Налогообложение

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком РК, за каждый день просрочки.

Налоговые органы после применения к налогоплательщику способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства вправе применить меры принудительного взыскания. Применяя меры принудительного взыскания производятся на основе уведомления. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

за счет денег, находящихся на банковских счетах;

за счет наличных денег;

со счетов дебиторов;

за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

принудительным выпуском дополнительной эмиссии акций.

ИЛИ

Контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов осуществляют налоговые органы. В целях контроля организуются налоговые проверки, которые подразделяются на:

а) камеральные, проводимые по месту нахождения налогового органа по представленным налогоплательщиком отчётным документам (налоговая декларация, форма 2-НДФЛ и т.д.);

б) выездные, связанные с выездом проверяющих на место нахождения налогоплательщика;

в) встречные, проводимые в связи с проверкой деятельности другого налогоплательщика в целях сверки данных, представленных налогоплательщиком с данными, зафиксированными у другого налогоплательщика в связи с хозяйственными отношениями;

г) повторные выездные, проводимые уже после проведения выездной проверки налогоплательщика. /28/

Налоговой проверкой могут быть охвачены не более чем три календарных (с 1 января по 31 декабря) года деятельности налогоплательщика.

В целях организации деятельности налоговых органов по проведению проверок налогоплательщиков, законодатель устанавливает для них следующие права:

а) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

б) проводить налоговые проверки в установленном порядке;

в) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

г) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

д) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в установленном порядке;

е) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

ж) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

з) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом;

и) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

к) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

л) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски гражданско-правового характера в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом;

м) другие права в соответствии со ст. 31

Налогового кодекса РФ. /2/

По результатам проводимых налоговых проверок налоговый орган составляет акт. По результатам рассмотрения акта и приложений к нему руководитель налогового органа или его заместитель выносит одно из следующих решений:

а) о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

б) об отказе в привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

в) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. /2/

По ходу проверок могут быть выявлены налоговые правонарушения. Конкретной мерой ответственности за совершенное налоговое правонарушение является налоговая санкция. Налоговый кодекс РФ предусматривает налоговые санкции только в виде денежных взысканий (штрафов).

Штраф - это взыскание имущественного характера, которое выражается в получении с правонарушителя в доход государства определенной суммы денежных средств.

Необходимо отметить, что налоговые правонарушения не ограничиваются рамками административно-правовых (налоговых) отношений. В действиях налогоплательщика могут усматриваться признаки состава уголовного преступления, предусмотренного ст.

198 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица). Субъектом данного преступления может быть как налогоплательщик, так и налоговый агент.

Основным отличием административного (налогового) правонарушения от уголовного преступления является сумма не уплаченного в бюджет налога и наличие прямого умысла на неуплату налога. Если действия налогоплательщика или налогового агента по неуплате в бюджет налога носили умышленный характер и сумма неуплаченного налога за период в пределах трёх финансовых лет подряд составляет более ста тысяч рублей, то наступает уголовная ответственность по ч. 1 ст. 198 УК РФ. Если сумма не уплаченного в бюджет налога за период в пределах трёх финансовых лет подряд составляет более пятисот тысяч рублей, то наступает уголовная ответственность по ч. 2 ст. 198 УК РФ.

Размещено на http://www.allbest.ru/