой, косвенный и матричный методы.
Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.
Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:
· Позволяет показать основные источники притока и направления оттока денежных средств.
· Дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
· Устанавливает взаимосвязь между реализацией к денежной выручкой за отчетный период.
В оперативном управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.
Оценка денежного потока косвенным методом.
Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и:
· позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия;
· устанавливает взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период.
Преимуществом косвенного метода при использовании в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные "места скопления" замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.
Косвенный метод направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и отчет о финансовых результатах. Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.
Использование косвенного метода расчета движения денежных средств позволяет определить потенциал формирования предприятием основного внутреннего источника финансирования своего развития - чистого денежного потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование. Кроме того, следует отметить относительно низкую трудоемкость формирования отчетности о движении денежных средств, так как подавляющее большинство необходимых для расчета косвенным методом показателей содержится в иных формах действующей финансовой отчетности предприятия.
Заключение
Денежный оборот представляет собой совокупность денежно-расчётных операций, связанных с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. Денежный оборот включает налично-денежный и безналичный обороты, которые дополняют друг друга и взаимосвязаны.
Использование наличных денег обусловлено оплатой труда и другими аналогичными выплатами, а также кассовыми операциями.
Безналичный денежный оборот связан с выполнением предприятием своих обязательств перед поставщиками, бюджетом и фондами, кредитом, местными бюджетами, расчётами с потребителями и т. п.
Безналичный платёжный оборот составляет основную часть денежного оборота предприятия и осуществляется путём списания средств с одного счёта и зачисления на другой, а также путём зачёта взаимных требований.
Значение безналичных расчётов в финансовой деятельности предприятия состоит в следующем: безналичные расчёты, завершающие производственный цикл, являются тем механизмом, с помощью которого накопления, созданные в виде материальных ценностей, принимают реальную денежную форму. С помощью безналичных расчётов аккумулируются, распределяются и используются денежные ресурсы предприятия. При безналичных расчётах предприятия осуществляют взаимный контроль за выполнением договорных обязательств. Используемые формы безналичных расчётов дают возможность предприятию обеспечить надежность и срочность платежей, применять соответствующие финансовые санкции к потребителям продукции (работ, услуг). Состояние механизма безналичных расчётов оказывает непосредственное влияние на реальные результаты деятельности предприятия, его неподвижность приводит к финансовым затруднениям. При безналичных расчётах максимально сокращается потребность предприятия в налично-денежном обороте, сводится к минимуму потребность в наличных деньгах.
Безналичные расчёты позволяют налоговым и финансовым органам, банковской системе осуществлять контроль хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, оценивать их ликвидность, платежеспособность и кредитоспособность.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Форма чека и порядок его заполнения. Формы расчетов как урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями. Расчеты по инкассо.
контрольная работа [33,4 K], добавлен 23.01.2010Общие основы, функции и ключевые принципы организации безналичных расчетов. Порядок расчетов платежными поручениями и требованиями-поручениями. Безналичные расчеты по аккредитиву и инкассо. Особенности расчетов с помощью векселей и пластиковых карточек.
курсовая работа [53,2 K], добавлен 21.10.2011Основные формы безналичных расчетов, применяемые в банках. Понятие безналичных расчетов, их особенности и значение. Безналичные расчеты платежными требованиями, поручениями, аккредитивами, чеками, посредством векселей, банковскими пластиковыми карточками.
курсовая работа [55,5 K], добавлен 16.06.2010Формы денежных расчетов, используемые на предприятиях. Расчеты с поставщиками и покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами. Изменение форм расчетов и их влияние на финансово-эксплутационные потребности предприятия, способы их удовлетворения.
курсовая работа [47,6 K], добавлен 04.07.2011Понятие безналичного денежного оборота и его роль в экономике. Принципы и формы организации безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями, чеками, по аккредитиву и по инкассо. Проблемы и перспективы развития системы безналичных расчетов.
курсовая работа [34,0 K], добавлен 25.03.2011Принципы расчетов аккредитивами. Схема расчета документарными аккредитивами наличными против товарных поставок. Расчет с акцептом векселей. Формулировка аккредитивной формы расчетов. Простые и оборотные векселя, форфейтинговые и факторинговые операции.
реферат [24,3 K], добавлен 31.03.2011Общие основы, формы и принципы организации безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, по инкассо, платежными требованиями-поручениями, инкассовыми поручениями и с помощью пластиковых карточек. Векселя и клиринговые расчеты.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 27.09.2011Денежный оборот на предприятии ОАО "Мосэнергосбыт". Содержание и действующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями, чеками, по аккредитивам, инкассо и налично-денежные расчеты. Анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости фирмы.
курсовая работа [3,2 M], добавлен 05.12.2012Осуществление списания денежных средств со счета, выбор формы безналичных расчетов, расчетные документы, исользуемые при осуществлении безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями, по аккредитиву; порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте.
реферат [32,2 K], добавлен 17.01.2010Состав и структура денежного оборота предприятия. Механизм безналичного денежного обращения. Сущность, значение и принципы организации безналичных расчетов. Счета предприятий в банке, порядок их открытия и закрытия. Расчеты платежными поручениями.
курсовая работа [511,1 K], добавлен 06.01.2016