Планирование и распределение прибыли

в том числе:

270

005

средства целевого финансирования

210

006

поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

60

007

Прирост устойчивых пассивов

280

008

Итого по разделу А

82501

009

Б. От инвестиционной деятельности

010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

8200

011

Доходы от прочих операций

17942

012

Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

664

013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000

015

Высвобождение средств из оборота

016

Итого по разделу Б

28006

017

В. От финансовой деятельности

018

Увеличение уставного капитала

-

019

Доходы от финансовых вложений

5482

020

Увеличение задолженности -- всего,

в том числе:

4994

021

получение новых займов, кредитов

4994

022

выпуск облигаций

-

023

Итого по разделу В

10476

024

Итого доходов

120983

025

II. Расходы (отток денежных средств)

026

А. По текущей деятельности

027

Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

29395

028

Платежи в бюджет -- всего,

20601

в том числе:

029

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

5487

030

Налог на прибыль, всего

9956

031

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий

2500

032

Налоги, относимые на финансовые результаты

2658

033

Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

7980

034

Прирост собственных оборотных средств

453

035

Итого по разделу А

58429

036

Б. По инвестиционной деятельности

037

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы -- всего, из них:

038

Кап. вложения производственного назначения

16725

039

Кап. вложения непроизводственного назначения

6000

040

Затраты на проведение НИОКР

1000

041

Платежи по лизинговым операциям

-

042

Долгосрочные финансовые вложения

-

043

Расходы по прочей реализации

4900

044

Расходы по прочим операциям

12580

045

Содержание объектов социальной сферы

1820

047

Итого по разделу Б

43025

048

В. От финансовой деятельности

049

Погашение долгосрочных кредитов

1249

050

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

899

051

Краткосрочные финансовые вложения

-

052

Выплата дивидендов

5300

053

Отчисления в резервный фонд

5000

054

055

Итого по разделу В

12448

056

Итого расходов

113902

057

Превышение доходов над расходами (+)

7081

058

Превышение расходов над доходами (-)

-

059

Сальдо по текущей деятельности

24072

060

Сальдо по инвестиционной деятельности

-15019

061

Сальдо по финансовой деятельности

-1972

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Данное предприятие (Рис.5.) прибыльно и несмотря на необходимость использования привлеченных средств, имеет возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственников капитала и работников предприятия, а также на основе налога на прибыль обеспечивает формирование бюджетных доходов. Таким образом, прибыль является наиболее положительным фактором деятельности предприятия.

Расчетная часть. Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия

При составлении баланса доходов и расходов необходимо:

I. Исчислить и распределить амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл.3).

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года = 22420 тыс.руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) = 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 12,5%.

Таблица. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22 420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6 517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	2 780
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	25 333
6	Срдняя норма амортизации	12,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3 167
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	3 167

К таблице 4

1. Введем условие, что ввод и вывод ОФ происходит в начале квартала.

2. Среднегодовая стоимость вводимых ОФ (ст2):

ССВВОФ=(ВВОФ*n/12) = 5200*7/12+10450*4/12 = 6517 тыс. руб.,

где n - число месяцев, когда эксплуатируются введенные ОФ.

3. Среднегодовая стоимость выбывающих ОФ (стр.3):

ССВОФ = (ВОФ*n/12) = 9890*1/12 = 824 тыс.руб.,

где n - число месяцев, когда не эксплуатируются выбывшие ОФ.

4. Среднегодовая стоимость амортизируемых ОФ (стр.5):

ССАОФ = стр.1 + стр.2 - стр.3 - стр.4 =

ССАОФ = 22420 + 6517 - 824 - 2780 = 25333 тыс.руб.

5. Сумма амортизационных отчислений зависит от нормы амортизации (стр.7):

АО = стр.5 * стр.6 / 100 = 25333 тыс.руб. * 0,125 = 3167 тыс. руб.

6. Вся сумма амортизационных отчислений идет на капвложения (стр.8 = стр.7).

II. Рассчитать смету затрат на производство продукции (табл.1). При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание па особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершенного производства определится после расчета норматива оборотных средств (табл. 11). Где прирост (+) или снижение (-) норматива по незавершенному производству и является изменением по статье 9 сметы.

Таблица Смета I затрат на производство продукции ООО.

№	Статья затрат	всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	10 520	2 630
2	Затраты на оплату труда	17 300	4 325
3	Амортизация основных фондов*	3 167	792
4	Прочие расходы - всего	5 738	1 436
	в том числе:
	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	35	10
	б) налоги, включаемые в себестоимость	5 487	1 372
	соц.налог (26,0%)	4 498	1 125
	прочие налоги	989	247
	в) арендные платежи и другие расходы	216	54
5	Итого затрат на производство*	36 725	9 182
6	Списано на непроизводственные счета	400	100
7	Затраты на валовую продукцию*	36 325	9 082
8	Изменение остатков незавершенного производства	268	67
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	30	8
10	Производственная себестоимость товарной продукции*	36 026	9 007
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1 463	369
12	Полная себестоимость товарной продукции*	37 489	9 376
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	81 560	20 390
14	Прибыль на выпуск товарной продукции*	44 071	11 014
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции*	0,460	0,460

К таблице 2

1. Социальный налог рассчитывается исходя из 26,0% от затрат на оплату труда (стр.2): стр.7 = стр.2 * 0,260 = 17300 * 0,260 = 4498 тыс.руб.

2. Амортизация основных фондов (стр.3) - из стр.7 табл.4

3. Имея все расходные статьи, рассчитаем затраты на производство:

стр.5 = стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4.

4. Затраты на валовую продукцию (стр.7) рассчитывается путем вычитания из затрат на производство (стр.5) затрат, списанных на непроизводственные счета, (стр.6): стр.7 = стр.5 - стр.6.

5. Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается путем вычитания из затрат на валовую продукцию (стр. 7) изменения остатков НЗП и РБП (стр.8 и стр.9): стр.7 = стр.7 - стр.8 - стр.9.

6. Сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов составляет полную себестоимость товарной продукции: стр.12 = стр.10 + стр.11.

III. Рассчитать потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 13) исходя из данных, приведенных в табл.12.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные по сметам I и П. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «Незавершенное производство» на конец периода исчислить на основе данных сметы, где по строкам 9 и 10 указано изменение этих остатков. Величина остатков на начало года приведена в табл.12.

Если при расчетах потребности в оборотных средствах выявляется снижение на конец года, то высвобождение средств из оборота (мобилизация) направляется на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

Таблица Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

№		Норматив	Затраты	Затраты	Нормы	Норматив	Прир. (+)
	Статьи затрат	на н.г.	4 кв.	4 кв	запасов	на к.г.	сниж (-)
			всего	в день	в днях
1	Производственные запасы	1416	2630	29	30	877	-539
2	НЗП	539	9082	101	8	807	268
3	РБП	70				100	30
4	Готовые изделия	1567	9007	100	9	901	-666
	Итого	3592	20719			2685	-907
	Источники прироста
6	Устойчивые пассивы						280
7	Прибыль						-1187

К таблице 12

1. В таблице 11 по строкам даны группы оборотных средств.

2. Нормативы на начало года этих групп приведены в табл.8.

3. «Затраты 4 квартала, всего» (гр.2) - заданы:

по производственным запасам (стр.1) - из стр.1 табл.1, т.е. по материальным затратам;

по НЗП (стр.2) - из сметы по затратам на валовую продукцию (стр.7 табл.1);

по готовой продукции (стр.4) -из стр.10 табл.1, т.е. по производственной себестоимости.

4. «Затраты 4 квартала в день» (гр.3) рассчитаны, исходя из затрат за 4 квартал, поделенный на количество дней в квартале - 90 дней.

5. «Норматив на конец года» (гр.6) рассчитывается, исходя из затрат в день (по группам) и норм запаса.

6. Прирост (гр.7) - есть разница между нормативами на конец и начало года.

7. Если планируется прирост устойчивых пассивов на 230, то остальной прирост оборотных средств должен финансироваться из прибыли:

Прирост оборотных средств, финансируемый из прибыли =

= -907 т.р. - 280 т.р. = 1187 т.р.

IV. Определить объем товарной продукции и прибыли (табл.6). Остатки готовой продукции на складах и товаров, отгруженных на конец года, рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл. 5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал (пользуясь данными о товарной продукции в оптовых ценах и по производственной себестоимости исчислить однодневный оборот).

Таблица Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 430
	б) по производственной себестоимости	1 460
	в) прибыль	970
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81 560
	б) по полной себестоимости	37 489
	в) прибыль	44 071
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
	а) в днях запаса	9
	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	2 039
	в) по производственной себестоимости	901
	г) прибыль	1 138
4	Объем реализованной продукции в планируемом году:
	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	81 951
	б) по полной себестоимости	38 049
	в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)	43 902

К таблице 6

1. Фактические остатки нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов на начало года (стр.1а) - из стр.2 табл.5. Аналогично фактические остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости (стр.2б) - из стр.3 табл.5. Разница между ними составляет соответствующую прибыль (стр. 3в).

2. Выпуск товарной продукции по ценам и производственной себестоимости (стр.2а и стр.2б) - из стр.12 и 13 соответственно табл.1.

3. Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года рассчитываются по формуле:

О кон.=ТП кв./90 дней*N зап., где

ТП кв. - квартальный объем товарной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов (стр.13 табл.1) или квартальный объем товарной продукции по производственной себестоимости (стр.12 табл.1),

N зап. - норма запаса, в днях (стр.2а табл.5),

4. Объем реализованной продукции (стр.4):

РП = Выпуск + (О нач. - О кон.) = стр.2 + (стр.1 - стр.3).

V. Определить источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл. 11). Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в табл.10.

Таблица

№ п/п	Источник	Кап.вложения произв. назначения	Кап.вложения непроизв. назначения
1	Ассигнования из бюджета
2	Прибыль, направляемая на капитальные вложения	8900	4000
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	3167
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	664
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия		1000
6	Прочие источники
7	Долгосрочный кредит банка	3994	1000
8	Итого	16725	6000
	Проценты по кредиту к уплате, 18%	719	180

VI. Составьте проект Отчета о прибыли и убытках (табл. 8). Данные для расчета представлены в табл. 6 и 7.

При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходить из определения, что в её состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Следует изучить классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации» (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) с учетом требований гл. 25 Налогового кодекса.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как прочие доходы (строка 7). Расходы по реализации выбывшего имущества - как прочие расходы (строка 8).

По строке 4 (Проценты к получению» отражаются прочие доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

При этом организация, имеющая финансовые вложения в ц/б др. организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, по строке 6 «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9%.

По строке 5 «Проценты к уплате» раздела «Прочие доходы и расходы» отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов и займов).

Таблица. Проект отчета о прибылях и убытках

	1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка от продажи продукции в планир-м году:	81 951
2	Себестоимость реализуемой продукции в планир-м году:	38 049
3	Прибыль (убыток) от продажи	43 902
	2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	2 040
5	Проценты к уплате	899
6	Доходы от участия в других организациях	3 442
7	Прочие доходы (выручка от реализации выбывшего имущества)	8 200
8	Прочие расходы (расходы по реализации выбывшего имущества)	5 020
7	Прочие доходы (доходы от прочих операций)	17 942
8	Прочие расходы - всего	17 938
	в т.ч. а) содержание учр-ний здравоохранения	800
	б) содержание детских дошкольных учр-ний	730
	в) содержание пансионата	290
	г) расходы на НИОКР	1 000
	д) налоги, относимые на фин.результат	2 658
9	Прибыль (убыток) планируемого года	51 669

К таблице 8

1. Данные из раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» берутся из табл. 6 стр. 4а), 4б), 4в) соответственно.

2. Данные из раздела «Прочие доходы и расходы» берутся из табл.5 соответственно.

3. Прибыль (убыток) планируемого года рассчитывается путем вычета суммарных доходов и суммарных расходов.

4.

VII. Рассчитать налог на прибыль (табл. 9).

Таблица. Расчет налога на прибыль

№	Показатель	тыс.руб.
1	Прибыль, всего	51 669
	в том числе:
1.1.	прибыль, облагаемая по ставке 9%	3 442
1.2.	прибыль, облагаемая по ставке 20%	48 227
2	Сумма налога к уплате по ставке 20%	9 645
3	Сумма налога к уплате по ставке 9%	310
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%)	9 955
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%)	41 714

Примечание: Прибыль, облагаемая по ставке 20%, рассчитывается как разница между полученной прибылью (51669) и прибылью, облагаемая по ставке 9% (3442).

VIII. Заполнить таблицу «Распределение прибыли планируемого года» (табл. 15) исходя из данных, приведенных в других таблицах. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия принять решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументировать принятое решение. Самостоятельно принять решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.

Таблица. Распределение прибыли планируемого года

№	Показатель	тыс.руб.
1	Всего прибыль (получена)	51 669
2	Отчисления в резервный фонд	5 000
3	Реконструкция цеха	8 900
4	Строительство жилого дома	4 000
5	Отчисления в фонд потребления - всего	7 980
5.1.	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	4 980
5.2.	б) удешевление питания в столовой	1 500
5.3.	в) на выплату вознаграждения по итогам года	1 500
6	Прирост оборотных средств	-1 187
7	Налоги, выплачиваемые из прибыли	2 500
8	Налог на прибыль, 20%	9 645
9	Налог на прочие доходы, 9%	310
10	Погашение долгосрочного кредита	3 000
	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов	40 148
11	Выплата дивидендов	11 522
12	ИТОГО распределено прибыли	51 670
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов	0

К таблице 15

1. В таблице 15 показано распределение прибыли, сформированной исходя из «Отчета о прибылях и убытках» (табл.8) и «Данных к распределению прибыли» (табл.14).

2. Отметим, что распределение идет по 4 направлениям:

3. Фонд накопления (кап.вложения из прибыли) (стр.2, стр.3 - из стр. 2, стр.3. табл.14 соотвественно);

4. Фонд потребления, куда «занесем» и выплату дивидендов (стр.5 - из стр.4 табл.14 и стр.13 - как балансовая статья в распределении прибыли, т.е. на выплату дивидендов «уходит» оставшаяся нераспределенная прибыль);

5. Налоги из прибыли (стр.9,стр.10, стр.11 - из стр.13, стр.14, стр.15 табл. 9 соответственно);

6. Отчисления в резервный фонд (стр. 1 - из стр.1 табл.14).

7. «Итого получено прибыли» (из стр.16 табл.15) должно отличаться от «Итого распределено прибыли» (сумма статей распределения прибыли) на величину «Прироста оборотных средств за счет прибыли» (табл.13).

IX.Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) (табл. 18). Предварительно следует проверить соответствия расходов и доходов, используя шахматку (табл.17). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользоваться данными, приведенными в табл.16.

Заполнение шахматки производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали -- графы источников финансирования этих расходов. Расчеты в шахматке допускают двойной счет, так как целью составления этой таблицы является сбалансирование расходов с источниками. Поскольку прибыль является результатом получения выручки от продажи и прочих доходов и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали) и в расходах (по вертикали).

Высвобождение средств из оборота (мобилизация) показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» (со знаком минус) и как дополнительный источник прибыли по строке «Прибыль» (со знаком плюс).

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и произведенных студентом расчетов.

Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел

Таблица Баланс доходов в расходов (финансовый план)

шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма тыс.руб.
001.	1. Поступления (приток денежных средств)
002.	А. От текущей деятельности
003.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг	81 951
	(без НДС, акцизов и таможенных пошлин)
004.	Прочие поступления:
005.	* средства целевого финансирования	210
006.	* поступления от родителей за содержание детей	60
	в дошкольных учреждениях
007.	Прирост устойчивых пассивов	280
008.	Итого по разделу А	82 501
009.	Б. От инвестиционной деятельности
010.	Выручка от прочей реализации без НДС	8 200
	Прочие операционные доходы
011.	Доходы от прочих операций	17 942
012.	Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом	664
013.	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200
014.	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном	1 000
	строительстве
015.	Высвобождение средств из оборота (мобилизация)
016.	Итого по разделу Б	28 006
017.	В. От финансовой деятельности
018.	Увеличение уставного капитала
019.	Доходы от финансовых вложений	5 482
020.	Увеличение задолженности, в том числе:
021.	* получение новых займов, кредитов	4 994
022.	* выпуск облигаций
023.	Итого по разделу В	10 476
024.	ИТОГО ДОХОДОВ	120 983
025.	2. Расходы (отток денежных средств)
026.	А. По текущей деятельности
027.	Затраты на производство реализованной продукции (без	29 395
	амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)
028.	Платежи в бюджет - всего	20 600
	в том числе:
029.	* Налоги, включаемые в себестоимость продукции	5 487
030.	* Налог на прибыль	9 955
031.	* Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в	2 500
	распоряжении предприятия
032.	* Налоги, относимые на финансовые результаты	2 658
033.	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)	7 980
034.	Прирост собственных оборотных средств	-907
035.	Итого по разделу А	57 068
036.	Б. По инвестиционной деятельности
037.	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего	22 725
	из них:
038.	* Капитальные вложения производственного назначения	16 725
039.	* Капитальные вложения непроизводственного назначения	6 000
040.	Затраты на проведение НИОКР	1 200
041.	Платежи по лизинговым операциям
042.	Долгосрочные финансовые вложения
043.	Расходы по прочей реализации	5 020
044.	Расходы по прочим операциям	12 460
045.	Содержание объектов социальной сферы	2 090
046.	Прочие расходы
047.	Итого по разделу Б	43 495
048.	В. По финансовой деятельности
049.	Погашение долгосрочных ссуд	3 000
050.	Уплата процентов по долгосрочным ссудам	899
051.	Краткосрочные финансовые вложения
052.	Выплаты дивидендов	11 522
053.	Отчисления в резервный фонд	5 000
054.	Прочие расходы
055.	Итого по разделу В	20 421
056.	ИТОГО РАСХОДОВ	120 984
057.	Превышение доходов над расходами (+)	0
058.	Превышение расходов над доходами (-)
059.	Сальдо по текущей деятельности	25 433
060.	Сальдо по инвестиционной деятельности	-15 489
061.	Сальдо по финансовой деятельности	-9 946

К таблице 18

1. Таблица 18 также является собирательной, источники приведены в самой таблице.

2. Отметим, что поступление складываются из 3 компонентов: от текущей (раздел А), инвестиционной (раздел Б) и финансовой (раздел В) деятельности:

стр. 024 = стр.008 + стр.017 + стр.023.

3. По расходам тот же трехкомпонентный состав:

стр.056 = стр.035 + стр.047 + стр.055.

4. Отметим, что стр.025 не включает амортизационные отчисления и налогов не себестоимость, которые отражаются в других позициях баланса.

5. Сальдо по финансовому плану также складывается из 3 компонентов:

стр.057 = 0 = стр.059 + стр.060 + стр.061.

Анализ обеспеченности финансовыми ресурсами и структуры доходов

Основной приток денежных средств приходится на выручку - 81951 т.р. Если учесть, что на себестоимость и налоги «уходит» 29395 т.р. и 20600 т.р. соответственно, то свободных средств, полученных в результате основной деятельности, останется 31956 т.р. (81951 - 29395 - 20600), которые предприятия направляет на разные направления - инвестиционную и финансовую. Таким образом, основная деятельность «гарантирует» значительный запас финансовой прочности.

Отношения с бюджетом и кредитными учреждениями характеризуется следующими данными:

Выделяемых из бюджета средств целевого финансирования и финансовой помощи нет, а величина налогов составляет 20600 т.р. Приток денежных средств из бюджета не имеет место, поскольку, как выясниться из дальнейшего анализа, в них нет необходимости, а, во-вторых, предприятия не выполняет никакого государственного заказа.

На капитальные вложения предприятия получило долгосрочных кредитов на сумму 4994 т.р., причем в течение года погасило сумму кредита в размере 3000 т.р., а также начисленные проценты в размере 899 т.р. Таким образом, предприятия является кредитоспособным, что в дальнейшем позволит ей использовать банковские кредиты на свое развитие.

Анализируя структуру доходов, отметим, что

основную часть доходов составляет выручка от реализации продукции - 81951 т.р.(67,7%);

значительную часть доходов составляют доходы от прочей деятельности - 8200 т.р. (6,8%) и 17942 т.р. (14,8%);

привлеченные средства от заказчиков и дольщиков составляют 1%;

заемные средства - 4994 т.р. (4,1%).

Отметим «хорошую» структуру доходов, где основную долю занимают «заработанные» доходы.

Анализируя обеспеченность финансовыми ресурсами деятельности предприятия, отметим, что доходы полностью перекрывают затраты на:

текущую деятельность - 57068 т.р.;

капиталовложения - 22725 т.р. (16725 + 6000);

расходы по прочей деятельности - 5020 т.р. и 12460 т.р.;

финансирование социальной сферы - 2090 т.р.;

финансирование фонда потребления - 7980 т.р.;

финансирование резервного фонда - 5000 т.р.;

погашение долгосрочного кредита и % по нему - 3000 т.р. + 899 т.р.

Анализируя структуру финансирования капвложений, отметим, что по производственным капитальным вложениям основная доля финансирования приходится на собственные средства (доля прибыли составляет 53,2%, доля амортизационных отчислений - 18,9%, доля накоплений - 4,0%) и лишь 23,9% приходится на заемные средства.

Аналогичная ситуация складывается по внепроизводственным капитальным вложениям: основная доля финансирования приходится на собственные средства (доля прибыли составляет 66,7% и лишь 33,3% приходится на заемные средства (доля дольщиков 16,7% и доля кредитов - 16,7%).

Общая величина заработанной прибыли составляет 51699 т.р. или около 42,7 % общих доходов.

Анализируя распределения прибыли, отметим, что

На погашение налогов «ушло» 9955 т.р. (19,3%);

на формирование резервного фонда, позволяющего укрепить финансовое положение предприятия выделено 5000 т.р. (9,7%);

на капитальные вложения направлено 12900 т.р. (24,9%);

значительная часть прибыли была направлена на так называемое «потребление»: в фонд потребления выделено 7980 т.р. (15,4%), на выплату дивидендов - 11522 т.р. (22,3%).

Анализ баланса доходов и расходов

Для этих целей сведем в таблицу структуру доходов и расходов от различных видов деятельности:

Таблица

Показатель	сумма, тыс.руб.	доля, %
1. Поступления (приток денежных средств)	120 983	100,0%
А. От текущей деятельности	82 501	68,2%
Б. От инвестиционной деятельности	28 006	23,1%
В. От финансовой деятельности	10 476	8,7%
2. Расходы (отток денежных средств)	120 984	100,0%
А. По текущей деятельности	57 068	47,2%
Б. По инвестиционной деятельности	43 495	36,0%
В. По финансовой деятельности	20 421	16,9%
Сальдо по текущей деятельности	25433
Сальдо по инвестиционной деятельности	-15489
Сальдо по финансовой деятельности	-9946

В составе доходов основную долю приносят доходы от текущей деятельности (68,2% всех доходов) причем, выручка от реализации основной продукции - 67,7%. Выделяются в составе доходов инвестиционные доходы (23,1%). В целом же можно сказать, что основной деятельностью является текущая, т.е. реализация основной продукции. Однако, доля других видов деятельности весьма внушительна и может повлиять на финансовое состояние предприятия. Таким образом, предприятие обеспечено финансами из других источников для осуществления своей деятельности.

· Положительное сальдо обеспечила только текущая деятельность (+25433 т.р.), что является очень хорошим показателем, обеспечивающим предприятие стабильность.

· Отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности (-15489 т.р.) показывает, что предприятие осуществляет капитальные вложения (на будущее) и финансирует их в т.ч. из доходов от текущей деятельности (см. структуру распределения прибыли).

· Отрицательное сальдо по финансовой деятельности (-9946 т.р.) может считаться отрицательным фактом только отчасти, т.к. возникло за счет резервирования 5000 т.р. для обеспечения стабильной деятельности, а также на уплату процентов по долгосрочному кредиту, ушедшему на капитальные вложения. Тем не менее, отрицательное сальдо по финансовой деятельности должно быть сигналом для руководства предприятия по контролю за финансовыми потоками.

Заключение

Прибыль, как экономическая категория, отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеются три основных источника получения прибыли:

1. Первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или (и) уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта.

2. Второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развития производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга.

3. Третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции. Главные их них - метод прямого счета и аналитический. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяемая между государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом;

прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;

величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.

прибыль планирование расчет

Список использованной литературы

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2, 3, - М.: Омега-Л, 2008.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2. - М.: Омега - Л, 2008.

3.Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 242 с.

4.Большаков С.В. Проблемы укрепления финансов предприятия // Финансы, 2007, №2.

5.Бадаш Х.З. Экономика предприятия: Учебное пособие. Ижевск: Издательство Института экономики и управления ГОУВПО УдГУ, 2006 - 266 с.

6.Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2004 - 342с.

7.Бочаров В.В. Современный менеджмент. - СПб.: Питер, 2006. - 464с.: ил.

8.Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий).- М.: ИНФРА -М, 2007. - 240 с.

9.Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент / под ред. Ковалева В.В. - СПб.: Экономическая школа, 2006 - 244с.

10.Казанцева И. Оперативное управление прибылью. // Проблемы теории и практики управления. - 2007. - № 9. - с. 53-57.

11.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2003 - 337 с.

12.Куликова Л.И. Прибыль, отложенные налоговые активы и обязательства. // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 2. - с. 3-7.

13.Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. -М.: Финансы и статистика, 2008. -112 с.

14.Романова Н.В. Формирование финансовой политики предприятия: цели, основные направления, организация финансового планирования // Финансы и кредит, 2006, №8.

15.Санчес Р. Максимизация прибыли путем модульности. // Финансы. - 2007. - № 4. - с. 38-42

16.Управление финансами (Финансы предприятия) / Под ред. А.А. Володина - М.: ИНФРА-М, 2006. - 292 с.

17.Финансовый менеджмент /Под ред. Самсонова Н.Ф.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006 г.-540 с.

18.Финансы организаций (предприятий) / Под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 382 с.

19.Финансы организаций: методические указания по выполнению курсовой работы. Для самостоятельной работы студентов IV курса специальности 080105 «Финансы и кредит» (первое и второе высшее образование). - М.: ИНФРА-М - Вузовский учебник, 2007. - 40 с.

20.Финансовый менеджмент: учебник для вузов/ под ред. акад. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 527с.

Размещено на Allbest.ru