Налоговая система России

Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода является пределом, после которого начинается процесс сокращения сбережений, а тем самым и инвестиций в экономику. Если же число налогов предусматривает изъятие у налогоплательщика более 40-50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.

В мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макроуровне служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов к объему полученного валового внутреннего продукта.

В Российской экономике по различным оценкам от 25 до 40% ВВП создается в теневом секторе экономики, подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Минфина России из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны не поступает ежегодно от 30 до 50% налогов. В результате законопослушные налогоплательщики, а это, в основном, легальные товаропроизводители (их около 17%), производят отчисления в государственную казну в виде налогов, составляющих более половины произведенного ВВП. Немногие предприятия могут выдержать такую нагрузку.

Другая проблема сводится к тому, что доля изъятия через налоги около 33% ВВП рассчитана, исходя из фактически уплаченных или же запланированных к поступлению в бюджет налогов. Однако из-за хронических недоплатежей в бюджет долги превышают предполагаемые поступления налоговых отчислений.

Налоги должны распределяться в равной степени между федеральным центром и регионами. Однако самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль) уходят в Москву, а оставшиеся на местах должным образом не собираются.

Еще одна проблема заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны. Другое дело, что не все новшества оправданы.

Наиболее спорным на сегодняшний день является вопрос о тяжести налогового бремени. Налоговая система России строилась по образу и подобию налоговых систем западных стран. В некоторых случаях налоговые ставки вообще не отличаются от западных аналогов.

Проблематичен также вопрос неравномерности распределения налогов между категориями плательщиков. Практически не предусмотрена градация и соответствие уровня налоговых отчислений налогоплательщиков в зависимости от уровня их доходов. К тому же весь упор налоговой службы направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить (т.е. мелких и средних предпринимателей), тогда как основная часть уходит от оплаты налогов как на законном, так и на незаконном основании.

Особенно сильные дебаты в настоящее время ведутся в связи с введением налога с продаж и единого налога на вмененный доход.

Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков нынешняя налоговая политика направлена на всяческое препятствование такому развитию.

Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой системы ее кардинальная ломка привела бы лишь к негативным последствиям. Очевидно, что налоговые реформы будут проводиться исходя из того, что существующая система совокупности налогов, механизмов их исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться. Уже сейчас наблюдается тенденция (хотя и не совсем удачная) к снижению налоговых ставок и снижению налогового бремени.

3.2 Пути оптимизации налоговой системы России

Сегодня под налоговой реформой имеется в виду, прежде всего, укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Для этого нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

Основные направления налоговой реформы в России в должны быть направлены на:

1. ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;

2. расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговой справедливости»;

3. постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;

4. решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:

· расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

· унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;

· расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

· усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.

Заключение

налоговый государственный регулирование оптимизация

Налоговая система строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности и гласности. Принцип всеобщности предполагает, что все источники доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

Принцип определенности предполагает четкое установление таких параметров, как: методы исчисления, срок уплаты и т. д. Под удобством понимают форму взимания соответствующих налогов. Принцип обязательности очевиден и не нуждается в комментарии. Принцип социальной справедливости предполагает учет возможностей отдельных категорий налогоплательщиков выплачивать налоги. Принцип стабильности предусматривает сохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета и уплаты в течение длительного времени. Принцип эффективности исходит из экономической целесообразности взимания того или иного налога. Принцип гласности предусматривает открытость нормативных документов по налогам и сборам.

Цель налоговой системы:

· создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,

· создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т д.

Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране, устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России.

На основании всего выше сказанного можно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекает инвесторов в предприятии России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

От стабильности налоговой системы напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.

Список использованной литературы:

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Издательский дом «Дашков и К». - 2005. - 286с.

2. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. - 2001. - №2 - С.15 - 21.

3. Благих И.А. Экономические взгляды С.Ю.Витте // Сергей Юльевич Витте - Государственный деятель, реформатор, экономист. - М., 1999. - Ч.1. - С.179-208.

4. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС., 2005.- 232с.

5. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Налоги / учеб. Пособие для студентов вузов, М.: Финансы и статистика. - 2002. - 395с.

6. Дуканич Л. В., Налоги и налогообложение. Ростов на Дону.: Феникс. - 2000. - 226с.

7. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А.Налоги и налогообложение, схемы и таблицы, СПб., Питер., 2002. - 211с.

8. Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: «Бек»., - 2001. - 278с.

9. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: Издательство «Экзамен»., 2004. - 448с.

10. Перов А.В. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие.- 2-е изд. Доп. и перераб. М.: Юрайт - издат., 2003. - 635с.

11. Пушкарёва В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. - 1999. - №6. - С.23-25.

12. Рыднина М.Н., Василевский Е.Г., Голосов В.В. и др. История экономических учений. Учебник / М.: Высшая школа 2003. - 286с.

13. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. / Учеб пособие / СПб.: Полиус, 2000, - 577с.

14. О.В. Скворцова, Н.О. Скворцова Налоги и налогообложение. /Учебное пособие. - М:Академия, 2002.

15. Комментарии к налоговому кодексу РФ, Д.ю.н., проф. А.А. Ялбулганова, 2007г.

Приложение 1.

----------------------¬

-- --- --- --- --- --- --+ Элементы налога ¦

L----------------------

¦ ----------------------------------------------------------------------¬

¦Основные элементы налогов - элементы, перечисленные в п. 1 ст. 17 НК¦

¦ ¦РФ, без определения которых налог не может считаться установленным. ¦

+----------------------------------------------------------------------

¦ ¦ -------------------¬ ---------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦ ¦организации и физические лица, на которых в¦

¦ +--+ Налогоплательщик +--+соответствии с НК РФ возложена обязанность¦

¦ ¦ ¦ ¦уплачивать налоги (п. 1 ст. 19 НК РФ) ¦

¦ ¦ L------------------- L---------------------------------------------

¦ -------------------¬ ---------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦ ¦ ¦юридический факт (совокупность юридических¦

¦ ¦ ¦ ¦фактов) с которыми законодательство о¦

¦ +--+ Объект +--+налогах и сборах связывает возникновение у¦

¦ ¦ налогообложения ¦ ¦налогоплательщика обязанности по уплате¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога (реализация товаров (работ, услуг),¦

¦ ¦ ¦ ¦имущество, прибыль, доход и т.д.) ¦

¦ ¦ L------------------- L---------------------------------------------

¦ -------------------¬ ---------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦ ¦ ¦представляет собой стоимостную, физическую¦

+--+ Налоговая база +--+или иную характеристику объекта¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения (п. 1 ст. 53 НК РФ) ¦

¦ L------------------- L---------------------------------------------

¦ ¦ -------------------¬ ---------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦ ¦период времени, по окончании которого¦

¦ +--+ Налоговый период +--+формируется налоговая база и исчисляется¦

¦ ¦ ¦ ¦сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ) ¦

¦ ¦ L------------------- L---------------------------------------------

¦ -------------------¬ ---------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦ ¦ ¦величина налоговых начислений на единицу¦

+--+ Налоговая ставка +--+измерения налогов ой базы (п. 1 ст. 53 НК¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦РФ) ¦

¦ L------------------- L---------------------------------------------

¦ ¦ -------------------¬ ---------------------------------------------¬

+--+Порядок исчисления+--+предусмотрен отдельно для каждого налога ¦

¦ ¦ ¦ налога ¦ ¦ ¦

¦ L------------------- L---------------------------------------------

¦ ¦ -------------------¬ ---------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦ ¦сроки уплаты налога устанавливаются¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦применительно к каждому конкретному налогу и¦

+--+Срок уплаты налога+--+представляют собой период времени, в течение¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦которого налогоплательщик обязан уплатить¦

¦ ¦ ¦ ¦налог ¦

¦ ¦ L------------------- L---------------------------------------------

¦ -------------------¬ ---------------------------------------------¬

¦ L--+ Порядок уплаты +--+способ исполнения обязанности по уплате¦

¦ налога ¦ ¦налога ¦

¦ L------------------- L---------------------------------------------

----------------------------------------------------------------------¬

L-+Дополнительные элементы налогов - элементы, которые могут¦

¦устанавливаться в случае необходимости (п. 2 ст. 7 НК РФ). ¦

+----------------------------------------------------------------------

¦ -------------------¬ ---------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦ ¦предоставляемые отдельным категориям¦

¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщиков преимущества по сравнению¦

L--+ Налоговые льготы +--+с другими налогоплательщиками, включая¦

¦ ¦ ¦возможность не уплачивать налог либо¦

¦ ¦ ¦уплачивать его в меньшем размере (п. 1¦

¦ ¦ ¦ст. 56 НК РФ) ¦

L------------------- L---------------------------------------------

Приложение 2

---------------------------------------¬

¦ Функции налога ¦

L-T-------------------------------------

¦ --------------------------------------------¬

¦ ------------------¬ ¦Основная функция налогов. Посредством¦

+---+ фискальная +---+налогов государство осуществляет¦

¦ L------------------ ¦формирование своих финансовых ресурсов ¦

¦ L--------------------------------------------

¦ --------------------------------------------¬

¦ ------------------¬ ¦Денежные средства, аккумулированные в¦

¦ ¦ ¦ ¦бюджете направляются на решение конкретных¦

+---+распределительная+---+задач. В результате происходит¦

¦ ¦ ¦ ¦перераспределение доходов между различными¦

¦ L------------------ ¦социальными группами. ¦

¦ L--------------------------------------------

¦ --------------------------------------------¬

¦ ¦Устанавливая налоги государство оказывает¦

¦ ¦воздействие на хозяйственную деятельность¦

¦ ------------------¬ ¦субъектов. Снижением налогового бремени¦

¦ ¦ ¦ ¦осуществляется стимулирование производства;¦

+---+ регулирующая +---+повышение налоговых ставок - заставляет¦

¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщиков отказываться от¦

¦ L------------------ ¦осуществления каких-либо видов¦

¦ ¦деятельности. ¦

¦ L--------------------------------------------

¦ --------------------------------------------¬

¦ ------------------¬ ¦Посредством налогообложения оценивается¦

¦ ¦ ¦ ¦рациональность, сбалансированность всей¦

L---+ контрольная +---+системы налогов в целом и каждого налога в¦

¦ ¦ ¦отдельности, способность налогоплательщиков¦

L------------------ ¦к уплате налогов, величина налогового¦

¦бремени. ¦

L--------------------------------------------

Приложение 3

------------------------------------------------------------------------¬

¦ Классификация налогов ¦

+------------------------------------------------------------------------

¦ -----------------------------------------------¬

¦ --+налоги с организаций (налог на прибыль¦

¦ ¦ ¦организаций, налог на имущество организаций) ¦

¦ ¦ L-----------------------------------------------

¦ ¦ -----------------------------------------------¬

¦ ------------------¬ ¦ ¦налоги с физических лиц (налог на доходы¦

+--+в зависимости от +-+-+физических лиц, налог на имущество физических¦

¦ ¦налогоплательщика¦ ¦ ¦лиц) ¦

¦ L------------------ ¦ L-----------------------------------------------

¦ ¦ -----------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦общие налоги для физических лиц и организаций¦

¦ L-+(ндс, акцизы, транспортный налог, земельный¦

¦ ¦налог и т.д.) ¦

¦ L-----------------------------------------------

¦ -----------------------------------------------¬

¦ --+прямые налоги (уплачиваемые непосредственно¦

¦ ¦ ¦собственником объекта налогообложения) ¦

¦ ¦ L-----------------------T-----------------------

¦ ¦ -------------+-----------¬

¦ ¦ Ў Ў

¦ ¦ -----------------------¬ ----------------------¬

¦ ¦ ¦личные налоги (размер¦ ¦реальные налоги¦

¦ ------------------¬ ¦ ¦налога зависит размера¦ ¦(уплачиваются с¦

+--+в зависимости от +-+ ¦дохода ¦ ¦имущества, с¦

¦ ¦формы обложения ¦ ¦ ¦налогоплательщика и¦ ¦предполагаемого ¦

¦ L------------------ ¦ ¦учитывает его¦ ¦дохода, получение¦

¦ ¦ ¦финансовое состояние; ¦ ¦которого только¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ожидается; ¦

¦ ¦ L----------------------- L----------------------

¦ ¦ -----------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦косвенные налоги (налоги на потребление, т.е.¦

¦ L-+определяются размером потребления и включаются¦

¦ ¦в цену товара) ¦

¦ L-----------------------------------------------

¦ -----------------------------------------------¬

¦ ¦федеральные налоги (налоги, установленные НК¦

¦ --+РФ и обязательные к уплате на все территории¦

¦ ¦ ¦РФ (п. 2 ст. 12 НК РФ); ¦

¦ ¦ L-----------------------------------------------

¦ ¦ -----------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦региональные налоги (налоги, установленные НК¦

¦ ------------------¬ +-+РФ и законами субъектов РФ, обязательные к¦

¦ ¦ по ¦ ¦ ¦уплате на территории соответствующих субъектов¦

+--+территориальному +-+ ¦РФ (п. 3 ст. 12 НК РФ)) ¦

¦ ¦ уровню ¦ ¦ L-----------------------------------------------

¦ L------------------ ¦ -----------------------------------------------¬

¦ ¦ ¦местные налоги (налоги, установленные НК РФ и¦

¦ ¦ ¦

¦ ¦нормативными правовыми актами представительных¦

L-+органов муниципальных образований и¦

¦обязательны к уплату на территории¦

¦соответствующих муниципальных образований¦

¦(п. 4 ст. 12 НК РФ) ¦

L-----------------------------------------------

Приложение 4

---------------------------¬

--- --- --- --- --- --+ Система налогов и сборов +- --- --- --- --- ---

¦ L------------T-------------- ¦

------------------------+------------------------¬

¦ ----------+----------¬ ---------+---------¬ -----------+--------¬ ¦

¦ Федеральные ¦ ¦ Региональные ¦ ¦ Местные налоги ¦

¦ ¦ налоги и сборы ¦ ¦ налоги ¦ ¦ (ст. 15 НК РФ) ¦ ¦

¦ (ст. 13 НК РФ) ¦ ¦ (ст. 14 НК РФ) ¦ ¦ ¦

¦ L---------T----------- L--------T---------- L--------T----------- ¦

----------+-----------¬ ¦ ¦

¦ ¦- налог на¦ ¦ ¦ ¦

¦ добавленную ¦ ¦ ¦

¦ ¦ стоимость, ¦ ¦ ----------+----------¬ ¦

¦- акцизы, ¦ ----------+----------¬ ¦- земельный налог, ¦

¦ ¦- налог на доходы¦ ¦- налог на имущество¦ ¦- налог на имуществе¦ ¦

¦ физических лиц, ¦ ¦ организаций; ¦ ¦ физических лиц ¦

¦ ¦- единый социальный¦ ¦- налог на игорный¦ L---------T----------- ¦

¦ налог, ¦ ¦ бизнес; ¦ ¦

¦ ¦- налог на прибыль¦ ¦- транспортный ¦ ¦ ¦

¦ организаций, ¦ ¦ налог. ¦ ¦

¦ ¦- налог на добычу¦ L---------T----------- ----------+----------¬ ¦

¦ полезных ¦ ¦ ¦Нормативными ¦

¦ ¦ ископаемых, ¦ ¦ ¦правовыми актами¦ ¦

¦- водный налог, ¦ ¦ ¦представительных ¦

¦ ¦- сборы за¦ ¦ ¦органов ¦ ¦

¦ пользование ¦ ----------+----------¬ ¦муниципальных ¦

¦ ¦ объектами животного¦ ¦Законами субъектов¦ ¦образований ¦ ¦

¦ мира и за¦ ¦РФ определяются в¦ ¦определяются в¦

¦ ¦ пользование ¦ ¦порядке и пределах,¦ ¦порядке и пределах,¦ ¦

¦ объектами водных¦ ¦установленных НК РФ,¦ ¦установленных НК РФ,¦

¦ ¦ биологических ¦ ¦налоговые ставки,¦ ¦налоговые ставки,¦ ¦

¦ ресурсов, ¦ ¦порядок и сроки¦ ¦порядок и сроки¦

¦ ¦- государственная ¦ ¦уплаты налогов.¦ ¦уплаты налогов.¦ ¦

¦ пошлина. ¦ ¦Также в пределах,¦ ¦Также в пределах,¦

¦ L---------T------------ ¦остановленных НК РФ¦ ¦установленных НК РФ¦ ¦

----------+-----------¬ ¦могут определяться¦ ¦могут определяться¦

¦ ¦ Все элементы ¦ ¦налоговые льготы¦ ¦налоговые льготы¦ ¦

¦ федеральных налогов ¦ ¦основания и порядок¦ ¦основания и порядок¦

¦ ¦устанавливаются НК РФ¦ ¦их применения ¦ ¦их применения ¦ ¦

L---------------------- L--------------------- L---------------------

¦ --------------------------------------------¬ ¦

--- --- --- -+Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ)+- --- --- ---

L--------------------T-----------------------

--------------------------------+----------------------------------¬

¦- система налогообложения для сельскохозяйственных¦

¦ товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); ¦

¦- упрощенная система налогообложения; ¦

¦- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход¦

¦ для отдельных видов деятельности; ¦

¦- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе¦

¦ продукции ¦

L-------------------------------T-----------------------------------

Размещено на Allbest.ru