Анализ деятельности торгового предприятия

Систематический анализ финансового состояния и умелое управление финансовыми ресурсами являются важнейшими условиями эффективной деятельности предприятия.

Показатели оценки финансового состояния торгового предприятия можно подразделить на несколько групп:

1. показатели эффективности управления активами предприятия,

2. показатели эффективности управления финансовыми ресурсами,

3. показатели ликвидности и платежеспособности,

4. показатели прибыльности.

Задачи финансового анализа заключаются, прежде всего, в том, чтобы дать развернутую характеристику финансового положения предприятия на начало и конец отчетного периода, с тем, чтобы видеть, какими активами (имуществом) располагает предприятие, как они размещены, насколько эффективно используются и за счет каких источников сформированы.

Еще одна задача - определение платежеспособности предприятия, изучение конечных результатов деятельности.

Конечная цель анализа - выявить недостатки в финансово-хозяйственной деятельности и определить меры по укреплению финансового положения.

Основные источники информации для анализа финансового состояния:

1. баланс предприятия (ф. №1).

2. отчет о прибылях и убытках (ф. №2).

3. приложение к балансу (ф. №3).

4. данные к статистической отчетности и оперативного учета по соответствующим показателям.

3.2.1 Анализ состава и структуры имущества предприятия

Анализ финансового состояния начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия.

Имуществом предприятия являются долгосрочные, нематериальные и текущие активы.

В процессе анализа, необходимо установить, каким имуществом (активом) располагает предприятие и какие изменения произошли в его объеме и составе. Для этого данные баланса (приложение ) за 2004 г. сравниваются с аналогичными данными балансов за 2002 г. и 2003 г.

Как видно из таблицы 3.2.1, общая сумма имущества ООО «Камелия» в 2002 г. составила на конец года 30,9 тыс. руб. и снизилась за 2002 г. на 16,1%.

Таблица 3.2.1 Данные для анализа состава и структуры имущества ООО «Камелия» за 2002 г.

Имущество предприятия представлено в основном текущими активами (оборотными средствами). Сумма их снизилась с 34,4 тыс. руб. до 28,9 тыс. руб. или на 16%, в том числе наибольшими темпами снизились товары - на 82,4%, дебиторская задолженность на 80%.

Запасы и затраты возросли на 59%, денежные средства - более чем в 2,2 раза. Доля текущих активов составила в общей стоимости имущества в 2002 г. 65,1%, в том числе запасы и затраты 25,5% против 70,8% на начало 2002 г.

Стоимость недвижимого имущества снизилась на 0,3%, причем его доля незначительна (4,7%).

Таблица 3.2.3 Динамика состава и структуры имущества ООО «Камелия» за 2003 г.

Из таблицы 3.2.3 видно, что за 2003 г. имущество магазина увеличилось чуть более чем в 2 раза. Это обусловлено в основном ростом текущим активов также в 2 раза, среди которых более чем в 3 раза увеличились запасы и затраты, почти в 20 раз - товары и на 81% - дебиторская (краткосрочная) задолженность.

Снижение произошло по таким статьям оборотных средств, как: денежные средства, их величина сократилась значительно - на 76,6%, прочие оборотные активы сократились на 14,6%.

Балансовую стоимость имущества на 0,4 тыс. руб. сократило снижение стоимости основных средств, которые снизились на 10%.

Наибольшая доля в структуре имущества приходится на оборотные средства, как в начале, так и в конце 2003 г., соответственно, 97,1% и 93,8%. Доля основных средств незначительна, причем она на 3,7% снижается к концу 2003 г., составив 3,1%. Это происходит за счет того, что магазин не имеет собственного здания, находится в арендуемом помещении и располагает только активными основными фондами.

За 2004 г. имущество ООО «Камелия» увеличилось более чем в 11 раз, составив к концу года 470 тыс. руб. Это обусловлено прежде всего ростом долгосрочных активов - основных средств почти в 40 раз (магазин закупил торговое оборудование) и текущих активов - в 10 раз. Среди текущих активов наибольшими темпами увеличилась статья «товары» - более чем в 15 раз, запасы и затраты - в 10 раз, и денежные средства - также в 10 раз.

Падение произошло только по прочим оборотным активам - на 16,7%.

К концу года в числе оборотных активов появилась новая статья - долгосрочная дебиторская задолженность, где отмечены суммы выданных активов. Кроме того, к концу года погашена краткосрочная дебиторская задолженность.

Обобщим данные таблиц 3.2.1 - 3.2.4 в общую таблицу 3.2.5 (данные на конец года).

Таблица 3.2.4 Динамика состава и структуры имущества ООО «Камелия» за 2004 г.

Таблица 3.2.5 Динамика состава и структуры имущества ООО «Камелия» за 2002-2004 гг.

Анализируя данные о составе и структуре имущества магазина за 2002 г. - 2004 г., можно сказать, что сложилась тенденция к увеличению суммы активов предприятия. Причем, рост имущества происходит по всем статьям.

Наибольшими темпами увеличиваются активы в 2004 г. по сравнению с 2002 г.

В структуре имущества на протяжении всех трех лет преобладают оборотные средства.

3.2.2 Анализ источников формирования имущества (активов) предприятия

Источниками формирования имущества предприятия являются собственные, заемные и привлеченные средства.

Структура и динамика формирования имущества предприятия представлена в таблице 3.2.6.

Изучение структуры источников средств (таблица 3.2.6) показывает, что их рост в 2003 и 2004 гг. обеспечен главным образом за счет заемных средств, а именно кредиторской задолженностью. При росте общей суммы средств на 200% в 2003 г. кредиторская задолженность увеличилась на 61%; при росте общей суммы средств в 11 раз в 2004 г. кредиторская задолженность возросла более чем в 5,5 раза.

Собственные средства хотя и увеличиваются в абсолютном значении, их доля в составе имущества невелика. Причем в 2004 г. собственные средства были сформированы за счет нераспределенной прибыли этого года и лишь немного (8,5 тыс. руб.) - за счет уставного капитала.

Хотелось бы отметить, что в структуре кредиторской задолженности наибольшая доля в 2002 г. приходится на задолженность перед поставщиками (33%), перед прочими кредиторами (31%) и задолженность по полученным авансам (13,4%).

Таблица 3.2.6 Структура источников формирования имущества за 2002 - 2004 гг.

В 2003 г. - это:

- также задолженность перед поставщиками (33%),

- задолженность по полученным авансам (13,4%),

- на оплату труда (11,2%),

В 2004 г. - это:

- задолженность по авансам (73%),

- перед бюджетом (15,6%),

- по оплате труда (5,3%),

- перед поставщиками (4,9%),

- по социальному страхованию (0,8%),

- прочие кредиторы (0,4%).

Таким образом, можно сделать вывод, что имущество ООО «Камелия» на протяжении трех лет формируется в основном за счет кредиторской задолженности и лишь частично за счет собственных средств.

Кроме того, структура кредиторской задолженности неоднозначна и меняется по годам. Так, если вы 2002 и 2003 гг. она сформирована за счет задолженности перед поставщиками, то к концу 2004 г. - это задолженность по полученным авансам, а также задолженности перед бюджетом.

В целом, по анализу собственных средств, можно сказать, что деятельность предприятия в большей степени обеспечивается заемными источниками - кредиторской задолженностью.

3.2.3 Анализ платежеспособности

Одним из наиболее важных показателей финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность.

Под платежеспособностью понимается способность предприятия своевременно выполнять свои финансовые долгосрочные и краткосрочные обязательства перед поставщиками, банками, финансовыми органами и другими кредиторами, используя свои активы.

Платежеспособным считается предприятие, у которого текущие активы превышают текущие финансовые обязательства.

Платежеспособность предприятия зависит прежде всего от ликвидности оборотных средств. Проверка баланса на ликвидность позволяет оценить платежеспособность с помощью показателей текущей и перспективной ликвидности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по сроку погашения обязательств.

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности предприятия в ближайший к рассмотренному моменту промежуток времени. Об этом свидетельствует факт, когда наиболее ликвидные активы покрывают наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы.

Перспективная ликвидность - прогноз платежеспособности предприятия на основе прогноза будущих поступлений и платежей. Это происходит, когда медленнореализуемые активы покрывают долгосрочные обязательства и у предприятия имеются собственные оборотные средства.

Таблица 3.2.7 Данные для анализа ликвидности за 2002 - 2004 гг.

Текущая ликвидность предполагает выполнение неравенств: А1 больше П1, А2 больше П2. О выполнении перспективной ликвидности свидетельствует выполнение неравенств: А3 больше П3, А4 менее П4.

Исходя из данных таблицы 3.2.7 получены следующие неравенства:

2002 г. 2003 г. 2004 г.

А1 < П1 А1 < П1 А1 < П1

А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2

А3 > П3 А3 > П3 А3 > П3

А4 < П4 А4 < П4 А4 < П4

На протяжении трех лет сложилась постоянная тенденция частичного выполнения условий текущей ликвидности (условие А1 > П1 не выполняется), причем к концу 2004 г. недостаток наиболее ликвидных активов (А1) - денежных средств все более ощутим, в связи с чем предприятие испытывает значительные трудности при погашении кредиторской задолженности (П1). Недостаток денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств к концу 2004 г. составил 162 тыс. руб., что на 25% больше чем к концу 2003 г.

Следующее условие текущей ликвидности выполняется (А2 > П2), это из-за отсутствия краткосрочных пассивов.

В течение трех лет соблюдаются условия перспективной ликвидности:

А. А3 > П3, так как отсутствуют долгосрочные кредиты;

Б. А4 < П4Ю, то есть постоянные пассивы - собственные средства (уставный капитал), покрывают труднореализуемые активы - основные средства. Платежный избыток по этой статье составил 159 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие в настоящее время не обладает стопроцентной ликвидностью, так как не выполняются ее текущие условия: имеется недостаток денежных средств для расчетов по кредиторской задолженности, но в перспективе этот недостаток можно покрыть за счет использования избытка средств по статье быстрореализуемые активы, то есть предприятие имеет возможность в ближайшее время восстановить свою платежеспособность.

Для того, чтобы обеспечить финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, необходимо знать его критические (предельные) характеристики и запас финансовой прочности.

Для торгового предприятия наиболее важными критическими характеристиками являются точки критической величины валового дохода и товарооборота, при которых предприятие может покрыть издержки обращения, но еще не имеет прибыль. Критическую точку называют порогом рентабельности или точкой безубыточности.

Порог рентабельности означает, что если валовой доход или объем товарооборота опустится ниже критической точки, то произойдет резкое улучшение финансового состояния, возникнут убытки и недостатки ликвидных средств.

Определим критическую точку валового дохода в тысячах рублей на основе следующих данных (на конец 2004 г.):

1. валовой доход 435,8,

2. постоянные издержки обращения 193,6,

3. переменные издержки обращения 135,1,

4. прибыль от реализации товаров 318.

Критическая точка валового дохода составит:

ВДкр = 193,6 : (1 - 135,1 : 435,8) = 280,6 тыс. руб.

Запас финансовой прочности:

ВД - ВДкр = 435,8 - 280,6 = 155,2 тыс. руб.

Запас финансовой прочности (Зфп) в относительном выражении может быть рассчитан по формуле:

Зфп = * 100,

Зфп = 155,2 / 435,8 * 100 = 35,6%.

Согласно произведенным расчетам, порог рентабельности, или критическая величина валового дохода, составляет 280,6 тыс. руб., а запас финансовой прочности - 155,2 тыс. руб. или 35,6%. Это означает, что магазин может выдержать снижение валового дохода на 35,6% без угрозы для своего финансового положения. При дальнейшем уменьшении валового дохода магазин будет убыточен.

Критическую величину объема товарооборота, обеспечивающую безубыточную работу, рассчитывали исходя из величины валового дохода и издержек обращения, по формуле:

* 100,

где Туб - объем товарооборота, обеспечивающий безубыточность;

ИОпост - сумма постоянных издержек;

УИДпер - уровень переменных издержек в процентах к товарообороту;

УВД - уровень валового дохода в процентах к товарообороту.

К предыдущим расчетам добавим следующие:

1. Объем товарооборота 646,7 тыс. руб.

2. УВД = 67,4%

3. УИДпер = 20,9%.

Туб = 193,6 / (67,4 - 20,9) * 100 = 416,3 тыс. руб.

Результат расчетов показывает, что для обеспечения безубыточности работы минимальный объем розничного товарооборота должен быть равен 416,3 тыс. руб.

Таким образом, можно сказать, что к концу 2004 г. предприятие опережало минимальный объем товарооборота и имелся значительный запас финансовой прочности.

3.2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности магазина

Финансовое состояние любого предприятия определяется конечными результатами его деятельности.

Обобщающим показателем конечных результатов работы является, как известно, прибыль.

Анализ прибыли анализируемого предприятия был рассмотрен в разделе 3.1 данной работы.

В условиях развития рыночных отношений важное значение при оценке финансового состояния предприятия имеет комплексное измерение прибыльности через систему показателей и коэффициентов. К числу таких показателей относятся:

1. Прибыль на общие инвестиции = Прибыль до вычета налогов и процентов по кредитам : Среднегодовая сумма собственного капитала и долгосрочных финансовых обязательств.

Этот показатель характеризует величину прибыли, приходящуюся на единицу инвестированных средств.

2. Прибыль на общие активы = Чистая прибыль : Общая среднегодовая сумма активов.

Показатель характеризует величину чистой прибыли, полученную на единицу совокупных (долгосрочных, нематериальных, текущих) активов.

3. Прибыльность функционирующего капитала = Прибыль от реализации : Среднегодовая сумма капитала и инвестиций за минусом долгосрочных обязательств.

4. Прибыльность собственного капитала = Чистая прибыль : Среднегодовая сумма собственного капитала.

5. Маржа прибыли = Чистая прибыль : Валовой доход.

Маржа прибыли показывает величину чистой прибыли, полученную с каждого рубля валового дохода от реализации товаров.

Проведем анализ этих показателей за 2002 - 2004 гг. (табл. 3.2.8).

Таблица 3.2.8 Динамика финансовых результатов деятельности предприятия

Из таблицы 3.2.8 видно, что на единицу инвестированных средств предприятие получило в 2004 г. 1,3 руб., что на 80,9% меньше, чем в 2002 г. и на 38,1%, чем в 2003 г. Таким образом, можно сказать, что эффективность управления инвестициями низкая и ухудшается с течением времени.

На единицу совокупных активов в 2004 г. получено 0,89 руб. чистой прибыли, что в 23 раза больше, чем в 2003 г. и в 76 раз - чем в 2002 г. То есть, можно отметить, что финансовые управляющие стали работать эффективнее.

С каждого рубля валового дохода от реализации в 2004 г. получено чистой прибыли меньше чем в предыдущие периоды, так в 2002 г. на 1 рубль валового дохода от реализации товаров было получено 0,78 руб., что на 35% больше, чем в 2004 г. и на 26% - больше, чем в 2003 г., в 2003 г. получено на 1 руб. валового дохода 0,58 руб., что на 8,6% больше, чем в 2004 г.

Далее проанализируем рентабельность оборота и активов (табл. 3.2.9).

Таблица 3.2.9 Исходные данные, тыс. руб.

На основе приведенных данных определим коэффициент оборачиваемости активов, рентабельность актива и оборота:

2003 г.:

1. Коэффициент оборачиваемости активов:

335,7 / 123,6 = 2,7 раза.

2. Рентабельность оборота:

27,1 / 335,7 * 100 = 8,1%.

3. Рентабельность активов:

8,1 * 2,7 = 21,8%.

2004 г.:

1. Коэффициент оборачиваемости активов:

646,7 / 470 = 1,4 раза.

2. Рентабельность оборота:

228,9 / 646,7 * 100 = 35%.

3. Рентабельность активов:

35 * 1,4 = 49%.

Рентабельность активов, или прибыль, полученная на каждый рубль, вложенный в активы, зависит, как видно из приведенных расчетов, от скорости оборачиваемости активов и величины чистой прибыли, полученной на 1 руб. товарооборота:

2003 г.:

2004 г.:

В свою очередь рентабельность оборота находится в непосредственной зависимости от объема реализации товара.

Отношение суммы общих активов к сумме собственного капитала называется мультипликатором. Он показывает, во сколько раз общие активы превышают собственный капитал. Для анализируемого магазина мультипликатор в 2004 г. составил 1,98 раза, что на 5,29 раза меньше, чем в 2003 г.

Умножив показатель рентабельности активов на мультипликатор, определим рентабельность собственного капитала. Он составил в 2004 г. 159%, а в 2002 г. - 97%.

Взаимосвязь коэффициента прибыльности может быть представлена следующим образом:

2003 г.:

=159%.

2004 г.:

= 97%.

3.2.5 Общая оценка финансового состояния торгового предприятия

Чтобы дать общую оценку финансового состояния, необходимо систематизировать рассмотренные в ходе анализа показатели и коэффициенты, рассмотреть тенденции их изменения. Для этого рассмотрим табл. 3.2.10.

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. На протяжении трех лет остается неизменным состав активов магазина, в него входят основные средства и денежные средства, меняется лишь их структура в сторону их увеличения, так, сумма основных средств в 2004 г. увеличилась по сравнению с 2002 г. на 64,9 тыс. руб., а по сравнению с 2003 г. - на 63,2 тыс. руб.; сумма денежных средств соответственно на 74,3 тыс. руб. по сравнению с 2002 г. и на 78,4 тыс. руб. - по сравнению с 2003 г.

2. Источники средств предприятия - собственные средства, которые в 2004 г. возросли в 19,5 раз по сравнению с 2002 г. и более чем в 2 раза - с 2003 г. и заемные средства, которые увеличились в 2 раза по сравнению с 2002 г. и на 9,2% по сравнению с 2003 г.

3. Рентабельность в 2004 г. составляет 49%, что говорит о том, что на каждый рубль, вложенный в активы, прибыль составляет 49 рублей, что на 31,9 руб. больше, чем в 2002 г. и на 27,2 руб. больше, чем в 2003 г.

Таблица 3.2.10 Схема обобщения показателей финансового состояния предприятия

4. Негативным моментом является снижение эффективности управления финансовыми ресурсами:

· коэффициент отдачи всего имущества в 2004 г. составил 1,3%, что на 2,9% меньше, чем в 2002 г. и на 0,9% - чем в 2003 г.;

· коэффициент оборачиваемости всех оборотный средств в 2004 г. на 16,6% ниже, чем в 2002 г. и на 85,4% - чем в 2003г.;

· коэффициент оборачиваемости запасов и затрат в 2004 г. ниже чем в 2002 г. на 13,6%, и чем в 2003 г. - на 1,7%.

· Коэффициенты платежеспособности в 2004 г. практически находятся в пределах норм:

· коэффициент абсолютной ликвидности (норма 0,2-0,7) равен 0,34, что на 0,16 пунктов больше, чем в 2002 г. и на 0,31 пункт, чем в 2003 г.;

· коэффициент промежуточного покрытия (норматив 0,8-1) равен 0,8, что на 0,22 пункта больше, чем в 2002 г. и на 0,41 - чем в 2003 г.;

· коэффициент текущей ликвидности (норматив 2), равен 1,7, что близко к 2, больше на 1 пункт, чем в 2002 г. и на 0,8 - чем в 2003 г..

По коэффициенту абсолютной ликвидности можно, сказать, что предприятие платежеспособно и может погасить 34% своих краткосрочных обязательств;

6. Отрицательным является снижение практически всех показателей рентабельности, за исключением прибыли на общие активы, она увеличилась на 0,89 пунктов в 2004 г. по сравнению с 2002 г. и на 0,6 - по сравнению с 2003 г.

Для успешного развития фирмы необходим четко разработанный бизнес-план. Следование ему шаг за шагом позволяет фирме укрепиться на рынке и добиться решающих преимуществ перед конкурентами. Одним из самых важных разделов в бизнес-плане - составление смет предстоящих расходов на запланированные мероприятия.

Важным направлением в формировании затрат является планирование издержек обращения.

Содержание плана издержек обращения состоит в определении величины расходов предприятия для осуществления нормального торгового процесса.

В основе плана издержек обращения лежит:

- запланированный объем и структура товарооборота;

- задания по приросту торговой сети;

- изменения в организационной структуре, ставок, тарифов и других условиях расчетов.

План по издержкам обращения торговых предприятий представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень, а также сумма и уровень расходов по каждой статье издержек обращения. Смету, как и другие плановые показатели, составляют исходя из хозяйственной целесообразности и необходимости улучшения обслуживания населения, облегчения выполнения утвержденного плана товарооборота и плана прибыли.

Исходя из имеющейся информации о величине затрат предприятия определим размер издержек обращения при увеличении объема товарооборота на 30%.

Так, в 2004 г. объем товарооборота составил 646,7 тыс. руб., переменные затраты - 135,1 тыс. руб., удельные затраты - 0,042 тыс. руб., а постоянные - 193,6 тыс. руб. Таким образом, суммарные затраты составляют:

И = П + Пер * Х = 193,6 + 0,042 * 646,7 = 220,76 тыс. руб.

Если в 2000 г. объем товарооборота увеличится на 30%, что составит 840,71 тыс. руб., то переменные затраты возрастут тоже на 30%, то есть их величина составит 175,63 тыс. руб. (135,1 * 1,3).

Постоянные затраты остаются неизменными, то есть 193,6 тыс. руб.

В этом случае суммарные затраты составят 369,2 тыс. руб., уровень планируемых издержек составит 43,9%, что на 6,9% ниже, чем в отчетном году.

Планируя издержки обращения по основным статьям, можно использовать метод среднего уровня затрат. Базовым показателем расчета в этом случае является средний уровень расходов по статье затрат по отношению к товарообороту.

Издержки обращения, при использовании этого метода будут определяться по формуле:

И = Т * Уср / 100%,

где Т - товарооборот,

Уср - средний уровень издержек, %.

Для определения среднего уровня затрат воспользуемся результатами анализа издержек, данными о товарообороте предприятия.

Например, средний уровень расходов по оплате труда составляет 7,8%. Подставив эти данные в формулу, получаем прогнозную величину затрат на оплату труда.

И = 646,4 * 7,8 / 100 = 50,4 тыс. руб.

Средний уровень расходов по хранению и подготовке товаров к продаже составляет 5,2%, тогда прогнозная величина этих расходов составит 33,6 тыс. руб.

При прочих равных условиях и неизменности остальных татей затрат, общая величина издержек обращения составит 334,8 тыс. руб.

Прогнозные расчеты важны не только для самого предприятия, но и для его акционеров, инвесторов, поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного торгового предприятия.

4.3 Планирование показателей по труду

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданными научными работниками, используются в управлении деятельностью предприятий на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику.

Перспективы развития экономического анализа в теоретическом направлении тесно связаны с развитием сменных наук, в первую очередь, математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. В условиях командно-административной системы управления он не находил достаточно широкого практического применения, так как не было нужды в обосновании управленческих решений на местах, все решения исходили сверху.

Что касается перспектив прикладного характера, то анализ хозяйственной деятельности постепенно займет ведущее место в системе управления. Этому содействуют преобразования, которые происходят в нашем обществе. Совершенствования экономического механизма через переход к рынку, конкуренция предприятий и форм собственности будут содействовать повышению заинтересованности в этой науке.

Финансовый анализ может использоваться: как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих результатов.

Отметим, что в принятой Правительством РФ Конституции реформирования предприятий и иных коммерческих структур отмечена необходимость обучения руководителей и специалистов предприятий приемам финансового анализа, использованию информации учета и отчетности для целей принятию управленческих решений, составлению бизнес-планов.

Все это лишний раз свидетельствует о том, что экономический и финансовый анализ в современных условиях становится элементом управления. Это практически единственный инструмент оценки надежности потенциального партнера (покупателя или поставщика) и ссудозаемщика.

По результатам проведенного нами анализа экономических и финансовых показателей деятельности розничного магазина «Камелия», можно сказать, что в 2004 г. предприятие работало эффективно и улучшило результаты работы по сравнению с 2002 и 2003 гг. по показателям товарооборота, валового дохода, прибыли от реализации, балансовой прибыли и чистой прибыли. Негативным моментом явилось увеличение суммы издержек обращения, хотя их доля в процентном соотношении к товарообороту снизилась.

Улучшились показатели по труду: возросла производительность труда торгового персонала.

Значительно возросли показатели рентабельности: рентабельность продаж, затрат, фондорентабельность; получено больше прибыли в расчете на 1 кв. м. торговой площади, кроме того, увеличилась сама торговая площадь магазина. На одного торгового работника приходится почти в 10 раз прибыли больше, чем в 2003г.

Увеличивается и стоимость имущества магазина (более чем в 11 раз к концу 2004 г.). Это произошло в основном за счет приобретения дополнительных основных средств (оборудование), а также за счет увеличения суммы денежных средств. Кроме того, к концу 2004 г. в активе баланса появилась новая статья - долгосрочная дебиторская задолженность, то есть предприятие выдает авансы, к этому же времени с магазином рассчитались все должники, то есть погашена краткосрочная дебиторская задолженность.

На протяжении трех лет (2002-2004 гг.) имущество ООО «Камелия» формируется за счет заемных средств - кредиторской задолженности. В 2004 г. это задолженность по авансам, перед бюджетом и по оплате труда и др.

По анализу платежеспособности можно отметить, что в настоящее время предприятие не обладает 100-процентной платежеспособностью, так как не выполняются условия текущей ликвидности баланса: имеется недостаток денежных средств и поэтому нет возможности для полного расчета с кредиторами, но в перспективе этот недостаток можно покрыть с помощью использования избытка средств по статье быстрореализуемые активы (товары к перепродаже, запасы), то есть предприятие имеет возможность в ближайшей перспективе восстановить свою платежеспособность.

Но для этого необходимо более тщательно продумывать управленческие решения, необходимо улучшать культуру обслуживания потребителей, чтобы в конечном итоге получить запланированные размеры товарооборота, прибыли, издержек

Библиографический список

1. Агеева Н.А. Практикум по анализу финансового состояния предприятия. - СПб: СПбУЭФ, 1996.

2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2002.

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 1991.

4. Баканов М.И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2002.

5. Бланк И.А. Торговый менеджмент. - Киев: Украино-Финский институт менеджмента и бизнеса, 2003.

6. Валевич Р.П., Давыдов Г.А. Экономика торгового предприятия. - Мн.: Высшая школа, 1996.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

8. Каракоз И.И. Экономический анализ работы предприятий и объединений. - Киев: Высшая школа, 1992.

9. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: Главбух, 2003.

10. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле и общественном питании. - Мн.: Высшая школа, 1989.

11. Курс экономического анализа / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2002.

12. Мудрик Д.Г. Финансовый анализ предприятия: грани управленческих решений. - М.: Аудит и налогообложение, 2002.

13. Российский статистический ежегодник: Статистический сборник / Госкомстат России. - М., 2003.

14. Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. - М.: Высшая школа, 2002.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Экоперспектива, 2003.

16. Сербник Б.В. Экономика торгового предприятия и сферы услуг. - М.: Финансы и статистика, 1989.

17. Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2002.

18. Торговое дело: экономика и организация / Под ред. Брагина. - М.: Экономика, 2002.

19. Хайлбронер Р., Гароу А. Экономика для всех. - Тверь: Фамилия, 1994.

20. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ предприятия (Международная организация труда). - М.: Финансы и статистика, 1995.

21. Экономика предприятия / Под ред. Н.А Сафронова. - М.: Юрист, 2003.

22. Экономика предприятия / Под ред. В.Я. Горфинкеля. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003.

23. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: Мысль, 1996.

24. Экономический анализ деятельности предприятий и объединений / Под ред. С.Б. Барнгольца, Г.М. Тация. - М.: Финансы и статистика, 1990.

25. Экономический анализ деятельности предприятия. - Мн.: Высшая школа, 1991.

Приложение 1

Ассортиментный перечень товаров для розничной торговли ООО «Камелия»

Размещено на Allbest.ru