З даної таблиці ми бачимо, що загальна рентабельність підприємства у 2007 році порівняно із 2005 роком зросла на 69,7%, у 2006 році вона взагалі становила 0%, так як результатом діяльності був одержаний збиток.

Загальна рентабельність товарної продукції підприємства у 2007 році порівняно із 2005 роком зросла на 20,41% у 2007 році вона взагалі становила 5,82%, так як результатом діяльності був одержаний збиток.

Загальна рентабельність продажу продукції підприємства у 2007 році порівняно із 2005 роком зменшилась на 0,3%, у 2006 році вона була майже незмінною порівняно із 2005 та 2007 роками.

Аналіз рентабельності здійснюється порівнянням фактичних даних з розрахунковими (плановими) і даними минулого звітного періоду, в результаті чого виявляється відхилення і визначається вплив чинників на зміну рентабельності.

Для розрахунку виливу чинників на зміну рентабельності застосовуються детерміновані факторні моделі, які можуть бути трифакторними та п'ятифакторними.

Розглянемо застосування трифакторної моделі На зміну рентабельності виробництва (капіталу підприємства) впливають такі чинники:

Зміна частки прибутку на одну гривню реалізованої продукції.

Зміна фондомісткості або фондовіддачі.

Зміна оборотності оборотних коштів.

Методом ланцюгових підстановок розраховується вплив основних чинників на зміну рівня рентабельності.

Таблиця 9.

Аналіз рівня рентабельності підприємства ЗАТ «Подільський цукор» за 2006-2007р.р.(трифакторна модель)

Крім трифакторної може бути застосована і п'ятифакторна модель, коли є необхідність більш глибоко вивчити причини зміни рентабельності. В ролі цих факторів виступають такі чинники:

Зміна матеріаломісткості продукції;

Зміна трудомісткості продукції;

Зміна амортизаціємісткості продукції;

Зміна швидкості оборотності основного капіталу;

Зміна швидкості оборотності оборотного капіталу (активів).

Факторний аналіз рентабельності одиниці продукції можна подати у вигляді такої схеми (рис. 1).

Рис. 1. Схема факторного аналізу рентабельності одиниці продукції

Факторні моделі рентабельності найбільше відображають зв'язки між показниками фінансового стану підприємства і фінансовими результатами. Вони виступають важливими інструментами для оцінки ситуацій, які склалися на підприємстві, а також керованими моделями прогнозування фінансової стійкості підприємства.

Після аналізу рівня рентабельності виробництва (капіталу) продовжують аналізувати рентабельність реалізованої продукції з метою одержання інформації про продукцію, яка має високу, нормальну, низьку рентабельність або взагалі нерентабельна. На основі даних аналізу приймаються управлінські рішення, спрямовані на усунення причин випуску низькорентабельної або нерентабельної продукції.

Аналізуючи нерентабельну продукцію, вивчають можливості усунення причин випуску нерентабельної продукції або зняття її з виробництва.

Аналіз здійснюється порівнянням даних поточного звітного періоду з даними минулого звітного періоду. Розраховується відхилення і вивчається вилив чинників на відхилення фактичного рівня рентабельності від базового.

На зміну рівня рентабельності одиниці продукції впливають два чинники: зміна продажної ціни і зміна собівартості.

3.4 Аналіз загального прибутку та прибутку від реалізації продукції, робіт і послуг

Загальна сума прибутку характеризує фінансовий результат усіх видів господарської діяльності підприємства.

Так, витрати підприємства на виготовлення продукції визначаються витратами періоду в момент визначення виручки від реалізації продукції. Якщо ж певні витрати були понесені, але їх неможливо пов'язати з доходом звітного періоду, то такі витрати визнаються витратами того періоду, в якому вони були здійснені, -- наприклад, адміністративні витрати або витрати на збут.

У разі якщо забезпечується одержання економічних вигод протягом кількох звітних періодів, витрати систематично розподіляються між відповідними періодами. Наприклад, витрати на придбання основних засобів визначаються па періодичній основі у вигляді амортизацій.

Джерелом аналізу загальної суми прибутку можуть бути дані бухгалтерського обліку (внутрішній аналіз фінансових результатів), де згідно з новим планом рахунків для обліку фінансових результатів передбачено рахунок 79 «Фінансові результати».

Аналіз загальної суми прибутку здійснюють зіставленням фактично одержаної суми прибутку за звітний період Із даними за минулий рік (розраховують темп зростання прибутку) і даними плану (прогнозу) прибутку за звітний період. При цьому докладно аналізують складові частини загальної суми прибутку, вивчають напрями розвитку їх у звітному періоді, аналізують структуру прибутку за звітний період.

З метою досконалого вивчення загальної суми прибутку на підприємстві може застосовуватися модель економічного аналізу, що ґрунтується на даних фінансової звітності. Для цього у вигляді таблиці будується модель аналізу загальної суми прибутку.

На загальний прибуток підприємства крім прибутку від реалізації продукції впливають також; результати іншої реалізації та різні позареалізаційні операції.

Згідно з формою 2 «звіт про фінансові результати» до результатів іншої діяльності належать:

Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності. Він включає доходи і витрати від цієї діяльності.

Прибуток (збиток) від фінансових операцій. Він складається з доходу (витрат) від участі в капіталі та інших фінансових доходів (витрат).

III. Прибуток від іншої звичайної діяльності (інвестиційної). Він також складається з доходів і витрат.

Варіанти аналітичних висновків за даними моделі аналізу загальної суми прибутку можуть бути такими:

І. Загальна оцінка виконання плану прибутку:

& план за загальною сумою прибутку викопано;

& план за загальною сумою прибутку перевиконано;

& план за загальною СУМОЮ прибутку не виконано.

II. Зміна окремих складових частин прибутку і вплив цієї зміни на загальну суму прибутку:

зміна окремих складових частин прибутку збільшує загальну суму прибутку;

зміна окремих частин прибутку зменшує загальну суму прибутку.

III. Зміна темпів зростання загальної суми прибутку через вплив окремих складових частин:

темп зростання загальної суми прибутку порівняно з минулим роком збільшується;

теми зростання загальної суми прибутку порівняно з минулим роком зменшується внаслідок різних відхилень у процесі виготовлення продукції та кон'юнктурних змін ринку.

Таким чином, аналіз результатів діяльності підприємства включає такі обов'язкові елементи:

Дослідження змін кожного показника за аналізований період -- «горизонтальний» аналіз фінансових результатів за звітний період.

Дослідження структури відповідних показників і їх змін -- «вертикальний» аналіз показників.

Дослідження в загальному вигляді динаміки зміни показників фінансових результатів за кілька звітних періодів --«трендовий» аналіз.

Після загальної оцінки стану загальної суми прибутку на підприємстві необхідно перейти до факторного аналізу прибутку з метою виявлення резервів подальшого збільшення прибутку.

Аналізуючи прибуток від реалізації продукції підприємства, можна виявити резерви збільшення загальної суми прибутку.

Економічний аналіз здійснюється переважно для управлінських потреб, насамперед для потреб внутрішнього управління {управлінський аналіз). У такому разі аналітик має у своєму розпорядженні досить великий обсяг інформації щодо формування прибутку від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). При цьому треба використовувати дані плану, дані про ті порушення виробничої дисципліни, які забезпечили підприємству прибуток, наприклад із техніки безпеки, через невиконання вимог з охорони праці тощо.

Крім внутрішнього (управлінського) аналізу здійснюється зовнішній аналіз прибутку від реалізації продукції, що особливо важливо в умовах ринкової економіки, коли саме цей показник цікавить як конкурентів, так і податкові органи та банки. Для зовнішнього аналізу використовують лише офіційну бухгалтерську і статистичну звітність. Базою для порівняння фактичних даних щодо прибутку від реалізації продукції є дані попереднього звітного періоду. Методика аналізу в усіх випадках однакова: порівнюють фактичні дані з даними попереднього періоду або плану, розраховують загальну суму зміни прибутку від реалізації продукції, після чого обчислюють чинники, які вплинули на зміну фактичного прибутку від реалізації.

Залежно від мети аналізу вплив чинників можна визначити більш докладно (у разі здійснення внутрішнього аналізу цього показника для прийняття управлінських рішень, спрямованих на збільшення балансового прибутку).

У процесі зовнішнього аналізу, коли обсяг наданої інформації значно менший, ніж при внутрішньому, можуть бути встановлені лише основні напрями зміни прибутку від реалізації продукції.

На зміну прибутку від реалізації продукції виливають такі чинники (їх можна розраховувати за даними внутрішньої і зовнішньої звітності):

Зміна обсягу реалізованої продукції.

Зміна цін.

Зміна повної собівартості реалізованої продукції.

Зміна адміністративних витрат і витрат на збут.

Зміна структури реалізованої продукції.

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

Мета аналізу фінансових результатів -- визначити повноту та якість їх отримання, оцінку динаміки абсолютних і відносних показників, з'ясувати спрямованість, ступінь і частку впливу окремих факторів на зміну прибутку і рентабельності, виявити та оцінити можливий спад.

Ефективність функціонування підприємства як господарської одиниці вимірюється показниками прибутку та рентабельності Роблячи висновок по рентабельності можна використати результати таблиці 8/ Порівнюючи показники рентабельності можна сказати, що значних змін на протязі трьох років не відбулося. Тому можна зробити короткий висновок з даної таблиці що підприємство не змінило свій рівень рентабельності і функціонує не є належним..

Ліквідність ЗАТ «Подільський цукор» можна спостерігати у таблиці 2. Аналізуючи таблицю ми можемо сказати що у підприємства ЗАТ „ Подільський цукор" зменшились обігові кбшти поступово на протязі трьох років. Характеризуючи всі інші показники можна казати про їх погіршення на протязі трьох років. Коефіцієнт швидкої ліквідності значення якого показує скільки одиниць найбільш ліквідних активів припадає на одиницю термінових боргів. Коефіцієнт абсолютної ліквідності характеризує готовність підприємства негайно ліквідувати короткострокову заборгованість. Значення якого повинно бути в межах 0,2 - 0,35.

Зробивши розрахунки майнового стану підприємства можна сказати, що показники у звітному році погіршились порівняно з попереднім. Вартість господарських засобів, які є у розпорядженні підприємства зменшувались поступово на протязі трьох років. Питома вага активної частини основних засобів у загальній вартості, даний показник також зменшувався на протязі трьох років. Не дивлячись на зменшення показників підприємство має добрий майновий стан. Аналізуючи фінансові результати ЗАТ „Подільський цукор " ми можемо побачити як змінилися показники звітного періоду на відміну від базисного. Отже , дохід (виручка) від реалізації продукції у звітному 2007 році збільшився ся на 46729,4 тис. грн., але чистий дохід від реалізації зменшився до 0. грн. Також ми бачимо, що фінансові результати від операційної діяльності продовжують зменшуватись, але збільшуються фінансові результати від звичайної діяльності. Таким чином прибуток підприємства зменшився майже 100 грн. Отже, провівши аналіз фінансового стану ЗАТ „ Подільський цукор", можна зробити висновок, що підприємство функціонує не на достатньому рівні. Таким чином, зробивши ретельний аналіз фінансових показників ЗАТ „Подільський цукор", ми побачили, що його стан погіршився. Але для покращення його функціонування потрібно притримуватись наступних пропозицій:

> збільшити обсяг виробленої продукції;

V перевести філії товариства на двозмінний режим роботи;

зменшити виробничі затрати;

провести комплексне оновлення устаткування;

газифікувати виробничі приміщення;

розширити масштаби виробництва;

розширити коло виробничої діяльності;

заключати договори з іноземними покупцями;

У розширити коло вітчизняних клієнтів та ділових партнерів;

У підвищити якість продукції з метою підвищення своєї конкурентоспроможності.

Отже, якщо підприємство щорічно буде вдосконалювати свою технологію господарювання, то ми вважаємо, що воно досягне у майбутньому високих позитивних фінансових результатів.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1 .Закон України "Про лізинг" від 16.12.97р. №723/97-ВР (Витяг)

2.3акон України "Про власність" від 7.02.91р. №697-ХІІ (Витяг)

3.Закон України "Про підприємства в Україні" від 27.03.91р. №887-ХІІ (Витяг)

4.3акон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. №996-ХІУ

5.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 „Баланс". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року №87

б.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 „Звіт про власний капітал". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 рок

7.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 „Звіт про фінансові результати". Затверджено наказом.МФУ від 31.03.1999 р. №87

8.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів". Затверджено наказом МФУ від 31.03.1999 р. №87

9.Афитов Є. А. Планирование на предприятии -- Ми. 2001.

Ю.Алексеева М.М, Планирование деятельности фирм. /М.: Финаньї й статистика, 2000. -- 248 с

П.Баканов М.И.. Шеремет А.Д. Теория зкономического анализа: М.: Финансьі й статистика, 1997 -416 с.

12.Грабовоцький Б.Є. Економічне прогнозування і планування: Навчальний посібник. -- Київ: Центр навчальної літератури, 2003. -- с. 168

13.Егоров Ю.Н. Планирование на предприятии -- М.: Инфра -- 2001.- -с.176.

14. Н.Єфремов В.С. Стратегическое планирование в бизнес-системах / М: Финпресс, 2001. -240с.

15.Ковапев В.В. Фінансовий аналіз : методи й процедури. - М.: Фінанси й статистика, 2001 - 560 с.

16.Лахтіонова Фінансовий аналіз с/г підприємств - Київ: КНЕУ, 2004 р. -с.365.

17-Мних Є. В. Економічний аналіз: Підручник. - Київ: Центр навчальної літератури, 2003 - 412с.

18.Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства. - К.: КНЕУ, 1999. - 132 с.

19.Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами. Затверджено наказом МФУ від 25.06.2003 р. №422

20.Методика аналізу фінансових результатів підприємства / О.Е.Ширягіна / / Формування ринкових відносин в Україні. 2004.-№5.с 60- 65

21 .Ізмайлова К. В. -Фінансовий аналіз-Київ ,МАУТ , 2001 р.-с.152

22.Орлов О. О. Планування діяльності промислового підприємства -- К: Скарби, 2002. -336с.

23.Савицкая Г.В. Анализ .хозяйственной деятельности предприятия. -Минск: 000 «Новое знание», 1999. - 688 с.

24.Терещенко 0.0. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання . - К.: КНЕУ, 2003. -554с.

25.Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник. / За ред. проф. Г.Г. Кірейцева. - Київ, ЦУЛ, 2002 - 496

26.Фінансовий менеджмент: Навч.-метод, посібник для самоот. вивч. дисц,/ А.М. Поддерьогін, Л.Д. Буряк, Л.Д Калач та ін. - К.: КНЕУ, 2001 .-с.294.

Размещено на Allbest.ru