С 1 января 2009 года в отношении доходов физических лиц установлена единая ставка подоходного налога в размере 12 процентов вместо существовавшей ранее-прогрессивной шкалы от 9 до 30 процентов. Для индивидуальных предпринимателей установлена единая ставка подоходного налога в размере 15 процентов. Одновременно был увеличен размер стандартного налогового вычета до 250 тыс. р. в месяц в отношении доходов, не превышающих 1,5 млн. р. в месяц.

Единая ставка подоходного налога и увеличение размера налогового вычета упростили налогообложение доходов граждан и оставили в их распоряжении более 600 млрд. р. [8].

Программой социально-экономического развития страны на 2006-2010 годы предусмотрено снижение налоговой нагрузки на экономику на 3-4%. По оценкам Минфина, снижение налоговой нагрузки в 2009 году по отношению к 2005 году может составить более чем 4 процентных пункта.

Таблица 3. Динамика налоговой нагрузки в Беларуси с 2005 по 2009 год

На основании полученных данных, можно судить что налоговая нагрузка с каждым годом увеличивается, поскольку динамика роста положительная. Но вместе с тем данные за 2009 год данную тенденцию снизили, это может быть связана с возникшим в мире кризисом.

Несмотря на непростую ситуацию с формированием доходов бюджета в текущем году работа по движению налоговой нагрузки и упрощению налоговой системы Беларуси будет продолжена.

Проект Особенной части Налогового кодекса предусматривает отмену с 1 января 2010 года сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, местного налога с продаж товаров в розничной торговле, налога на приобретение автотранспортных средств, местных сборов с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств. При реализации запланированных мероприятий налоговая нагрузка снизится на 4,7 процентных пункта, что значительно превосходит параметры, предусмотренные Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы.

Налоговая нагрузка должна снижаться и в 2010 году. Намечено полностью отказаться от взимания сбора в республиканский фонд поддержки сельхозпроизводителей и налога на приобретение автотранспортных средств, отменить местные целевые сборы из прибыли [15].

Указанные меры позволят снизить налоговую нагрузку в целом на сумму около 1,8 трлн. р., в том числе за счет отказа от взимания сбора в республиканский фонд поддержки сельхозпроизводителей - на 1,4 трлн. р., местных целевых сборов - на 700 млрд. р. и налога на приобретение автотранспортных средств - на 40 млрд. р.

За период реализации программы социально-экономического развития республики на 2006-2010 годы будет отменено 20 налогов, а общее количество оставшихся составит 27 платежей. Из них большинство предприятий регулярно станут уплачивать только пять: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы, налог на землю и налог на недвижимость. В среднем налоговая нагрузка на промышленное предприятие составит 16-17% выручки от реализации продукции. Всего несколько лет назад уровень налоговых изъятий к выручке предприятия составлял более 20%.

Но, к сожалению, правительство мыслит в этом направлении традиционно, не пытается выработать новые, неординарные решения для пополнения бюджета.

Необходимо самостоятельно, без подсказок, системно заниматься высокодоходными сферами и вносить предложения об изъятии части таких доходов в бюджет. Для этого в первую очередь следует выстроить систему мониторинга влияния различных экономических факторов на конкретные доходные источники бюджета.

Государство должно своевременно реагировать на возникающие процессы по снижению поступлений в бюджет и принимать превентивные меры по их недопущению, вырабатывать свежие идеи по централизации государством финансовых ресурсов.

Отменяя малоэффективные налоги и сборы, государство должно предлагать альтернативу, варианты, позволяющие на качественно новом уровне компенсировать потери бюджета. К примеру, отменив налог с пользователей автомобильных дорог, ничего не предприняли по введению системы дорожных сборов.

В качестве первоочередных реформ этого налога в Беларуси можно предложить следующие меры:

1) значительно увеличить необлагаемый минимум доходов, установив так называемый «нулевой интервал» хотя бы на уровне бюджета прожиточного минимума, с тем, чтобы в целях социальной справедливости исключить из обложения доходы наиболее низкооплачиваемых слоев населения и освободить их от подачи налоговых деклараций;

2) существенно расширить сферу действия подоходного налога за счет включения в облагаемую базу всех видов постоянно получаемых доходов (от работы по найму, индивидуальной предпринимательской деятельности и от собственности), пересмотра системы льгот и введения общепринятой в мировой практике налоговых вычетов;

3) пересмотреть прогрессивную шкалу ставок налога.

Пропорциональные ставки, безусловно, более просты и удобны в применении. Главным их преимуществом считается выравнивание условий налогообложения для различных слоев населения и снижение негативного воздействия налогов на стимулы к трудовой и инвестиционной активности.

Помимо этого, снижение прогрессивности в подоходном налогообложении и переход к пропорциональным ставкам часто имеет и эффект увеличения бюджетных поступлений. В США, например, в результате реформы 1986 года доля налоговых поступлений от населения с высокими доходами увеличилась с 35% до 44%, при этом средние реальные процентные ставки (рассчитываются как отношение фактических поступлений к реально облагаемому доходу) для малообеспеченных и средних слоев населения сократились, и в среднем по всем группам населения реальная ставка осталась на прежнем уровне - 13% от облагаемого дохода.

Но нельзя однозначно утверждать, что пропорциональные ставки лучше прогрессивной шкалы. Многое зависит от реальной экономической ситуации, складывающейся дифференциации населения в зависимости от уровня получаемых доходов и, главное, от того, насколько комплексно проводится реформа. То есть, изменяются ли подходы к определению общего объема и состава доходов, подлежащих налогообложению, какие налоговые вычеты и льготы применяются при подсчете облагаемого дохода, каковы размеры необлагаемого минимума доходов, используются ли механизмы индексации доходов и вычетов на инфляцию и т.д.

Отчисления на социальное страхование.

В первую очередь необходимо придать им статус налога, как это сделано в развитых странах, а сейчас и в России, и пересмотреть соотношение ставок платежей между нанимателями и работниками (при существующей схеме - 34% и 1% соответственно). Сохранив общий размер тарифа, целесообразно увеличить ставку платежей для работников хотя бы до 10-12% с тем, чтобы усилить их целевой, возвратный характер и создать основу для последующего постепенного введения добровольного индивидуального социального страхования (в частности, пенсионного).

Имущественные налоги.

К ним, в частности, относятся налоги на собственность (накопленное богатство) в таких конкретных формах, как земельный налог, налог на имущество (недвижимость), рентные платежи и в определенной мере экологические налоги. При общих принципах выбора объектов и субъектов налогообложения, небольших ставках и механизмах изъятия конкретные модели этих налогов существенно различаются по странам. Как правило, эти налоги составляют основу местных бюджетов, поскольку только местные власти могут обеспечить действительно эффективный контроль за накопленным имуществом, полноту его учета, оценку специфики и соответственно наиболее результативный сбор таких налогов.

То есть для белорусских реалий в качестве первоочередных реформ можно выделить: преобразование налога на недвижимость в налог на имущество с соответствующим пересмотром субъектов и объектов налогообложения, уточнением налоговой базы и ставок; существенное повышение ставок и модернизацию применяемого порядка взимания земельного налога и налогов с пользователей природных ресурсов.

Целесообразно провести необходимую дифференциацию и упорядочить состав всех рентных платежей, куда входят налоги с пользователей недрами, водный налог, лесной доход, налоги с пользователей объектами растительного и животного мира. В целом в состав местных налогов и сборов должны войти налоги на имущество, земельный налог, налоги с пользователей природных ресурсов, налог на рекламу, налог на игорный бизнес, местные лицензионные сборы.

Учитывая принятый в Беларуси курс на постепенное реформирование и становление рыночных отношений с социальным уклоном, реформу налоговой системы также следует осуществлять поэтапно. Но направления и ориентацию такой реформы должны определять именно механизмы преодоления системных и методологических искажений в налоговой системе страны.

Таким образом, в перспективе в рамках доработки проекта Особенной части Налогового кодекса реформирование налоговой системы предполагается по следующим основным направлениям:

- значительное сокращение количества применяемых налогов и сборов за счет полной отмены сборов и отчислений, взимаемых непосредственно с выручки от реализации, упорядочения местных налогов и сборов, а также регистрационных и лицензионных сборов;

- улучшение налоговой структуры на основе повышения роли подоходного налогообложения и налогов на доходы и прибыль предприятий;

- снятие действующих ограничений в системе НДС по налоговым вычетам и законодательное закрепление ставок акцизов;

- реформа с учетом российского опыта индивидуального подоходного налога и отчислений на социальное страхование;

- повышение роли и реформирование экологических налогов и сборов;

- получение достоверной и объективной информации о предполагаемых изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы налогообложения; разработка программы правовой реформы, включая программу налогообложения;

- реструктуризация доходов бюджета. Имеется в виду оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, налогов и неналоговых платежей, доходов бюджета и целевых фондов.

- совершенствование налогового планирования; оптимизация налоговой нагрузки

- укрепление и развитие законодательных основ налогообложения, включая разграничение полномочий различных ветвей власти в регулировании обложения налогами.

Выполнить этот объем задач может только правительство, наделенное существенными полномочиями, работающее в рамках рациональной, логичной и открытой структуры. Принятая недавно структура правительства не соответствует масштабу стоящих перед страной задач. Реформа системы государственного управления, дебюрократизация экономики, отмена должностного дублирования являются необходимыми, но не достаточными условиями успеха системных экономических реформ. Предлагаемая структура предполагает как значительное сокращение расходов на государственный аппарат, так и издержек налогоплательщиков на его содержание [5].

Заключение

Из данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

Для наиболее эффективного существования, любая налоговая система должна придерживаться определенных принципов.

Основными налогами, которые присутствуют в налоговой системе, являются косвенные и прямые.

Кроме пополнение бюджета, налоги выполняют стимулирующую, регулирующую, фискальную функцию.

Основные принципы налогообложения установлены и регулируются налоговым кодексом Республики Беларусь.

Наибольшие поступления в бюджет Республики Беларусь поступают от косвенных налогов.

Среди всех косвенных налогов наибольшее поступление приходится на НДС.

Налоговая система Республики Беларусь не совершенна и содержит ошибки и неточности, которые необходимо исправлять.

в рамках доработки проекта Особенной части Налогового кодекса реформирование налоговой системы предполагается по следующим основным направлениям:

- значительное сокращение количества применяемых налогов и сборов за счет полной отмены сборов и отчислений, взимаемых непосредственно с выручки от реализации, упорядочения местных налогов и сборов, а также регистрационных и лицензионных сборов;

- улучшение налоговой структуры на основе повышения роли подоходного налогообложения и налогов на доходы и прибыль предприятий;

- снятие действующих ограничений в системе НДС по налоговым вычетам и законодательное закрепление ставок акцизов;

- реформа с учетом российского опыта индивидуального подоходного налога и отчислений на социальное страхование;

- повышение роли и реформирование экологических налогов и сборов;

- получение достоверной и объективной информации о предполагаемых изменениях в налоговом и таможенном законодательстве для исчисления базы налогообложения; разработка программы правовой реформы, включая программу налогообложения;

- реструктуризация доходов бюджета. Имеется в виду оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, налогов и неналоговых платежей, доходов бюджета и целевых фондов.

- совершенствование налогового планирования; оптимизация налоговой нагрузки.

- укрепление и развитие законодательных основ налогообложения, включая разграничение полномочий различных ветвей власти в регулировании обложения налогами.

Выполнить этот объем задач может только правительство, наделенное существенными полномочиями, работающее в рамках рациональной, логичной и открытой структуры. Принятая недавно структура правительства не соответствует масштабу стоящих перед страной задач. Реформа системы государственного управления, дебюрократизация экономики, отмена должностного дублирования являются необходимыми, но не достаточными условиями успеха системных экономических реформ. Предлагаемая структура предполагает как значительное сокращение расходов на государственный аппарат, так и издержек налогоплательщиков на его содержание.

Список используемых источников

1. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 17 июня 2008 г.; одобрен Советом Республики 28 июня 2008 г. // Национальный реестр правовых актов Респ. Беларусь. -2008. - 1 авг. (№183). - с. 9-73.

2. Дробозина, Л.А. Основы теории финансов: учеб. пособие для вузов/ Л.А. Дробозина. - М.: 2005. - 255 с.

3. Загородников, СВ. Финансы и кредит: учеб. пособие для вузов / СВ. Загородников. - М: Омега-Л, 2008. - 288 с.

4. Заяц, Н.Е., Фисенко, М.К. Теория финансов: учеб. пособие для вузов / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. - Мн.: БГЭУ, 2006. - с. 89-103.

5. Колпакова, Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учеб. пособие для вузов / Г.М. Колпакова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 544 с.

6. О республиканском бюджете на 2009 год: закон Респ. Беларусь от 13 нояб. 2008., №450-3 // Национальный реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2008. - 3 дек. (№288). - с. 1 - 62.

7. О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов: Аналитически доклад // [Электронный ресурс]. - режим доступа // http://minfin.gov.by.

8. П. Сорокина, Т.В. Государственный бюджет: учеб. пособие для вузов / Т.В. Сорокина. - Мн.: БГЭУ, 2003. - 289 с.

9. Социально экономическое развитие Республики Беларусь в 2009 году // Экономический бюллетень НЭИ Министерство экономики Республики Беларусь. - 2009. - №2. - с. 4-90.

10. Финансы: учеб. для вузов / под. ред. В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2007. - 588 с.

11. Харковец, А. Основные подходы к формированию нового бюджета / Андрей Харковец // Финансы, учет, аудит. - 2008. - №6. - с. 7-9.

12. Харковец, А. «Об итогах исполнения бюджета за 2009 год и задачах на 2010 год» / А. Харковец; разд. подгот. О. Ананич, О. Бацкалевич, И. Знаткевич, С. Кулаченко // Финансы, учет, аудит. - 2010. - №2. - с. 3-17.

13. Харковец, А. «Проект бюджета - 2010: оценки реалистичные, обязательства реальные» / А. Харковец; // Финансы, учет, аудит. - 2009. - №10. - с. 3-5.

14. Хотько, А.В. «Об основном финансовом плане страны на 2009 год» / Александр Васильевич Хотько // Экономика. Финансы. Управление. - 2008. - №12.-с. 101-103.

15. Хотько, А. Главные доходы и расходы / Александр Хотько // Финансы, учет, аудит. - 2008. - №8. - с. 15-16.

16. Хотько, А.В. Бюджет Республики Беларусь на 2009 г.: задачи и вопросы их реализации / А.В. Хотько // Планово-экономический отдел. -2008. - №2.-с. 11-16.

17. Шунько, И. Налоговая политика как инструмент либерализации экономики / Иван Шунько // Финансы, учет, аудит. - 2009. - №11. - с. 3-6.

Размещено на Allbest.ru