Особенности финансов предприятий различных организационно-правовых форм

Финансы организаций занимают ведущее место в общей финансовой системе государства как основа всей финансовой системы. Именно на стадии производства продукции (работ, услуг) формируется прибавочный капитал, средства которого в дальнейшем служат в качестве источника для формирования различных фондов, в том числе социальных государственные фондов. Кроме этого, финансы предприятий являются основой для формирования доходной части бюджетов различных уровней через налоговые государственные механизмы.

Кроме этого, финансы предприятий играют важную роль в производственно-хозяйственной деятельности самих предприятий. Здесь роль финансов заключается в том, что с их помощью осуществляется:

- Обслуживание индивидуального кругооборота фондов (деньги - товар - деньги);

- Распределение выручки от реализации товаров;

- Перераспределение чистого дохода на платежи в бюджет (налог на прибыль) и прибыль, оставляемую в распоряжении предприятия на производственное и социальное развитие;

- Распределение чистой прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия, на фонды потребления, накопления, резервный фонд и т.п.;

- Контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов в процессе индивидуального кругооборота фондов.

Следует отметить, что зачастую понятие «финансы предприятий» ассоциируются только с денежными средствами организаций, но это не правильное понимание. Финансы организаций - это не просто денежные средства, а отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых денежных фондов, их распределения и использования.

Выделяют следующие формы проявления финансов предприятий:

- Отношения с другими хозяйствующими субъектами в процессе формирования и распределения выручки;

- Отношения, складывающиеся у предприятий со своими работниками по поводу распределения прибыли (выплата дивидендов и т.п.);

- Финансовые отношения с собственным персоналом организации:

- Отношения с налоговыми органами;

- Отношения с иными государственными органами;

- Отношения с банковской системой;

- Отношения со страховыми компаниями.

Что касается функций финансов организаций, то здесь существует несколько подходов к их количественному определению. Фактически, функции финансов предприятий вытекают из их практического проявления, что обуславливает их многообразие. Изучение поставленных в курсовой работе вопросов показало, что можно рассматривать две основные функции финансов предприятий: распределительная и контрольная. Остальные же функции являются подфункциями основных функций.

Таким образом, различают следующие виды финансов:

По организационно-правовой форме:

- финансы хозяйственных товариществ;

- финансы хозяйственных обществ;

- финансы производственных кооперативов;

- финансы государственных и муниципальных предприятий.

По сфере функционирования:

- финансы предприятий материального производства;

- финансы предприятий нематериального производства;

- финансы общественных организаций.

По цели деятельности предприятия:

- финансы коммерческих организаций;

- финансы некоммерческих организаций.

Таким образом, правильная организация финансов предприятий является залогом успешного развития, как самих предприятий, так и всей финансовой системы государства в целом.

Расчетная часть курсовой работы

Задача № 1. Определить на планируемый год затраты по производству и реализации продукции по целлюлозно-бумажному комбинату «Амазаркан» на основании следующих данных

Элементы затрат	Факт	План
1. Сырье: технологическая щепа, привозная	51341	44801
2. Вспомогательные материалы - химикаты	11562	11562
3. Услуги сторонних организаций	4329	4329
4. Топливо со стороны, уголь	10762	10547
5. Топливо со стороны: мазут	5677	5677
6. Энергия со стороны	1729	1850
7. Всего материальных затрат (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4+стр.5+стр.6)	85400	78766
8. Основная и дополнительная заработная плата ППП	22079	26936
9. ЕСН (стр. 8* 26%)	5741	7003
10. Амортизация	1774	1873
11. Прочие денежные затраты	14519	14519
12. Итого затрат на производство (стр.7+стр.8+стр.9+стр.10+стр.11)	129513	129097
13. Затраты, списанные на непроизводственные счета	2125	2125
14. Изменение остатков незавершенного производства	-1240	+120
15. Производственная себестоимость товарной продукции (стр. 12 - стр. 13 - стр. 14)	128628	126852
16. Непроизводственные расходы	16658	18048
17. Полная себестоимость товарной продукции (стр.15 + стр.16)	145286	144900
18. Остатки нереализованной продукции на начало года	32200	14370
19. Остатки нереализованной продукции на конец года	14370	12685
20. Себестоимость товарного выпуска (стр. 17 + стр. 18 - стр. 19)	163116	146585

На плановый период предусмотрено изменение следующих показателей:

Условия составления сметы	вариант 2	Расчет
Экономия по стать «Технологическая щепа»	3%	51341 *0,97= 44801
Экономия по статье «Топливо со стороны, уголь»	2%	10762 *0,98 = 10547
Дополнительные расходы по статье «Энергия со стороны» в связи с ростом тарифов на Эл/энергию	7%	1729 *1,07= 1850
Рост среднегодовой заработной платы ППП на	22%	22079 *1,22 = 26936
Применение ускоренной амортизации увеличит сумму амортизационных отчислений на	5,6%	1774 *1,056 = 1873
Непроизводственные расходы увеличатся из-за роста тарифов на ж/д перевозки на	9%	16658 *1,09 = 18048
Остатки незавершенного производства	120 тыс.руб.	+120
Остатки нереализованной продукции на начало года соответствуют остаткам на конец фактического периода, на конец года - от производственной себестоимости продукции в размере	10%	126852 * 0,1 = 12685

Задача № 2. Определить на планируемый год сумму прибыли с учетом остатков на начало и конец финансового периода методом прямого счета, используя следующие данные

Продукция	Вариант 2	Оптовая цена единицы продукции руб.	Полная с/ст-сть единицы продукции руб..	Прибыль, руб. (Цопт-ССпол)*кол-во
	кол-во, тыс.шт.
Кровельная листовая сталь	48000	1200	874,9	(1200874,9)*48000=15604800
Тонколистовая сталь	23900	980	690	(980-690)*23900=6931000
Изделия ширпотреба:
Изделие а	4020	340	280	(340-280)*4020=241200
Изделие б	1200	200	150	(200-150)*1200=60000
Изделие в	980	230	170	(230-170)*980=58800
Изделие г	78	1000	700	(1000-700)*78=23400
Изделие д	30	450	370	(450-370)*30=2400
Итого:	-	82945700	60024100	22921600

Остатки на начало финансового периода (в тыс.руб.):

Виды продукции	Вариант 2
Готовая продукция на складе	12000
Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил	18000
Товары отгруженные, не оплаченные в срок	24000
Товары на ответственном хранении	19000

Норма по готовым изделиям на складе - 5 дней, по товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил - 7 дней.

Для целей расчета прибыли в остатках использовать показатель рентабельности продукции:

Рентабельность продукции = Финансовый результат от реализации

Выручка от реализации продукции

Сумма указанной прибыли будет получена в том случае, если продукция будет продана полностью. Необходимо обеспечить остаток товаров на складе в пределах норматива, который составляет 12 дней. Оценим складские запасы по полной себестоимости. Так как эти товары не будут проданы, то сумма недополученной выручки составит:

60024100 / 360 * 12 = 2000803 тыс. руб.

Продажа товаров, которые имелись на складе, на начало года, уже осуществлена. Их общая себестоимость составит:

12000+18000+24000 = 54000 тыс. руб.

Изменение остатка товарных запасов за год составит:

2000803 - 54000 = +1946803 тыс. руб.

Рентабельность затрат:

R = 22921600 / 60024100 * 100 = 38,19%

Сумма недополученной прибыли вследствие увеличения остатков товарных запасов на складе составит:

1946803 * 38,19% = 743484 тыс. руб.

Следовательно, сумма прибыли с учетом остатков на начало и конец финансового периода составит:

22921600 - 743484 = 22178116 тыс. руб.

Задача № 3. Рассчитать сумму амортизационных отчислений с учетом вводимых и выбывающих основных фондов, а также рассчитать эффект от выбранной амортизационной политики

Исходные данные:

Группа основных фондов	Стоимость ОФ по балансовой оценке (тыс. руб.)
	На начало года	Введено/срок ввода	Выбывающих/срок выбытия
	Вариант 2
1. Здания	10022	-	-
2. Сооружения и передаточные устройства	3114	109/февраль	29/ февраль
3. Силовые машины и оборудование	688	71/ февраль	24/ март
4. Рабочие машины и оборудование	6076	-	-
5. Измерительные и регулирующие устройства и приборы	1330	21/ май	7/ сентябрь
6. Транспортные средства	840	135/февраль	-
7. Прочие инструменты	21	-	8/май
8. Инвентарь	82	12/ январь	-

Определим среднегодовую стоимость каждой группы основных фондов по формуле

Сср = Снг + Сввед.*М1 /12 - Свыб. * (12-М2) / 12

где Снг - стоимость основных фондов на начало года

М1 и М2 - число полных месяцев, соответственно, с момента ввода (выбытия) объекта (группы объектов) основных средств;

Сввед.- стоимость введенных в течение года основных средств;

Свыб.- стоимость выбывших в течение года основных средств.

Сумму амортизационных отчислений по каждой группе найдем по формуле

А = Сср * Н / 100%,

где Н - норма амортизации

Расчет амортизационных отчислений

Группа	Среднегодовая	Норма амортизации	Сумма амортизации
основных фондов	стоимость	линейная	нелинейная	линейная	нелинейная
Здания	10022	3,5	8,4	350,77	841,85
Сооружения	3187,3	8,3	9,6	264,54	305,98
Силовые машины	733,1	11	12	80,64	87,97
Рабочие машины	6076	9	14,2	546,84	862,79
Измерительные устройства	1341,7	15	21,6	201,25	289,81
Транспортные средства	963,7	8,5	32,4	81,91	312,24
Прочие инструменты	15,7	10	45,6	1,57	7,16
Инвентарь	94	50	100	47,00	94,00
Итого	-	-	-	1574,52	2801,8

Ставка налога на прибыль для предприятия составляет 20%, коэффициент капитализации прибыли - 0,09.

Расчет эффекта от выбранной амортизационной политики производится по формуле

Э_ам= (А_у - А_л) - (А_у - А_л)(1 - ставка налога на прибыль)*К_р,

где

Э_ам - эффект от выбранной амортизационной политики

А_у - денежный поток от ускоренной амортизации

А_л - денежный поток от линейной амортизации

К_р - коэффициент капитализации прибыли

Рассчитаем эффект от выбранной амортизационной политики по формуле, приведенной в условии задачи:

Эам = (2801,8 - 1574,52) - (2801,8 - 1574,52) * (1 - 0,20) * 0,09 = 1227,28 - 1227,28 *0,80 * 0,09 = 1227,28 - 88,36 = 337,21 тыс.руб

Задача № 4. Определить норму запаса в днях и рассчитать в денежном выражении норматив оборотного капитала по стронцию, исходя из следующих данных

Потребность предприятия для изготовления алюминиевых сплавов в данной химической добавке составляет 180 тонн

Совокупная стоимость сырья рассчитывается исходя из средней цены приобретения за 1 тонну 180500 руб. Производственная программа распределена равномерно (по 25% на каждый квартал).

Временные интервалы для определения периода запаса определяются:

Элементы нормы запаса	Дни
Транспортный запас: Пробег груза от поставщика к предприятию Время обработки платежных документов	27 25 2
Время на приемку, разгрузку, складирование	1
Технологический запас	3
Средний интервал поставки с учетом договоров с поставщиками	120
Текущий запас	60
Страховой запас	30
Итого норма запаса в днях	121

Найдем неизвестные данные:

1. Текущий запас равен половине интервала поставки:

ТЗ = 120 / 2 = 60 дней

2. Страховой запас берется в размере половины текущего запаса:

СЗ = 0,5 * ТЗ = 0,5 * 60 = 30 дней

Запас в днях составит:

Здн.=Зтр.+t+Зтех.+Зтек.+Зстр.

где, Здн.- запас в днях;

Зтр.- транспортный запас;

t- время на приемку;

Зтех.- технологический запас

Зтек.- текущий запас;

Зстр.- страховой запас.

Здн =(25+2)+1+3+60+30=121 день

Для того, чтобы определить норматив запаса в натуральном выражении, рассчитаем однодневный расход стронция (Рдн)

Рдн. = 180 тонн / 360 дней = 0,5 тонны

Величина запаса в натуральном выражении составит:

З = Здн. * Рдн = 121 день * 0,5 тонны = 60,5 тонны

Определим норматив оборотного капитала по стронцию в денежном выражении (Зден)

Зден = З * Ц = 60,5 т * 180,5 тыс. руб. = 10920,25 тыс. руб.

Задача № 5. Составить баланс доходов и расходов предприятия и проверочную шахматную таблицу

Планируемый выпуск продукции на год:

Вид продукции	Количество, тонн	Оптовая цена (руб. за 1 тонну)	Стоимость товаров, всего, тыс. руб.
		Вариант 2
Лак ПГМ	8100	1230	9963
Лак ПГС	8730	1200	10476
Алкидная смола	8300	1100	9130
Эмаль АВ	7000	2050	14350
Эмаль ЗА	12300	2000	24600
Окислитель	14000	1050	14700
Растворитель	9950	900	8955
Итого:	-	-	92174

Данные для составления сметы затрат предприятия на планируемый период:

Элементы затрат	Сумма затрат (т.р.)
	Вариант 2
Сырье и материалы	40500
Топливо	300
Электроэнергия	230
Заработная плата	2100
Единый социальный налог (26%)	546
Прочие расходы, относимые на с/стоимость	480
Непроизводственные расходы	540
Изменение остатков будущих периодов	120
Изменение остатков незавершенного производства	-200

Рассчитаем сумму затрат на производство продукции

40500+300+230+2100+546+480-120+200 = 44236 тыс.руб.

Основные производственные фонды на начало планируемого периода составляют 19000 т.р.

Ввод ОФ: в июне - на сумму 950 тыс. руб.

в сентябре - на сумму 6000 тыс. руб.

выбытие ОФ: в марте - на сумму 700 тыс. руб.

в июне - на сумму 2700 тыс. руб.

Средняя норма амортизационных отчислений- 9,2 %

Прирост устойчивых пассивов планируется в пределах 7 дней

Платежи по краткосрочным ссудам - 780 тыс. руб. Ставка налога на прибыль - 20 %, ставка налога на имущество предприятий - 2,2%.

Доходы от внереализационных операций:- 340 т.р.

Рассчитаем амортизационные отчисления, ежемесячная норма амортизации (Nа) составит 9,2% / 12 = 0,767%.

В целях определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество необходимо определить остаточную стоимость основных средств как разницу между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Расчет амортизации и налога на имущество:

Месяц	Первоначальная стоимость основных средств (Сперв.)	Амортизация (А) А=Сперв.*Nа	Остаточная стоимость Сперв.-А
январь	19000	145,73	18854,27
февраль	19000	145,73	18854,27
март	18300	140,36	18159,64
апрель	18300	140,36	18159,64
май	18300	140,36	18159,64
июнь	16550	126,94	16423,06
июль	16550	126,94	16423,06
август	16550	126,94	16423,06
сентябрь	22550	172,96	22377,04
октябрь	22550	172,96	22377,04
ноябрь	22550	172,96	22377,04
декабрь	22550	172,96	22377,04
Итого:		1785,2	230964,8

Сумма амортизации составила 1785,2 руб.

Тогда себестоимость продукции составит 44236 + 1785,2 = 46021,2 тыс. руб.

Налог на имущество составит 230964,84 / 13 * 2,2% = 390,8 тыс. руб.

Планируемый прирост оборотных средств и кредиторской задолженности рассчитаем в таблице:

Вид оборотных средств	Нормы запаса в днях	Однодневный расход	Норматив в тыс.руб.
	Вариант 2
Сырье, материалы	11	40500 / 365 = 110,96	1220,56
Топливо	35	300 / 365 = 0,82	28,70
Незавершенное производство	9,5	46021,2 / 365 = 126,08	1197,76
Готовая продукция	7	92174 / 365 = 252,53	157,71
Тара	0,1% от V пр-ва	-	92,17
Итого			2696,9

Кредиторская задолженность по зарплате и отчислениям в фонды за год суммируется, затем делится на 365 дней и умножается на норматив (7 дней)

(2100 + 546) / 365 * 7 = 50,75 тыс.руб.

Облагаемая налогом прибыль составит

92174 + 340 - 46021,2 - 390,8 = 46102 тыс. руб.

Налог на прибыль составит: 46102 * 20% = 9220,4 тыс. руб.

Баланс доходов и расходов

Доходы	Сумма тыс. руб.	Расходы	Сумма тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции	46152,8	Налог на прибыль	9220,4
Доходы от внереализационных операций	340	Налог на имущество	390,8
Амортизационные отчисления	1785,2	Платежи по ссудам	780
Прирост устойчивых пассивов	50,75	Прирост оборотных средств	2696,9
		Фонд накопления (50% от нераспределенного остатка прибыли)	17620,32
		Фонд потребления (50% от нераспределенного остатка прибыли)	17620,33
Итого	48328,75	Итого	48328,75

Проверочная шахматная таблица

Доходы Расходы	Прибыль	Доходы от внереализационных операций	Амортизация	Прирост устойчивых пассивов	Итого
Налог на прибыль	9220,4				9220,4
Налог на имущество	390,8				390,8
Платежи по ссудам	440	340			780
Прирост оборотных средств	2646,15			50,75	2696,9
Фонд накопления	15832,12		1785,2		17620,32
Фонд потребления	17620,33				17620,33
Итого	46149,8	340	1785,2	50,75	48328,75

Список использованной литературы

I. Нормативно - правовые акты

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая). Принят Государственной думой и одобрен Федеральным Собранием 21.10 1994г. (ред. от 20.12.2009г).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть І. ФЗ от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ. (c изм. на 30.07.2010 г) // Новосибирск, Сибирское университетское издательство. 2010 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть ІI. ФЗ от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ. ( с изм. на 30.07.2010 г.) // Новосибирск, Сибирское университетское издательство. 2010 г.

4. Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ (ред. от 03.06.2010г)"Об акционерных обществах".

5. Федеральный закон от 21.12.2001г. № 178-ФЗ (ред. от 07.05.2009г)"О приватизации государственного и муниципального имущества".

6. Закон Забайкальского края от 20.11.2008 г. № 73-ЗЗК «О транспортном налоге».

II. Учебная литература

7. Аксенов А.П. Нематериальные активы: структура, оценка, управление - М.: Финансы и статистика, 2009.

8.Бочаров В.В.Корпоративные финансы - СпБ.: Издательство: Питер, 2009.

9. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций (предприятий. - М.: Инфра-М, 2009.

10. Большаков С.В. Финансы предприятий: Теория и практика: Учебник для вузов. -- М.: Книжный мир, 2009.

11. Барулин С.В. Финансы: учеб.- М.: КНОРУС, 2010.

12. Ивасенко А.Г. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие: доп. УМО по образованию для студентов / Ивасенко А.Г., Никонова Я.И. - М.: КноРус, 2009.

13. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий).- М.: Юнити, 2009. (Серия: Золотой фонд российских учебников).

14. Лапуста М.Г. Финансы предприятий: учебное пособие. - М.: Альфа-Пресс, 2009.

15. Моляков. Д.С. Теория финансов предприятий. Учеб. пос. - М.: Финансы и статистика, 2009.

16. Остапенко В.В. Финансы предприятия: Учеб.пособие.-4 изд., испр., доп. М.: Омега-Л, 2009.

17. Подъяблонская Л.М. Финансы: учеб.- М.:ЮНИТИ- ДАНА, 2010.

18. Положенцева А. И. Финансы организаций (предприятий) : учеб. пособие по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / А. И. Положенцева, Т. Н. Соловьёва, А. П. Есенкова. - М. : КноРус, 2009.

19. Савчук В.П. Управление финансами предприятия / В.Н.Санчук.-2-е изд., стереотип.-М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2009.

20. Тихомиров, Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: учеб. для вузов - М.: Академия, 2008.

21. Фридман, А.М. Финансы организации (предприятия) [Текст]/ А.М.Фридман. - М.: Дашков и К, 2009.

22. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов.-Изд. исправл., - Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. -- М.: Инфра-М, 2009.

23. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов. - Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. - M: Проспект, 2008.

24. Финансы организаций (предприятий): Учеб.пособие для вузов.- 4 изд., стереотип., - Гаврилова А.Н., Попов А.А. - М.: Кнорус, 2009.

25. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

26. Шуляк П. Н. Финансы предприятия: Учебник. -- 6-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009.

27. Щербина А.В. Финансы организаций. Феникс, 2005 г.

28. Юшко, Ю.И. Корпоративные финансы: теории, методы и модели управления. - Уч.-метод. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

Периодическая печать

29. Алиева К. Порядок избрания и деятельность совета директоров (на блюдательного совета) акционерного общества // Право и экономика. - 2009. № 5.

30. Зинченко С. Акция как эмиссионная ценная бумага: объем прав, их защита // Хозяйство и право. - 2009. № 11.

31. Ивлиев Д. Каковы акции, таков и дивиденд // Домашний адвокат. - 2009. № 17.

32. Могилевский С. Понятие и порядок образования органов управления акционерного общества // Хозяйство и право. - 2010. № 1.

33. Рубеко Г. Исполнительные органы акционерного общества: особен ности правового статуса // Хозяйство и право. - 2009. № 12.

34. Сергеев А. Некоторые аспекты разграничения компетенции органов управления акционерного общества // Хозяйство и право. - 2010. № 7.

Размещено на Allbest.ru