Финансовое планирование и контроль на предприятии

Дальнейшие перспективы развития ГУП «Бугульма-Водоканал»:

Расширение очистных сооружений канализации в г. Бугульма и районах города;

Завершение строительства дополнительной насосной станции на территории города;

Хлорирование выпусков сточных вод;

Установка стационарных хлораторных в районах города;

Умягчение воды в районах города и Головных сооружениях;

Установка компенсаторов давления в городской водопроводной сети;

Автоматизация канализационных насосных станций.

Строительство канализационных коллекторов:

Таким образом, ГУП «Бугульма-Водоканал» является стратегически важным объектом, деятельность которого направлена на жизнеобеспечение города. Его финансовое состояние является очень важным фактором. От степени его финансовой устойчивости и эффективности функционирования зависит способность своевременно и качественно оказывать услуги не только населению города, но и организациям и предприятиям, расположенным в данной местности.

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Основной целью данного анализа является выявление изменений показателей финансового состояния предприятия, определение факторов, влияющих на него, оценка количественных и качественных изменений финансового состояния. (29. с. 287).

Основной информационный источник для такого анализа - бухгалтерский баланс.

Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих основных финансовых показателей:

- стоимость имущества предприятия выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса;

- стоимость внеоборотных активов выражается итоговой строкой раздела 1 бухгалтерского баланса;

- величина оборотных активов выражается итоговой строкой раздела П баланса;

- величина собственных средств выражается итоговой строкой раздела Ш баланса;

- величина заемных средств выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Для выявления общей характеристики финансового состояния предприятия составляется сводная таблица данных бухгалтерского баланса ГУП «Бугульма-Водоканал» за период 2001-2003г.г.

В данной таблице отражены основные статьи актива и пассива баланса, выявлены отклонения в абсолютной величине и по удельному весу.

Анализ финансового состояния проведен на основании данных бухгалтерской и статистической отчетности за 2001г., 2002г., 2003г., и позволяет на основании ряда аналитических показателей оценить имущественное состояние, ликвидность, финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.

По данным таблицы в Приложении 1 за анализируемый период стоимость имущества предприятия возросла на 64 948 тыс. руб., в том числе, в результате увеличения основных средств на 50,39 % и оборотных средств на 23,5 %.

Главным фактором роста имущества предприятия является увеличение основных средств на 45,07 %. На изменение структуры актива баланса повлиял рост суммы долгосрочных активов на 49 843тыс. руб. или 50,39 % и суммы текущих активов на 15 105 тыс. руб. или 23,5 % . С финансовой точки зрения это может свидетельствовать о положительных результатах, т.к. имущество становится более мобильным.

Доля оборотных активов в структуре имущества предприятия изменилась с 39% в 2001 году до 35 % в 2003году.

Экономическая оценка состояния оборотных активов основана на применении показателей, характеризующих степень эффективности полезности их использования в процессе производства. Эти показатели должны отражать эффективность использования всех оборотных средств в хозяйственном обороте независимо от источников их формирования, поскольку качество использования оборотных средств всегда зависит от соотношения между количеством вложенных в производство денежных ресурсов и конечным результатом производства - объемом продаж и величиной чистой прибыли (убытка). Анализ оборачиваемости оборотных активов проводится на основе расчета следующих показателей:

За анализируемый период оборачиваемость оборотных активов возросла на 0,351 (1,209 - 0,977)

Обратный коэффициент оборачиваемости, или коэффициент загрузки оборотных средств показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции. (25, с.180)

Общие показатели эффективности использования оборотных активов приведены в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1

Общие показатели эффективности использования оборотных средств ГУП «Бугульма-Водоканал» за 2001г. - 2003г., тыс. руб.

Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	Изменение(+, -)
				2002г.	2003г.
				с 2001г.	с 2002г.
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг.	63582	87853	105891	24271	18038
2. Прибыль (убыток) предприятия,	-2034	-876	2281	1158	3157
3. Среднегодовые остатки оборотных активов.	57999	65080	72632,5	7081,5	7552,5
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов (п 1: п 3)	1,096	1,35	1,458	0,254	0,108
5. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов в днях (360/п4)	328,5	266,7	246,9	-61,8	-19,8
6. Коэффициент загрузки оборотных активов в 1 руб. выручки от продаж (п3 : п1) или 1/п4	0,912	0,741	0,686	-0,171	-0,055

Наибольший удельный вес в оборотных активах ГУП «Бугульма-Водоканал» занимает дебиторская задолженность, которая на конец 2003 года составила 31,06%

Рис. 2.2.1 Структура оборотных активов ГУП «Бугульма - Водоканал» 2001г. - 2003 г.

Доля дебиторской задолженности в течение анализируемого периода имеет тенденцию роста. За период с 2001 по 2002 год она возросла на 0,11 %. Главным образом это произошло за счет роста дебиторской задолженности потребителей услуг, что было вызвано низкой платежеспособностью населения и юридических лиц.

Таким образом, анализ эффективности использования оборотных активов ГУП « Бугульма - Водоканал» за период с 2001 по 2003 год показал, что оборачиваемость оборотных активов возросла на 0,351 коэффициент загрузки и обеспеченности производственного процесса оборотными активами на 1 руб. реализованной продукции снизился на 0,27 (1,023 - 0,753). Это говорит о более рациональном использовании оборотных активов. Рост дебиторской задолженности негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Итак, проведенный анализ оборотных средств в ГУП «Бугульма - Водоканал» показал, что в структуре оборотных активов основную долю занимает дебиторская задолженность. Это связано с деятельностью ГУП «Бугульма-Водоканал» по реализации услуг водоснабжения и водоотведения.

Подводя итог анализа использования оборотных активов, можно сделать вывод о более рациональном использовании их в ГУП «Бугульма-Водоканал». Это выразилось в значительном снижении убытков от деятельности предприятия с 2001 года по 2003 год на 44 315 тыс. руб. Превышение темпа роста объема продаж над темпом роста оборотных активов в 2003 году по сравнению с 2001 г. составило 66,5 % и оказало влияние на улучшение качественных показателей оценки эффективности их использования:

- ускорилась оборачиваемость оборотных активов с 2001 года - 2003 год на 0,351 оборотов в год;

- сократилась продолжительность обращения одного оборота с 2001 года по 2003 год на 97,4 дня;

Увеличение остатков денежных средств может свидетельствовать о нерациональной финансовой политике предприятия. Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счет собственных, так и за счет заемных средств, значение которых отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо проанализировать структуру пассива баланса.

На конец анализируемого периода доля собственного капитала, основного источника формирования имущества предприятия в структуре пассивов снизилась на 8,0 % .

При этом коэффициент соотношения суммарных обязательств и собственного капитала на протяжении анализируемого периода имел тенденцию к росту и увеличился, на 0,69 . Это может свидетельствовать об относительном падении финансовой устойчивости предприятия и, следовательно, о повышении финансовых рисков, т.к. основным источником формирования имущества являются заемные средства.

В абсолютном выражении величина собственного капитала возросла на 24 405 тыс. руб. или на 22,2 % .

Рассмотрим, какие составляющие собственного капитала повлияли на его изменение: величина добавочного капитала возросла на 22149 тыс. руб. или на 19,2 %.

В структуре собственного капитала на конец анализируемого периода удельный вес составил:

- уставного капитала - 72,82 %;

- добавочный капитал - 0%

- нераспределенного убытка - - 8,0%

Величина текущих обязательств в анализируемом периоде составила 66 543 тыс. руб. и увеличилась на 76,47 % .

Увеличение текущих обязательств связано и с изменением следующих составляющих:

- сумма кредиторской задолженности составила 55 464 тыс. руб. и увеличилась на 11,52%;

- доходы будущих периодов составили 2 192 тыс. руб. и снизились на 66,81 % .

В структуре кредиторской задолженности на конец анализируемого периода удельный вес составил:

- задолженности перед поставщиками и подрядчиками - 18,87 %;

- налогов к оплате - 54,36%;

- полученных авансов - 1,01%;

- прочие задолженности - 25,76%.

При сопоставлении сумм кредиторской и дебиторской задолженности на начало анализируемого периода, очевидно, что сумма дебиторской задолженности превышает кредиторскую, т.е. предприятие имело активное сальдо. На конец анализируемого периода предприятие также имеет активное сальдо, что говорит о том, что предприятие имеет возможность предоставлять кредиторам кредит. (25, с. 194)

На следующем этапе анализа рассмотрим состояние основных фондов.

Таблица 2.2.2

Характеристика состояния основных средств. ГУП «Бугульма-Водоканал» за 2001г. - 2003 г., тыс. руб.

	01.01.2002	01.01.2003	01.01.2004
1	2	3	4
Доля основных средств в активах	56,16	53,29	58,27
Первоначальная стоимость основных средств	195986	195968	195968
Первоначальная стоимость активной части основных средств	16770	18224	18040
Поступило основных средств	1774	5965	52827
Выбыло основных средств	141	5983	4230
Износ основных средств	104524	106230	111671
Износ активной части основных средств	8111	8588	8102
Средняя годовая норма амортизации	3,39%	3,65	3,95
Остаточная стоимость основных средств	91462	89738	84297
Доля активной части основных средств	0,0856	0,093	0,0921
% износа основных средств	53,33	54,21	56,98
Коэффициент годности основных средств	0,4667	0,4579	0,4302
% износа активной части основных средств	48,37	47,12	44,91
Коэффициент обновления	0,0091	0,0304	0,216
Коэффициент выбытия	0,0007	0,0305	0,0216

Данные анализа состояния основных фондов показывают, что техническое состояние основных средств находится на неприемлемом уровне. Степень их годности имеет неблагоприятную тенденцию снижения, с каждым годом процент износа основных средств увеличивается. Процент изношенности активной части основных фондов уменьшается, однако их удельный вес в общей структуре основных фондов на конец анализируемого периода составляет 9,3% .

Обновление основных средств осуществляется очень медленными темпами, хотя в последний год анализируемого периода наблюдается значительное увеличение. Если в 2001г. коэффициент обновления составил 0,0091 , то в 2003г. он увеличился и составил 0,2160.

Рис. 2.2.2 Характеристика состояния основных средств ГУП «Бугульма-Водоканал» за 2001г. - 2003 г., тыс. руб.

Подведем итоги анализа состояния основных фондов предприятия.

Состояние основных фондов находится на низком уровне. Степень их годности имеет тенденцию к снижению, процент износа основных средств увеличивается. Обновление основных средств осуществляется очень медленными темпами.

В завершении анализа финансового состояния предприятия, рассмотрим его финансовую устойчивость и платежеспособность.

Финансовое состояние - это способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, его платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется коэффициентами:

-собственности;

-соотношения заемных и собственных средств;

-мобильности собственных оборотных средств;

-соотношения внеоборотных и собственных средств;

-соотношения внеоборотных средств с суммой собственных средств и долгосрочных пассивов.

Коэффициент собственности исчисляется отношением собственных средств к общей величине средств предприятия.

- Наличие собственных оборотных средств (Е ^с) рассчитывается по формуле:

Е ^с = К - А ^в

где К - реальный собственный капитал;

А ^в - внеоборотные активы.

2001 год:

Е ^с = 110 103 - 98 917 = 11 186 тыс. руб.

2002 год:

Е ^с = 100 910 - 102435 = - 1525 тыс. руб.

2003 год:

Е ^с = 134 508 - 148 760 = - 14 252 тыс. руб.

Рассчитаем показатель обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

± Е ^с = Е ^с - З,

где З - запасы и затраты.

2001 год:

11 186 - 6 608 = 4 508 тыс. руб.

2002 год:

- 1 525 - 5 785 = - 7 310 тыс. руб.

2003 год:

- 14 252 - 4 880 = - 19 132 тыс. руб.

Таким образом, анализ обеспеченности запасов и затрат источниками показал, что за анализируемый период этот показатель имеет тенденцию к снижению, т.е. возрос недостаток основных источников для формирования запасов и затрат.

По степени финансовой устойчивости возможны 4 типа ситуации:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, которая возможна при условии:

З < Е ^с + М

2. Нормальная устойчивость, возможная при условии:

З = Е ^с + М

3. Неустойчивое финансовое состояние связано с нарушением платежеспособности и возникает при условии:

З = Е ^с + М+И ^о

где, И ^о - источники ослабляющие финансовую напряженность (временно свободные собственные средства, привлеченные средства и прочие заемные средства).

4. Кризисное финансовое состояние при условии:

З > Е ^с + М

Рассмотрим состояние финансовой устойчивости за анализируемый период:

2001 год:

6 608 < 11 186 + 53 017 тыс. руб.

2002 год:

5 758 < - 1 525 + 67 482 тыс. руб.

2003 год:

4 880 < - 14 252 + 87 656 тыс. руб.

Таким образом, финансовое состояние предприятия является абсолютно устойчивым.

Однако при этом, анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости. Анализ эффективности использования оборотных активов ГУП « Бугульма - Водоканал» за период с 2001 по 2003 год показал, что оборачиваемость оборотных активов возросла на 0,351 коэффициент загрузки и обеспеченности производственного процесса оборотными активами на 1 руб. реализованной продукции снизился на 0,27 (1,023-0,753), что говорит о более рациональном использовании оборотных активов. Рост дебиторской задолженности негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Техническое состояние основных фондов находится на неприемлемом уровне. Степень их годности имеет неблагоприятную тенденцию снижения, с каждым годом процент износа основных средств увеличивается. Процент изношенности активной части основных фондов уменьшается.

Обновление основных средств осуществляется очень медленными темпами, хотя в последний год анализируемого периода наблюдается значительное увеличение.

Таким образом, анализ обеспеченности запасов и затрат источниками показал, что за анализируемый период этот показатель имеет тенденцию к снижению, т.е. возрос недостаток основных источников для формирования запасов и затрат.

2.3 Состояние финансового планирования и контроля на ГУП «Бугульма-Водоканал»

Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения. Планирование традиционно начинается с планирования объема производства. Для обоснования объемов водоснабжения и водоотведения проводится анализ следующих данных: производительности имеющихся скважин и насосов и фактические показания расходомеров. По данным планового отдела ГУП «Бугульма-Водоканал» объем подачи воды за период с 2001 г. по 2003 г. представлен в следующей таблице.

Таблица 2.3.1

Объем подачи воды ГУП «Бугульма-Водоканал» 2001г. - 2004г., тыс. куб. м.

№ п/п	Наименование источника	Факт 2001г.	2002г.	2003г.	Прогноз 2004г
			План	Факт	План	Факт
1	Собственная вода	4 125	4 200	4 050	4 150	4 235	4 080
	в т.ч.
1.1.	Малая Бугульма	2 255	2 373	2 314	2 419	2 513	2 510
1.2.	Баряшево, Ивановка, Родничный	2 265	2 450	2 399	2 387	2 438	2 380
1.3.	Сокольская	36	63	61	59	63	60
1.4.	Западная	950	1 117	1 116	973	1 001	1 022
1.5.	Скважина "Транспортного предприятия"	24	41	40	38	40	40
1.6.	Родники "Карабаш"	488	531	520	489	490	488
2	Покупная вода	7 560	7 740	8 010	8 700	8 760	8 811
	в т.ч.
2.1.	ОАО «Татнефть»	6 886	6 400	6 550	4 355	4 320	4 151
2.2.	ООО "Родник"	0	0	0	1 320	1 650	1 580
2.3.	Бугульминский машиностроительный завод	0	0	0	360	480	660
2.4.	Лениногорский Водоканал	0	0	0	600	0	0
	ИТОГО:	11685	11940	12060	12850	12995	12891

Структура подачи воды, приведенной в таблице показывает, что источниками подачи воды в ГУП «Бугульма-Водоканал» являются покупная и собственная вода.

Подача собственной воды осуществляется с насосных станций.

Данные таблицы наглядно представлены графиком структуры подачи воды.

Рис. 2.3.1 Структура подачи воды ГУП «Бугульма-Водоканал» 2001г. - 2004г.

В соответствии с Инструкцией по оценке и нормированию неучтенных расходов воды в системах коммунального водоснабжения, утвержденной Постановлением Госкомитете РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу № 23 от 31.03.2000 г. произведен расчет нормируемых неучтенных расходов воды.

Таблица 2.3.2

Прогноз по водоснабжению ГУП «Бугульма-Водоканал» на 2004г., тыс. куб. м.

№ п/п	Вид водопотребления	Кол-во
1	2	3
1	Расход воды на собственные хозяйственно-питьевые нужды	3,887
2	Расход воды из пробоотборных кранов в насосных станциях	2,350
3	Расход воды на производственные нужды хим. Лаборатории	9,358
4	Расход воды на промывку трубопроводов	154,421
5	Расход воды на опорожнение трубопроводов	71,441
6	Расходы воды на дезинфекцию, промывку резервуаров и утечек из них	16,445
7	Расход воды на противопожарные нужды	8,876
8	Расход на производственные нужды объектов вспомогательного назначения	137,277
9	Расход воды на проведение работ, связанных с устранением повреждений на сетях	12,054
10	Расход воды при авариях, повреждениях трубопроводов и арматуры	842,500
11	Неоплаченные расходы воды из-за превышения фактического водопотребления в жилом фонде над действующими нормами (при отсутствии водосчетчиков)	1771,400
	Всего за год, тыс. м3	3030,000

Также, для анализа объемов по водоснабжению, были проанализированы следующие данные:

Таблица 2.3.3

Объемы водоподачи и водоотведения ГУП «Бугульма-Водоканал» 2001г. - 2004г. тыс. куб. м.

Показатели	Факт 2001г.	2002г.	2003г.	Прогноз
		План	Факт	План	Факт	2004г
1	3	4	5	6	7	8
Подача воды	12 904	12 975	12 945	12 895	12 995	12 891
Собственная вода	5 344	4 200	4 050	4 150	4 235	4 080
Покупная вода	7 560	7 740	8 010	8 700	8 760	8 811
Неучтенный расход воды	3 105	3 418	3 415	3 405	3 230	3 030
То же в %	24,1	26,3	26,4	26,2	24,8	23,5
реализация воды	9 799	9 557	9 530	9 595	9 765	9 861
В том числе населению	6 156	6 158	6 580	6 632	6 715	6 816
Другим потребителям	3 643	3 399	2 950	2 963	3 050	3 045
Пропущено сточных вод всего	8 604	8 380	8 450	8 573	9 105	9 227
Пропущено через очистные сооружения	8 604	8 380	8 450	8 573	9 105	9 227
В том числе от населения	6 227	6 180	6 540	6 634	7 151	7 236
От прочих	2 377	2 200	1 910	1 939	1 954	1 991

Учитывая, что объем реализованной воды населению почти полностью совпадает с объемом сточных вод, планируемый объем пропуска сточных вод по населению принимается равным объему реализации воды. По прочим потребителя объем пропуска сточных вод рассчитывается исходя из пропускной мощности очистных сооружений.

Данные таблицы для наглядности представлены на графике:

Рис. 2.3.2 Динамика объемов водоподачи и водоотведения ГУП «Бугульма-Водоканал» 2001г. - 2004г.

Расчет затрат на оказание коммунальных услуг осуществляется в соответствии с Методикой планирования, учета и калькулирования затрат на услуги ЖКХ № 9 от 23.02.99 г.

Анализ фактических затрат предприятия проводится на основании следующих документов:

-баланс;

-отчет о прибылях и убытках. Форма № 2;

- форма отчетности № 6 - в водоснабжение, 6 - к водоотведение;

- форма статистической отчетности № 5 - з;

- данные первичной бухгалтерской документации за 1999 - 2003г.

Затраты предприятия состоят из следующих элементов:

Электроэнергия является основной статьей материальных затрат. Это обусловлено энергоемкостью производства. По данной статье отражаются расходы на технологические нужды, для освещения отопления производственных и административных зданий ГУП «Бугульма-Водоканал».

Расчет плановых затрат на 2004г. по электроэнергии выполнен из фактических расходов за последние 12 месяцев, по тарифам на электроэнергию, утвержденным в Республике Татарстан с 12.01.2003г.

Таблица 2.3.4

Плановые и фактические затраты на электроэнергию ГУП «Бугульма - Водоканал», 2002г. - 2004г.

	Факт 2002г.	2003г.	2004г.
			План	Факт	План
Показатели	Тыс.	Сумма	Тыс.	Сумма	Тыс.	Сумма	Тыс.	Сумма
	кВт/	тыс.	кВт/	тыс.	кВт/	тыс.	кВт/	тыс.
	час	руб.	час	руб.	час	руб.	час	руб.
Вода	13531	7996	14000	11116	11440	8124	11500	9960
Канализация	3045	17950	3100	2461	2936	2108	2936	2436
Итого:	16576	9791	17100	13577	14376	10232	14400	12096

Как мы видим из таблицы, расходы на электроэнергию в 2004 году составят 12 096 тыс. руб.

В качестве химических реагентов предприятием используются хлор и хлорная известь. Хлор используется только в процессе очистки питьевой воды. Удельная норма расхода хлора рассчитывается предприятием в соответствии с нормативами, предусмотренными СНиП 02.04.02-84 «Водоснабжение. Наружные сети и сооружения».

Таблица 2.3.5

Плановые и фактические показатели расхода хлора ГУП «Бугульма - Водоканал», 2003г. - 2004г.

	План, 2003	Факт, 2003	Прогноз, 2004
	Тонн	Тыс. руб.	Тонн	Тыс. руб.	Тонн	Тыс. руб.
Водоснабжение	18	102	20	114	20	118

На примере таблицы видно, что за 2003г. расход хлора составил 20 тонн, что на две тонны больше запланированного, ввиду дополнительного его использования при порывах на водопроводах.

По прогнозу предприятия расход хлора по водоснабжению на 2004г. в физическом объеме принят на уровне 2003года - 20 тонн, на сумму 118 тыс. руб., с увеличением его стоимости с учетом инфляции.

Таблица 2.3.6

Планируемые и фактические затраты ГСМ ГУП «Бугульма - Водоканал», 2003г. - 2004г.

	план, 2003	факт, 2003	прогноз, 2004
	тыс. литр.	тыс. руб.	тыс. литр.	тыс. руб.	тыс. литр.	тыс. руб.
Водоснабжение	209	1 467	230,7	1 334	228	1 728
Водоотведение	153	1 074	153,9	890	152	1 152
Итого:	362	2 541	384,6	2 224	380	2 880

Как видно из таблицы, фактическая сумма расходов ГСМ снизилась на 317 тыс. руб., что объясняется тем, что фактическая цена 1 л. ГСМ оказалась ниже на 1,24 рубля запланированной.

Прогноз предприятия на 2004г. в физическом измерении примерно на уровне 2003г.

Общая первоначальная стоимость основных средств на 01.01.04. по данным бухгалтерского учета (главной книги) на которые должна начисляться амортизация составила 195 969 тыс. руб.

В соответствии с фактической калькуляцией за 2003 год среднегодовая норма амортизации составила 3,95%.

Сумма амортизации по объектам недвижимости начисленная в 2003 году составила: по водоснабжению - 4876,0 тыс. руб., по водоотведению - 2885,0 тыс. руб.

Планируемые затраты на амортизацию на 2004 год составят - 7770,0 тыс. руб. в т.ч.

- водоснабжение - 4880 тыс. руб.,

- водоотведение - 2890 тыс. руб.

Нормативы численности работников, необходимых для обслуживания системы водоподачи и водоотведения ГУП «Бугульма-Водоканал», были рассчитаны в соответствии с «Рекомендациями по нормированию труда работников ВКХ», утвержденными приказом Госстроя РФ № 66 от 22 марта 1999г.

Начисление заработной платы работников, оперативного руководства и административно-управленческого персонала предприятия производится в соответствии с Отраслевым тарифным соглашением между Министерством строительства и ЖКХ РТ и Республиканским комитетом профсоюза рабочих местной промышленности и коммунально-бытовых предприятий на 2002 - 2004 годы, зарегистрированным 14.03.2002г. Минтруда и занятости РТ.

Месячный фонд оплаты труда по основным рабочим предприятия, включая премии за производственные результаты и выплаты компенсационного характера (надбавки за работу в ночное время, за работу во вредных условиях труда) составит:

- по водоснабжению 400,73 тыс. руб.

- по водоотведению 298,37 тыс. руб.

Данные для расчета прогнозного фонда оплаты труда на 2004 год, исходя из нормативной численности работников, представлены в следующей таблице.

Таблица 2.3.7

Расчет фонда оплаты труда. ГУП «Бугульма - Водоканал» на 2004г.

	Числ. чел.	Среднемес. зар. пл. руб.	Месячный ФОТ, руб.	Итого год. ФОТ тыс. руб.
1	2	3	4	5
АУП	88	5 461,00	480 558,00	5 846,74
Рабочие водоснабжения	131	5 120,00	670 720,00	8 048,60
Рабочие водоотведения	98	5 050,00	494 900,00	5 938,80
Работники цеха автотранспорта	48	4 485,00	215 280,00	2 583,36
Работники вспомогательных служб	71	3 125,00	221 875,00	2 662,50
ИТОГО:	436	3 330,90	2 083 333,00	25 080,00

Таким образом, прогнозный фонд оплаты труда на 2004 год составит 25 080 тыс. руб.

Таблица 2.3.8

Прогноз фонда оплаты труда ГУП «Бугульма - Водоканал» на 2004 год, тыс. руб.

	План 2003г.	Факт 2003г.	План 2004г.
1	2	3	4
Водоснабжение	8 658	12 125	15 060
Водоотведение	8 848	8 089	10 020
Итого:	17 506	20 214	25 080

Динамика изменения фонда оплаты труда представлена диаграммой

Рис. 2.3.3 Динамика изменения фонда оплаты труда ГУП «Бугульма - Водоканал», 2003г. - 2004г.

Принимая в расчет фонд оплаты труда и размер отчислений на социальные нужды, равный 35,9 % , плановые затраты на 2004 год составят 9 004 тыс. руб.

Таблица 2.3.9

Отчисления на социальные нужды ГУП «Бугульма - Водоканал» на 2003г.- 2004г., тыс. руб.

	План 2003г.	Факт 2003г.	План 2004г.
1	2	3	4
Водоснабжение	3 108	4 353	5 407
Водоотведение	3 044	2 904	3 597
Итого:	6 152	7 257	9 004

Планом 2003 года затраты на ремонт основных фондов были приняты в размере 3 440 тыс. руб. в т.ч.:

- водоснабжение - 2 290 тыс. руб.

- водоотведение - 1 150 тыс. руб.

Фактические затраты за 2003 год составили 3 593 тыс. руб. в т.ч.:

- водоснабжение - 2 529 тыс. руб.

- водоотведение - 895 тыс. руб.

Согласно плана капитального ремонта основных фондов, разработанного производственно-техническим отделом предприятия, с учетом степени износа основных фондов, расходы предполагаются в сумме 43 00 тыс. руб. в том числе:

- водоснабжение - 2 600 тыс. руб.

- водоотведение - 920 тыс. руб.

Основными источниками водоснабжения города являются покупная вода и подземные родниковые воды.

Основной объем покупной воды для ГУП «Бугульма-Водоканал» поставляет УПТЖ для ППД ОАО «Татнефть». Объем воды определяется по данным расходомера. Стоимость 1 куб.м. вода в 2003 году составляла 4,42 руб. за 1 м³.

Объем покупной воды на 2003 год планировался 8 700 тыс. м³ на сумму 38 454 тыс. руб. Фактическое потребление составило 8 760 тыс. м³ на сумму 38 719 тыс. руб., что объясняется тем, что планируемый пуск в эксплуатацию новой насосной станции не был совершен из-за недостаточного финансирования из бюджета республики.

В результате предполагаемый объем воды из нового источника был компенсирован покупной водой.

С 1 января 2004 года Постановлением КМ РТ был увеличен тариф на покупную воду. Он составил 5,51 руб.1 м³.

Также предприятием планируется частичная покупка воды из других источников, с более низкой ценой.

Таким образом, затраты на покупную воду на 2004 год составят - 8 811,0 тыс. м3 на сумму 46 378,0 тыс. руб.

Цеховые расходы в 2003 году составили - 7,39 % от фонда оплаты труда, а общеэксплуатационные - 18,2%.

На 2004 год планируются цеховые расходы - 1 112,9 тыс. руб. и общеэксплуатационные - 2 740 тыс. руб.

Полная себестоимость по водоснабжению составит на 2004 год - 88 564 тыс. руб. и по водоотведению - 24 132,7 тыс. руб.

Таблица 2.3.10

Плановая смета затрат ГУП «Бугульма - Водоканал» на 2004 год, тыс. руб.

Статьи затрат	Водоснабжение	Водоотведение
1. Электроэнергия	9 960	2 436
2. Хлор	118	-
3. ГСМ	1 728	1 152
4. Амортизационные отчисления	4 880	2 890
5. Фонд оплаты	15 060	10 020
6. Отчисления на социальные нужды	5 407	3 597
7. Ремонтный фонд	2 600	920
8. Покупная вода	46 378	-
9. Цеховые расходы	1 113	741
10. Общеэксплуатационные	2 740	1 824
Полная себестоимость	88 564	24 133

Доходы предприятия складываются следующим образом:

1. реализация воды по двум тарифам:

- населению по 4,0 руб. за 1м3;

- прочим потребителям по 25,0 за 1 м3.

2. водоотведение по тарифам:

- население - 1,9 руб.1м3;

- прочие потребители - 6,8 руб. за 1м3

Таблица 2.3.11

План прибыли ГУП «Бугульма - Водоканал» на 2004 год, тыс. руб.

	План	Тариф	Доходы	Расходы	Прибыль	Рентабельность %
1	2	3	4	5	6	7
Реализация воды	9 861,0		103 391,1	88 564,0	14 827,1	16,7
в т.ч.
Населению	6 815,9	4,0	27 263,6
Прочим потребителям	3 045,1	25,0	76 127,5
Пропуск сточных вод	9 226,9		27 285,5	24 132,7	3 152,9	13,06
в т.ч.
Населению	7 236,2	1,9	13 748,8
Прочим потребителям	1 990,7	6,8	13 536,8
Итого:	19 087,9		130 676,6	112 696,7	17 979,9	15,9

Проанализировав данные таблицы, можно сделать заключение. Что предприятие планирует в 2004 году получить прибыль от производственной деятельности в размере 17 979,9 тыс. руб. Рентабельность составит 15,9 % .

Финансовый контроль на предприятии осуществляется планово-экономическим отделом. При составлении текущих и перспективных планов особое внимание уделяется следующим моментам:

-анализируется выполнение статей текущего финансового плана для выявления отклонений и причин, которые сигнализируют об улучшении или ухудшении финансового состояния,

-определяются темпы роста доходов и расходов за прошедший год для выявления тенденции в движении денежных средств.

Рассмотрев состояние финансового планирования и контроля на ГУП «Бугульма-Водоканал» следует заметить, что планирование финансовой деятельности осуществляется в соответствии с нормативными документами и методическими рекомендациями Министерства строительства, архитектуры и ЖКХ. Следует заметить, что поскольку ГУП «Бугульма-Водоканал» является предприятием стратегического значения от состояния его финансового планирования зависит жизнеобеспечение города и районов в целом.

3. Основные направления совершенствования финансового планирования и контроля на предприятии

Изучив основные проблемы в финансово-хозяйственной деятельности ГУП «Бугульма-Водоканал» мы пришли к выводу, о том, что выявленные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности характерны для всей отрасли. Поэтому для ГУП «Бугульма-Водоканал» вряд ли можно указать какое-либо конкретное направление по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.

В связи, с чем мы рассмотрим основные направления стабилизации финансово-хозяйственной деятельности для всей отрасли, дав некоторые отдельные предложения относительно ГУП «Бугульма-Водоканал».

Последнее время в прессе, на заседаниях законодательных и исполнительных органов часто звучат призывы о реформировании ЖКХ.

Серьезность реформы подтверждает уровень, на котором она решается. Так на проходившей 20 июня 2003 г. в Кремле пресс-конференции Президента Российской Федерации В.В. Путина одним из ключевых вопросов была реформа ЖКХ.

Целью реформирования жилищно-коммунального комплекса, прежде всего должно стать повышение устойчивости и эффективности функционирования предприятий ЖКХ, а так же улучшение качества жилищно-коммунальных услуг с одновременным снижением нерациональных затрат за счет энергоресурсосбережения.

Жилищно-коммунальная реформа затронула жизнь каждой семьи. Это поднимает ее в ранг одного из самых ответственных и остросоциальных направлений преобразований, происходящих в любом населенном пункте. От того, насколько продуманно и умело реформа ЖКХ будет проводиться в жизнь, зависит социальная стабильность в обществе, в том числе и в нашем районе.

Необходимо отметить, что успех реформы ЖКХ во многом зависит от поддержки ее мероприятий населением - основным потребителем услуг в жилищной сфере. Эта поддержка в значительной степени зависит от умело проводимой информационно-разъяснительной работы среди жителей района.

Постоянное бюджетное недофинансирование при необходимости поддержания на соответствующем уровне санитарного состояния территорий и технической исправности инженерного оборудования жилого и нежилого фонда обусловливает необходимость периодического подбора подрядных организаций, которые могут квалифицированно эксплуатировать, ремонтировать и обслуживать жилищный фонд и его придомовую территорию с возможным привлечением своих технических и финансовых потенциалов. Поэтому для повышения эффективности и результативности своей работы руководству ГУП «Бугульма-Водоканал» следует проводит тендерные (конкурсные) торги на закупку товаров, работ и услуг для муниципальных нужд, т.е. подбирать подрядные организации для выполнения заказа, проводя открытые конкурсы.

Реальная конкуренция за получение городского заказа существует не только на работы по эксплуатации и капитальному ремонту жилищного фонда, но и на все виды работ, включая вывоз твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора. Основной же целью конкурсного отбора является снижение стоимости работ и повышение их качества.

Реформа жилищно-коммунального хозяйства требует новых подходов к сложившейся на сегодня практике предоставления населению коммунальных услуг. При этом большое значение имеет снижение себестоимости этих услуг за счёт экономии топливно-энергетических ресурсов. Одним из наиболее эффективных способов снижения затрат в жилищном фонде округа является энергосбережение.

Поэтому проводимые в период подготовки к зимнему отопительному сезону штатные мероприятия всё в большей степени приобретают энергосберегающую направленность. Это относится к плановому ремонту сетей, работам по автоматизации технологических процессов, регулировке в сетях давления и т.д. В целях снижения затрат на эксплуатацию рекомендуем руководству ГУП «Бугульма-Водоканал» контролировать фактический расход ресурсов по приборам и по расчетным нагрузкам.

Следует применять новые современные материалы при замене трубопроводов.

Одной из важнейших задач по реформированию ЖКХ является формирование института собственников. Базой для этого стали приватизация квартир, создание жилищных товариществ (ЖТ) и товариществ собственников жилья (ТСЖ) по управлению кондоминиумами.

Собственники, как правило, более бережно относятся к эксплуатируемым объектам и природным ресурсам.

В процессе реорганизации жилищно-коммунального хозяйства формы расчетов за предоставляемые услуги приобретают особую актуальность. На рынке появился ряд программных продуктов, предлагаемых разработчиками для различных подразделений ЖКХ.

Одним из самых успешных начинаний в области информатизации расчетов было создание в г. Новосибирске информационной системы «Город».

За весь период существования общее количество платежей, принятых через Систему составило на 51% больше, чем в предыдущем году.

Благодаря внедрению современных информационных технологий удалось значительно увеличить скорость приема и обработки каждого платежа, что, безусловно, способствует увеличению скорости обслуживания клиентов и сокращению времени ожидания у кассы.

Система не только динамично развивает инфраструктуру приема и перечень принимаемых к оплате услуг, но и предлагает горожанам ряд уникальных сервисов.

На начало 2002 года значительная часть людей используют идентификационные карты Системы «Город» при оплате услуг, что позволяет не называть вслух адрес и фамилию плательщика, а также сократить время совершения платежа более чем в два раза.

Кроме того, владельцы пластиковых карт Системы «Город» могут контролировать состояние своих счетов (задолженности, переплаты). Также на сайте всегда можно получить информацию о том, какие пункты принимают платежи в данный момент времени, поскольку их работа отслеживается и отображается в режиме on-line.

Система «Город» ведет на сайте публичную статистику общего количества принятых платежей, а также предоставляет возможность всем желающим получить сравнительные отчеты по работе системы за различные календарные периоды.

Успешный опыт развития системы «Город» в Новосибирске должен быть использован в работе ГУП «Бугульма-Водоканал».

Система «Город» успешно решает задачи:

организации единой городской сети по приему различных платежей;

организации приема платежей отдельных коммунальных служб (городского энергосбыта, водоканала, РКЦ);

организации приема платежей компаний, предоставляющих услуги сотовой, пейджинговой связи, интернет-провайдеров.

Основные принципы работы системы «Город» следующие:

Оператор системы в городе создает и обслуживает центральный сервер системы, на котором хранится вся информация о плательщиках;

поставщики различных услуг (коммунальные службы, компаний, предоставляющие услуги связи, ГИБДД) передают на центральный сервер по модемной связи информацию о своих абонентах;

организации, принимающие платежи (банки, отделения связи), получают он-лайн, доступ к центральному серверу.

Принимаясь к работе по системе «Город» особое внимание должно уделяться вопросам повышения квалификации сотрудников и автоматизации процессов ГУП «Бугульма-Водоканал». Недостаток квалифицированных кадров является наиболее значимым препятствием росту бизнеса. Подводя итог раздела, обозначим еще одно конкретное направления для реализации в хозяйственной деятельности ГУП «Бугульма-Водоканал».

Во второй главе работы мы уже указали на то, что среди дебиторской задолженности ГУП «Бугульма-Водоканал» большую часть составляет задолженность населения.

В тоже время в ГУП «Бугульма-Водоканал» фонд оплаты труда составляет 18% от себестоимости жилищно-коммунальных услуг, в совокупности с большой текучестью кадров, было бы целесообразно предложить неплательщикам отработать необходимую сумму на объектах ГУП «Бугульма-Водоканал».

Подобное решение было опробовано в ЖКХ Чеховского района Московской области и имело значительный успех. Кроме того, руководству ГУП «Бугульма-Водоканал» следует проанализировать доходность отдельных производств находящихся в подчинении и развивать данные направления в соответствии с рыночными представлениями.

В настоящее время Правительством РФ состояние жилищно-коммунального комплекса характеризуется как кризисное, и эта оценка нашла отражение в Постановлении от 17.11.2001г. № 797 «О подпрограмме «Реформирование и модернизация жилищно-коммунального комплекса Российской федерации» федеральной целевой программы «Жилище» на 2002- 2010 годы».

Проведение реструктуризации долгов является одной из основных мер по финансовому оздоровлению отрасли. Процедура реструктуризации включает проведение зачетов взаимных однородных требований дебиторов и кредиторов, списание просроченных и иных, нереальных для взыскания долгов, отсрочку и рассрочку платежей в бюджет и другие способы сокращения дебиторской и кредиторской задолженностей. Вариант реструктуризации задолженности может быть определен на основании анализа показателей, характеризующих причину и структуру задолженности организаций и предприятий ЖКХ. Для принятия решений о мерах по их финансовому оздоровлению необходимы дополнительные сведения о структуре дебиторской и кредиторской задолженности и причинах ее образования, а также определение размера бюджетной составляющей. Именно этим обусловлена целесообразность проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Соответствующее решение Госстроя было доведено до предприятий ЖКХ приказом от 21.04.2003 г. № 142.

Основной составляющей дебиторской задолженности является неоплаченная выручка от потребителей за оказанные услуги. Инвентаризация показала, что дебиторская задолженность перед предприятиями ЖКХ составляет 230,9 млрд. руб. в т.ч. долги потребителей жилищно-коммунальных услуг - 154,9 млрд. руб. проблема финансового оздоровления не может быть решена без проведения мероприятий по взысканию дебиторской задолженности.

Нереальная для взыскания задолженность составляет 15 % всех долгов потребителей жилищно-коммунальных услуг, или 23,3 млрд. руб. с учетом этой суммы реальная дебиторская задолженность потребителей составляет 161,6 млрд. руб. списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности. Кроме увеличения убытков или снижения прибыли предприятия, ведет к увеличению кредиторской задолженности перед федеральным бюджетом по уплате НДС на 3,4 млрд. руб. (по данным инвентаризации).

Пени, предъявленные потребителям жилищно-коммунальных услуг, нереальны для взыскания на 31% от предъявленной, но не оплаченной задолжниками суммы, что свидетельствует о неэффективном воздействии штрафных санкций на неплательщиков. В отдельных регионах задолженность населения и бюджетных организаций по уплате пеней практически полностью нереальна для взыскания.

Поскольку более четверти долгов потребителей составляют долги физических лиц, необходимо обратить особое внимание на взыскание задолженности с этой категории потребителей. В настоящее время наиболее часто применяется практика подготовки исковых заявлений и подачи их в суд. При этом работа по взысканию долга оказывается безрезультатной, если у должника отсутствует имущество, подлежащее взысканию. Одним из методов сокращения нереальных долгов могут служить процедуры их досудебного взыскания с потребителей при условии организации такой работы по каждому выявленному случаю несвоевременной оплаты.

В результате инвентаризации выявлена задолженность бюджетов всех уровней в размере 76,0 млрд. руб. по всем направления. Финансирования, а именно:

- на возмещение разницы в тарифах (убытков) при реализации жилищно-коммунальных услуг по государственным регулируемым ценам;

- расходы на подготовку к эксплуатации ведомственных объектов, переданных в муниципальную собственность;

- компенсация льгот и субсидий населению из бюджета (около 60% от потребности);

-оплата работ для муниципальных нужд.

Указанные обязательства бюджетов не признаны государственными и муниципальными долгами в порядке, установленном бюджетным законодательством. Строго говоря, отражение в составе дебиторской задолженности предприятий ЖКХ бюджетного недофинансирования сверх обязательств, указанных в бюджетной росписи, некорректно поскольку такой порядок противоречит бюджетному кодексу РФ. Фактически дебиторская задолженность бюджетов, не признанная в порядке, предусмотренном законодательством, в скрытой форме отражает дефицит бюджетов.

Наличие в составе дебиторской задолженности предприятий ЖКХ непризнанных долгов бюджета обусловлено сложившейся на сегодня практикой отражения в бухгалтерском учете выручки за жилищно-коммунальные услуги в зависимости от порядка утверждения тарифов на них и финансирования выпадающих расходов, связанных с применением регулируемых тарифов ниже себестоимости, а также предоставлением льгот и субсидий населению.

Задолженность бюджета по финансированию отражается предприятием в случае применения учетной политики «по начислению» на основании документа о выделении финансирования в соответствии с п. 7 ПБУ 13/200 «Учет государственной помощи», отверженный приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н. в качестве документа, подтверждающего обязательства бюджета, предприятия в некоторых случаях используют не только выписку из бюджетной росписи, уведомления о выделении бюджетных ассигнований, но и акт сверки, который согласно бюджетному законодательству не является документом, подтверждающим муниципальный долг (а также государственный долг Российской Федерации или субъекта Федерации). При выборе способа бюджетного финансирования «по оплате» (получении денежных средств) задолженность бюджета в балансе не числится.

Взыскание непризнанного долга бюджета, не подтвержденного документально в соответствии с требованиями ст. 98, 99, 100 Бюджетного кодекса РФ в настоящее время возможно только в судебном порядке.

Кредиторская задолженность предприятий ЖКХ превышает дебиторскую на 23, 8 млрд. руб. и при этом, учитывая их убыточность, имеет тенденцию к росту. Кредиторская задолженность составляет 254,7 млрд. руб.

Результаты инвентаризации показывают, что решение проблемы сокращения задолженности предприятий ЖКХ без изменения законодательства возможно только частично - за счет зачета взаимных обязательств между предприятиями ЖКХ. Действующий порядок расчета с бюджетом привел к лишению предприятий ЖКХ стимулов получения оплаты т потребителей. Подтверждением данного вывода являются результаты анализа возможной схемы погашения кредиторской задолженности при поступлении оплаты от дебиторов-потребителей денежными средствами: от 131,6 млрд. руб. реальной дебиторской задолженности 16,5 млрд. руб. арестовано, т.е. средства от ее погашения не могут быть направлены ни на что другое, кроме уплаты долга в бюджет. В момент поступления оплаты арестованной дебиторской задолженности, наступает обязанность погашения кредиторской задолженности перед бюджетом на 16,5 млрд. руб. и начислению 20% НДС с полученной суммы в бюджет РФ, или 2,6 млрд. руб. (по данным инвентаризации).

С учетом того, что в порядке очередности, установленной законодательством, платежи в бюджет имеют приоритет над платежами юридическим лицам, остальная часть средств от дебиторов распределится следующим образом:

- 58,1 млрд. руб. - в бюджет, на оплату остального долга по налогам и сборам, за вычетом реструктурированной задолженности 12,3 млрд. руб.;

- 56,9 млрд. руб. - поставщикам.

При этом появляется новая задолженность в бюджет РФ по НДС 16,3 млрд. руб. (в размере 20% от разницы с поступившей оплаты потребителей и перечисленной оплаты поставщикам). Дебиторская задолженность как источник погашения кредиторской задолженности на этом исчерпана. Неоплаченная кредиторская задолженность поставщикам после использования всей дебиторской задолженности потребителей услуг ЖКХ составит 99,5 млрд. руб. кроме того появится новая кредиторская задолженность - перед федеральным бюджетом на 16,3 млрд. руб. итого недостаток средств для погашения кредиторской задолженности составит 128,2 млрд. руб.

Схема погашения дебиторской задолженности путем взыскания денежных средств с потребителей не может удовлетворять предприятия ЖКХ, так как в результате растет объем непокрытых долгов и структура баланса все более ухудшается в связи с полным отсутствием источника оплаты долгов и ростом задолженности перед бюджетом.

Поскольку в числе кредиторской задолженности, оставшейся без источника оплаты, оказывается реструктурированная задолженность по налогам, условия реструктуризации предприятиями-налогоплательщиками не могут быть выполнены. А это означает, что они лишаются права на реструктуризацию. Следствием является начисление пеней и дальнейший рост кредиторской задолженности перед бюджетом.

Признаний бюджетом своих долгов перед предприятиями ЖКХ и их погашение дадут возможность нормального функционирования предприятий в рамках действующего налогового законодательства. Результаты инвентаризации позволяют сделать вывод, что при условии направления средств в местный бюджет в виде дотаций из бюджетов вышестоящего уровня они вернутся в бюджеты РФ и субъектов Федерации в виде налогов и сборов, уплаченными предприятиями ЖКХ. Пени и штрафы по налогам могут быть списаны в процессе реструктуризации задолженности предприятий ЖКХ перед бюджетами.

Итогом своевременного финансирования могло бы стать снижение уровня кредиторской задолженности за счет направления средств, взысканных с потребителей, на оплату долгов поставщикам. При наличии долгов потребителей недостаток в средствах для погашения кредиторской задолженности отсутствует, так как даже вновь возникающие обязательства перед федеральным бюджетом по уплате НДС полностью покрывается полученными от потребителей средствами. Снижение текущего долга перед кредиторами может дать основания для снятия основными кредиторами штрафных санкций по договорам в результате заключения мировых соглашений, вследствие чего кредиторская задолженность могла бы уменьшиться. Еще одним направлением реструктуризации является проведение взаимозачетов между предприятиями ЖКХ.

Таким образом, можно сделать вывод, что для большинства предприятий ЖКХ начало эффективной реструктуризации долгов связано с решением органов власти о направлении финансирования на возмещение убытков, связанных с государственным регулированием деятельности в сфере ЖКХ. Реструктуризация задолженности перед бюджетом по налогам может быть осуществлена в случае принятия соответствующего постановления Правительства РФ.

Поскольку на сегодняшний день механизма, позволяющего предотвратить образование непризнанной задолженности бюджета по финансированию, не существует, необходимо принятие закона о финансовом оздоровлении предприятий ЖКХ, призванного урегулировать эти проблемы. Однако направление бюджетных средств на финансовое оздоровление предприятий ЖКХ - лишь необходимая предпосылка выполнения комплекса мероприятий, предусмотренных в программе реформирования жилищно-коммунального комплекса. В случае принятия решения о направлении единовременной финансовой помощи на покрытие задолженности перед поставщиками без осуществления прочих мер, направленных на реформирование отрасли, положение предприятий ЖКХ кардинально не изменится. (35, с. 62-64)

В целях совершенствования планирования и контроля финансовой деятельности ГУП «Бугульма-Водоканал» нами были разработана система документов оперативного учета позволяющая иметь ежедневную аналитическую информацию о финансово-хозяйственной деятельности.

В состав этой документации были включены следующие документы:

отчет об остатках ТМЦ на складе сырья и материалов, в основном производстве, на складе готовой продукции;

отчет о поступлении и оплате ТМЦ;

отчет об отпуске ТМЦ в производство;

отчет о фактическом оказании услуг и оплате;

отчет о движении денежных средств;

отчет о задолженности отдельных дебиторов и кредиторов, материально-ответственных и подотчетных лиц;

отчет об общем финансово-экономическом состоянии предприятия.

Тем самым, на основе разработанных форм отчетности создается мощный информационный блок, который вбирает в себя всю оперативную информацию.