Основы налоговой системы Российской Федерации

Налог на прибыль (доход) организаций

Исчисляется из сумм налогооблагаемой прибыли в размере: от 24 до 30%. Из них: 30% -- по банковской деятельности (все поступает в федеральный бюджет);

24% -- по остальным видам деятельности, в том числе 7,5% -- поступает в федеральный бюджеты субъектов РФ,

14,5 - в бюджеты субъектов федерации, 2% -- в местные бюджеты

Налог на доходы физических лиц

Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога от 13 до 35%, в том числе: 30% -- по доходам от дивидендов; 35% -- по отдельным видам доплат (вклады, выигрыши); 13% -- по остальным видам доходов.

Государственная

пошлина

Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги:

-- от 1 до 17000руб.

-- от 0,5 до 5% от цены иска.

Таможенная пошлина и таможенные сборы

Устанавливается постановлением Правительства РФ, в том числе за таможенное оформление товара сбор не может быть менее 0,05% от стоимости товара (в иностранной валюте).

Налог на пользование недрами

Устанавливается определенная плата за лицензию, в размере от 100 до 4000 руб. (в зависимости от вида деятельности) или от 0,5 до 1 6% -- в зависимости от стоимости минерального сырья

Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Определяется в зависимости от стоимости произведенной или реализованной (направленной на переработку) продукции (без учета НДС) в размере от 1,7 до 10%

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

Устанавливается от процентной доли накопленного дохода к накопленным затратам относительно стоимости добытой или реализованной (переданной на переработку) продукции в размере от 0 до 60%.

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами

Устанавливается постановлением Правительства РФ и законодательными органами субъектов РФ (выделение квот и сбор за право пользования).

Лесной налог

Устанавливается постановлением Правительства РФ и законодательными органами субъектов РФ за пользование лесными богатствами.

Водный налог

Устанавливается в зависимости от вида деятельности субъекта налога в размере от 0,5 до 7500 руб.

Экологический налог

Устанавливается постановлением Правительства РФ в зависимости от вида вредного воздействия каждого ингредиента загрязняющего вещества и сырья.

Федеральные лицензионные сборы

Устанавливаются в зависимости от вида лицензионной деятельности: -- не превышают 1 000-кратного минимума размера оплаты труда в соответствии с решением или законодательным актом РФ

2. Региональные налоги и сборы

Налог на имущество организаций

Устанавливается законом субъекта РФ, но не превышает 2,5% стоимости имущества.

Налог на недвижимость

Устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2% от рыночной стоимости объекта недвижимости и 0,2% стоимости объекта недвижимости жилищного фонда.

Дорожный налог

Устанавливается в размере 0,75% от дохода организации.

Транспортный налог

Устанавливается законом субъекта РФ в зависимости от вида транспортного средства и его мощности двигателя в размере от 10 до 75 руб. за 1 л. с.

Налог с продаж

Устанавливается законом субъекта РФ в размере не более 5% от стоимости товара (работ, услуг).

Налог на игорный бизнес

Устанавливается законом субъекта РФ в размере от 50 тыс. до 1 млн. руб. в год в зависимости от объекта налогообложения.

Региональные лицензионные сборы

Устанавливаются субъектами РФ и не превышают 500 минимальных размеров оплаты труда и зависят от вида деятельности.

3. Местные налоги и сборы

Земельный налог

Устанавливается местными органами власти в размере от 0, 1 до 2% от кадастровой стоимости земли и групп субъектов налога.

Налог на имущество физических лиц

Устанавливается в размере от 0,1 % (плюс 2% сверх установленной суммы) от оценочной стоимости (страховой, рыночной, инвентаризационной).

Налог на рекламу

Устанавливается в размере максимально до 5% от стоимости оплаты услуг субъектом налога.

Налог на наследование и дарение

Устанавливается в размере не более 10 -- 30% от стоимости имущества в зависимости от возраста и родства наследников.

Местные лицензионные сборы

Сбор за выдачу лицензии в зависимости от вида деятельности не превышает 500 минимальных оплат труда.

Таблица №4. Динамика налоговой нагрузки на экономику РФ за 2000-2005 гг.

	2000 г. факт.	2001 г. факт.	2002 г. факт.	2003 г. факт.	2004 г. факт.	2005 г. факт.
Отношение объёма налоговых доходов к ВВП, %	33,6	34,0	33,0	32,5	33,9	32,0
То же без учёта влияния изменения мировых цен на нефть (при цене нефти $18,5 за баррель)	31,7	32,0	30,9	29,8	28,4	27,4
Справочно: среднегодовая мировая цена за нефть марки «Юралс», $	26,9	23,0	23,7	27,2	34,4	50,6

Таблица №5. Динамика поступления налоговых доходов за 1999-2005 гг. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2007, с.452.

	1999 г. факт.	2000 г. факт.	2001 г. факт.	2002 г. факт.	2003 г. факт.	2004 г. факт.	2005 г. факт.
Всего налоговых и иных обязательных платежей, млрд руб.	1499,6	2453,0	3070,2	3608,7	4311,9	5661,6	5987,4
В % к предыдущему году	-	163,6	125,2	117,5	119,5	131,3	105,8
Всего указанных платежей без учёта влияния цен на нефть, млрд руб.	1475,8	2314,3	2889,4	3285,7	3953,2	4743,1	5127,2
В % к предыдущему году	-	156,8	124,8	113,7	120,3	120,0	108,1
Уровень инфляции, %	-	20,2	18,6	15,1	12,0	11,7	11,1
Изменение без учёта уровня инфляции и цен на нефть, %	-	130,4	105,2	98,8	107,4	107,4	98,3

Таблица №6. Анализ вариантов снижения ставки НДС

Вариант	Положительные последствия	Отрицательные последствия
1.Снижение и установление единой основной ставки налога на уровне 15% с одновременной отменой льготной ставки для некоторых товаров и услуг	Облегчение порядка администрирования налога, дополнительные доходы организаций, выравнивание конкурентных условий для всех плательщиков	Потери федерального бюджета порядка 170 млрд руб. , увеличение цен на товары детско1 о ассортимента, медицинского назначения, лекарственные средства, печатные издания
2. Снижение основной ставки НДС до 16% с сохранением действующей льготной ставки в отношении некоторых видов продовольствия, товаров детского ассортимента, лекарств и печатных изданий	Дополнительные доходы организаций	Потери федерального бюджета порядка 50 млрд руб.
3. Снижение и установление единой ставки налога на уровне 13% с одновременной отменой льготной ставки для некоторых товаров и услуг	Облегчение порядка администрирования налога, дополнительные доходы организаций (инвестиции, зарплата, материальные запасы, денежные средства); выравнивание конкурентных условий для всех плательщиков	Потери федерального бюджета более 350 млрд руб.

Размещено на аllbest.ru