Взаимоотношение организации с налоговой службой и банками на примере ИП Вяткин

- базовая доходность - 1 200 руб.

- величина физического показателя - 14 кв.м.

- корректирующий коэффициент К1 - 1,00

- корректирующий коэффициент К2 - 0,48

- рабочих календарных дней - 30

Отсюда

Вмененный доход = 1200 * (14 * 3 месяца) * 1,00* 0,48

Вмененный доход =24192,00 руб.

Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

Сумма исчисленного налога =3628,00 руб.

В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %. В оказании услуг не участвуют другие работники, кроме ИП Вяткин С.Н ., поэтому вычеты из налога принимаются в размере 600,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате -3028,00 рублей.

- налогооблагаемая база - 35359,76 рублей (денежное выражение доходов);

- ставка налога - 13%,

- сумма исчисленного авансового платежа - 4596,77 рублей

- (35359,76 *13% = 4596,77 руб.).

Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя:

- величина доходов -192950,00 рублей (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания последнего квартала, то есть с 1 октября 2008г. по 31 декабря 2008г)

- общая величина расходов - 157590,24рублей (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 1 октября 2008г. по 31 декабря 2008г. без учета страховых платежей по обязательному страхованию работников, согласно пп.7 п.1 ст. 238);

- налогооблагаемая база - 35359,76 рублей (денежное выражение доходов - расходы);

- ставка налога - 10 %, из них: 7,3 % - в Федеральный бюджет; 0,8 % - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 1,9 %.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (т.к. налогооблагаемая база не превышает 280 000, рублей).

Сумма налога к уплате 3535,98 рублей, из них: руб. - в Федеральный бюджет; руб. - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; руб. - в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

35359,76 рублей * 10% = 3535,98рублей

35359,76 рублей * 7,3% = 2581,26рублей

35359,76 рублей * 0,8% = 282,88рублей

35359,76 рублей * 1,9% = 671,84рублей.

Расчет единого социального налога для индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам.

Заработная плата работников, задействованных в деятельности, которая облагается по общей системе налогообложения, за последний квартал 2008 г.составляет 70 500,00 рублей:

- оклад продавца -3890,00р./мес.,

-оклад бухгалтера - 4000 р/мес.,

- оклад установщика - 7000 р./месс.

Всего:14890 * 3 = 44670 руб.

Т.к. ИП Вяткин С.Н работает полный календарный год, то и база налогообложения будет рассчитываться за 12 месяцев:

- зарплата бухгалтера - 48000,00 руб.,

- зарплата продавца - 46680,00 руб.

- зарплата установщика - 84000,00 руб.

Общая сумма выплат за 2008 год - 176680 руб.

Согласно п. 1 ст. 241 Налогового кодекса ставка налогообложения равна 26 %, т.к. сумма заработной платы каждого работника за год не превысит 280000,00 руб., из них: 20 % - в Федеральный бюджет, 2,9 % - в Фонд социального страхования РФ, 1,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2,0% в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Сумма налога к уплате за последний квартал -11614,2 рублей, из них: 8934,00 руб. - в Федеральный бюджет; 1295,43 руб. - в Фонд социального страхования РФ; 491,37 руб. - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 893,4 руб. - в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

44670 рублей * 26% = 11614,2 рублей

44670 рублей * 20% = 8934,00 рублей

44670 рублей * 2,9% = 1295,43 рублей

44670 рублей * 1,1% = 491,37 рублей

44670 рублей * 2% = 893,4 рублей.

Согласно п.2 ст. 243 Налогового кодекса РФ, сумма авансового платежа по налогу уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что составляет 6252, 8 рублей за квартал и составит 11614,2 - 6252, 8 = 5361,4 руб.

ИП Вяткин С.Н., применяющий упрощенную систему (по методу учета доходов), ведет книгу доходов и расходов (в части доходов), имеет расчетный счет, как предприниматель в банке, на который перечисляются доходы от предпринимательской деятельности.

В действующем законодательстве нет положения об обязательности открытия расчетных счетов в банке индивидуальными предпринимателями. Точно так же ни одним нормативным актом не установлена обязанность предпринимателей осуществлять платежи при осуществлении хозяйственных операций исключительно с расчетного счета. Поэтому открытие счета в банке - право, но не обязанность предпринимателя. Однако для того чтобы полноценно осуществлять предпринимательскую деятельность, во многих случаев открытие своего расчетного счета представляется более удобным. Поэтому ниже приводятся основные правила открытия и ведения банковского счета, а также взаимоотношений с банком.

Также ИП Вяткин С.Н. работает с кассовым аппаратом, поэтому учет кассовых операций ведется на основании первичных документов: контрольных кассовых чеков и журнала кассира - операциониста.

Кроме того, фирма ИП Вяткин С,Н. осуществляет продажу товаров по безналичному расчету. Для этого заказчику от какой - либо организации выписывается безнальный счет с индивидуальным номером и банковским счетом ИП Вяткин, на который впоследствии перечисляются деньги. При оформлении счета в нем указывается дата оформления и конечная дата оплаты (оплата должна произвестись не позднее трех дней с момента выписки счета и продлевается только если на эти дни выпадают праздники или выходные, когда банк не работает) и полное наименование организации с ее юридическим адресом. Далее следует перечень выписываемых товаров к стоимости которых прибавляется 10% и указывается полная итоговая сумма цифрами и прописью, которая не облагается НДС. После того, как на счет ИП Вяткин поступают выписанная сумма, организация подготавливает отгрузочную накладную с перечнем выписанных товаров. Заказчик в сою очередь предоставляет справку об оплате и доверенность, на которых должны стоять печати организации - заказчика.

3.3 Выводы и предложения

Главными критериями оценки цивилизованности и эффективности налоговой системы признаны:

1. Равенство и справедливость налогов по отношению ко всем налогоплательщикам.

2. Определенность и однозначность налогового законодательства, позволяющие одинаково его понимать и толковать и налогоплательщику и налоговому инспектору. Нарушение этого принципа приводит к тому, что налогоплательщик отдается во власть сборщика налогов.

3. Удобство для налогоплательщиков, означающее приближение сроков уплаты налогов к моменту получения доходов, минимум бюрократических процедур, простоту исчисления.

4. Стабильность, позволяющая прогнозировать финансовые результаты, в сочетании с гибкостью реакции на изменение экономической ситуации.

5. Эффективность, предполагающая не только обеспечение государственного бюджета стабильными и равномерными поступлениями доходов, но и стимулирование налогоплательщиков к развитию бизнеса, совершенствованию техники и технологии производства.

Первый принцип - принцип равенства и справедливости по отношению к налогоплательщикам. Однако его нарушения очевидны и обусловлены фискальными мотивами. В целях обеспечения наибольших сборов налогов законодатели выбрали в качестве главных объектов налогообложения выручку от реализации продукции, работ и услуг, и заработную плату.

Чрезмерное налогообложение выручки от реализации продукции, работ и услуг означает перенесение большей части платежей на их потребителя путем включения налогов в цену товаров и услуг, приводит к завышению этой цены, ставит отечественные товары и услуги в разряд неконкурентоспособных на мировом рынке.

Заработная плата на предприятиях облагается пятью видами платежей: отчислениями в фонд социальной защиты населения, отчислениями в фонд содействия занятости, отчислениями во внебюджетный местный фонд содержания детских дошкольных учреждений, подоходным налогом с граждан. В общей сложности предприятия включают в себестоимость продукции, работ, услуг на каждые 100 рублей начисленной заработной платы еще 45 рублей налогов и отчислений.

Принцип равенства и справедливости налогов тесно связан с принципами их определенности, однозначности и удобства уплаты. Налоговая система должна быть построена так, чтобы добросовестный налогоплательщик в ней свободно ориентировался и был полностью уверен в правильности своих действий. Такая уверенность дает экономическую свободу и реальные перспективы для развития.

Каждый налог должен иметь свой четко установленный объект обложения и только за его сокрытие налогоплательщики должны нести финансовую ответственность.

Установленные формы налоговых отчетов также не совершенны. Они сверх меры перегружены информацией. Например, при наличии полного объема компьютерных данных о налогоплательщике, каждый расчет должен сопровождаться обязательными реквизитами, включающими номера кодов налоговой инспекции и налогоплательщика, его полное наименование, адрес, номер телефона, фамилию ответственного лица, в то время как достаточно было бы указать лишь учетный номер и наименование предприятия.

Планирование налога на прибыль является важнейшим моментом принятия предпринимательских решений, так как данный налог оказывает непосредственное воздействие на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта исходя из принятой им экономической стратегии.

Занимаясь оптимизацией налога на прибыль, целесообразно исходить из общей стратегии фирмы, ориентированной на удовлетворение интересов собственников как путем максимизации чистой прибыли, так и другими путями, всесторонне оценивая влияние изменений суммы налога на прибыль и соответственно суммы чистой прибыли на величину показателей эффективности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Так как данная организация является ИП и занимается розничной торговлей то имеет ряд преимуществ во взаимоотношениях с банками и налогами:

· упрощенный объем сдаваемой отчетности (ИП не предоставляет в ИМНС балансы);

· На ИП не распространяется лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (60,000 руб. по одному договору) и Порядок ведения кассовых операций. Иными словами, ИП свободно распоряжается наличной выручкой, не имея обязанности вносить ее в банк и не ограничивая себя в направлении расходования выручки (в т.ч. и на личные нужды);

· При распределении прибыли оптового предприятия после уплаты всех налогов между учредителями предприятия с учредителей удерживается НДФЛ с дивидендов в размере 9%. С прибыли ИП после уплаты всех налогов 9% не удерживается, она уже считается его собственностью, т.к. «сам себе» дивидендов он не платит.

Большим плюсом является работа ИП Вяткин с клиентом по безналу:

1) Гибкость расчетов, так как могут обслуживаться «цепочки» сделок с различными доплатами.

2) Наличие банковских документов, т.е. легкая доказуемость проведения расчетов.

3) Невозможность мошенничества с фальшивыми деньгами, «куклами» и т.п.

4) Уменьшение расходов, связанных с перевозкой наличности, ее учетом и хранением;

5) Неограниченный срок хранения денежных средств на счетах банка;

6) Отсутствие кассы и необходимости ее обслуживания;

Но здесь есть несколько минусов:

1) Существует опасность столкнуться или попасть в зависимость от «проблем» Банка, то есть с затруднениями или даже невозможностью перевести или снять деньги со счета.

2) Увеличение расходов, связанных с появлением различных дополнительных выплат Банку за произведенные операции.

3) Необходим регулярный поток денежных средств, для оплаты услуг банка и выплаты заработных плат сотрудникам, что не очень удобно для начинающих малых предпринимателей;

4) Требуется постоянное взаимодействие с банком, что включает в себя определенные затраты.

Кроме того, очень длительной является сама процедура передачи товара. Клиенту приходится сначала выписать товар, затем дождаться составленного договора, оплатить деньги в банке, ждать, пока деньги окажутся на счету фирмы и только потом получить товар. Очень многие клиенты теряются на стадии проплаты денег в банке.

Кроме того, ИП Вяткин можно посоветовать начать реализовывать товар в кредит либо с участием банка, либо без. И в первом случае и во втором есть свои минусы. При посредничестве банка:

1. при продаже товара в кредит фактически заключаются две сделки. (Первая -- между покупателем и банком -- предоставление кредита. Вторая -- между покупателем и магазином -- купля-продажа товара.);

2. Оформлением самого кредита обычно занимается специалист банка или сотрудник магазина, прошедший обучение в банке или же придется обучить этому имеющегося продавца, а это время и лишние затраты.

3. При оформлении кредита банки обычно взимают плату с клиента за открытие и ведение операций по ссудному счету, которые ни одним нормативным документом не прописаны.

4. При перечислении денежных средств магазину, банк обычно удерживает небольшую сумму, так называемую сумму за расчетно-кассовое обслуживание.

Однако есть и плюсы: банк полностью берет на себя ответственность за выплату денег клиентом и берет на себя все риски, связанные с невозвратом кредита. Схема продажи в кредит с участием банка для продавца выгоднее тем, что деньги за «кредитный» товар магазин получает от банка сразу, уплатив ему лишь сумму комиссионных.

Отпуск товаров в кредит позволит сделать выгоднее и удобнее работу с физическими лицами. На сегодняшний послекризисный момент денег у покупателей не всегда есть деньги купить товар за наличный расчет и расплатится при этом сразу. Поэтому теряется определенный слой покупателей, таких, которые хотят купить, но не сразу а в кредит. Поэтому ИП Вяткин целесообразно будет начать отпускать товар в кредит.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенной системой налогообложения. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

Наличие расчетного счета в коммерческом банке позволяет ИП, как и любому другому субъекту предпринимательской деятельности, осуществлять в безналичном порядке денежные расчеты, получать кредиты и выполнять другие действия, необходимые для эффективного бизнеса.

Следует заметить, что многие банки неохотно открывают счета для ИП. Объясняется это следующими причинами. Во-первых, возможности , как субъекта предпринимательства, при прочих равных условиях уступают возможностям предприятия, денежные обороты ИП значительно меньше. Во-вторых, ИП не склонны долго держать свои "кровно заработанные" деньги на расчетном счету. Понятия "касса" и "лимит кассы" имеют для ИП несколько иное содержание, чем для предприятия, что позволяет им активно расходовать денежные средства, как на предпринимательские, так и на свои личные нужды.

При этих обстоятельствах коммерческие банки могут придерживать деньги ИП на своих корреспондентских счетах ограничениями по суммам, разрешенным к выдаче, либо высокими процентами за выдачу наличных средств.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Закон Пензенской области "О налоге на имущество" №316-03 от 25 ноября 2003года

2.Федеральный закон "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации "Об основах Налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов Законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" №139-ФЗ от 11 ноября 2003года.

3. Букаев "Нам предстоит большая работа" // Бизнес и налоги.-2004

февраль, №6.

4.Налоги: Учеб. для вузов/Под ред. Черника Д.Г.-М.: ЮНИТИ,2002.-444с.

5.Налоги и налогообложение: Учеб. Для вузов/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В.-4-е изд. СПб.: Питер,2003.-576с.: ил.

6.Быкадаров В.П. Финансово-экономическое состояние предприятия.-М.:Финансы и статистика,2001.-289с.

7.Жарковская Е.П. Банковское дело: Учеб. Для ВУЗов, 2010. - 479 с.

8.www.slovopedia.ru;

9.www.slovari.yandex.ru;

10.www.finiz.ru;

11.www.exsolver.narod.ru

Размещено на Allbest.ru