Роль выручки на предприятии

Пропорциональность - сочетание производственных мощностей всех подразделений производства. Она позволяет выпускать продукцию в нужных количествах, номенклатуре, ассортименте и комплектности в установленные сроки.

Параллельность - одновременное выполнение операций и стадий производственного процесса. Этот принцип позволяет создать широкий фронт работ по изготовлению конечного продукта.

Непрерывность - организация производства, при которой одна операция следует за другой без перерывов во времени внутри смены, между сменами, внутри операции и между операциями.

Прямоточность - рациональная организация перемещения продукции в процессе производства; обеспечивает кратчайший путь движения изделия от одного этапа (стадии операции) изготовления к последующему.

Ритмичность - выпуск продукции в равные промежутки времени одинакового или возрастающего количества повторяющихся изделий.

Производственный процесс, построенный на основе соблюдения вышеназванных принципов, считается рациональным.

Совершенствование производства должно осуществляться в направлении его специализации (строгого закрепления все более ограниченного объема разнообразных работ, выполняемых на каждом участке производства), дальнейшей концентрации (доведение производства до оптимальных масштабов), комплексной механизации и автоматизации производственных процессов и управления ими.

К современным методам организации производства относится поточное производство продукции массового спроса1. Высшей формой организации поточных методов являются поточные линии. Они бывают в основном двух систем: из специальных станков-автоматов прерывного действия и роторные непрерывного действия. В качестве специальных могут применяться станки с программным управлением, для выполнения вспомогательных операций - робототехнические устройства.

Эффективность поточной организации производства состоит в том, что она позволяет полнее реализовать пропорциональность, ритмичность и непрерывность, резко сократить, простои оборудования, долю вспомогательных операций, уменьшить длительность производственного цикла, повысить качество продукции.

В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной предприятиями, фирмами выравнивается автоматически. На нее воздействуют законы рыночного ценообразования. В тоже время каждый предприниматель стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Так, значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда (в промышленности России 13-14%, развитых стран 20-25%).

Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно- обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия (фирмы) приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок.

Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращения расходов по амортизации основных производственных фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки.

На зарубежных предприятиях рассматриваются также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии запускаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.

Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и др.). Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.

Заключение

В качестве заключения резюмируем основные положения курсовой работы:

· выручка от реализации- важнейшая экономическая категория, выражающая денежные отношения между поставщиками и потребителями продукции, работ, услуг;

· ожидаемая выручка и прибыль являются основными компонентами финансового планирования;

· на величину выручки от реализации продукции влияют множество зависящих и не зависящих от деятельности предприятия факторов;

· для расчета плановой выручки от реализации используются методы прямого расчета, товарного баланса с учетом переходящих остатков продукции, пофакторный метод и метод суммарного расчета;

· выручка от реализации продукции отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является источником формирования валового дохода предприятия;

· в условиях рыночной экономики выручка любого коммерческого предприятия во многом зависит от правильного определения цен на реализуемые товары и услуги, что в первую очередь зависит от финансовой службы предприятия. Все предприятия, кроме тех, которые продают унифицированные изделия на рынках с высоким уровнем конкуренции, располагают определенной степенью свободы в установлении цен на свою продукцию и поэтому самостоятельно выбирают политику ценообразования, за которую отвечает финансовая служба предприятия.

Выручка от реализации представляет собой интересный объект для исследований. В данной работе была произведена попытка раскрыть экономическое содержание, некоторые аспекты практического применения, планирования и расчетов, связанных с исследуемым объектом. Выручка от реализации исследовалась и как источник формирования фондов денежных средств для разных нужд предприятия и как конечный результат деятельности предприятия, то есть исследовались этапы кругооборота средств предприятия.

Как видно, выручка зависит от очень многих факторов, как зависящих от предприятия (степень возможности влияния тоже в свою очередь зависит от многих факторов), так и независящих.

Подчеркнутая важность выручки говорит о том, что ее несвоевременное формирование и поступление может привести к неблагоприятным последствиям для предприятия, вплоть до финансового кризиса локального уровня.

Расчетная часть

Формы расчетов для составления баланса доходов и расходов организации

Таблица 1

Смета 1 затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№ стр.	Статья затрат	Всего на год	в т.ч. на 4 квартал
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	36 540	9 135
2	Затраты на оплату труда	17 608	4 402
3	Амортизация основных фондов *	1 910	478
4	Прочие расходы - всего, в том числе:	6 253	1562
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	430	110
4.2	б) налоги включаемые в себестоимость, в том числе:	5 567	1392
4.2.1	Единый социальный налог (26%)	4 578	1145
4.2.2	Прочие налоги	989	247
4.3	в) арендные платежи и другие расходы	256	60
5	Итого затрат на производство	62 311	15 577
6	Списано на непроизводственные счета	10 238	2560
7	Затраты на валовую продукцию	52 073	13 018
8	Изменение остатков незавершенного производства	442	110
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-12	-3
10	Производственная себестоимость товарной продукции	51 643	12 911
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	5 261	1315
12	Полная себестоимость товарной продукции	56 904	14 226
13	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	85 200	21550
14	Прибыль на выпуск товарной продукции	28 296	7 324
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	67	66

1. Произведем расчеты Таблицы 1 «Затраты на производство продукции ООО»:

Амортизация основных фондов переносим из таблицы 3.

Рассчитаем социальный налог (ЕСН) путем перемножения затраты на оплату труда и нормой отчисления (26%) за год и квартал соответственно.

Прочие расходы - рассчитаем, сложив строки «Уплата процентов за краткосрочный кредит», «Налоги, включаемые в себестоимость», «Арендные платежи и другие расходы».

Налоги, включаемые в себестоимость - рассчитаем сложением строк «ЕСН», «Прочие налоги».

Итого затраты на производство - рассчитаем сложив строки «Материальные затраты» «Затраты на оплату труда» «Амортизация основных фондов» «Прочие расходы».

Затраты на валовую продукцию - рассчитаем вычитанием строк: «Итого затрат на производство» - «Списано на непроизводственные счета».

Изменение остатков незавершенного производства - рассчитаем вычитанием расчетных данных по незавершенному производству: норматив на конец года - норматив на начало года.

Производственную себестоимость товарной продукции - рассчитаем путем вычитания строк: «Затраты на валовую продукцию» «Изменение остатков незавершенного производства» «Изменение остатков по расходам будущих периодов».

Полную себестоимость товарной продукции - рассчитаем путем сложения строк: «Производственная себестоимость товарной продукции» «Расходы на продажу».

Прибыль на выпуск товарной продукции - рассчитаем вычитанием строк: «Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)» «Полная себестоимость товарной продукции».

Затраты на 1 рубль товарной продукции - рассчитаем путем деления строк: «Прибыль на выпуск товарной продукции делим» «Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)».

Таблица 3

К смете 1.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 15 530 тыс. руб.

	Февраль	Май	Август	Ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4 100			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6360	1070

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 1 030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 13,5 %.

Определим амортизационные отчисления- заполняем таблицу 4 (берем значения из таблицы 3):

А = ОПФср.г.*На / 100%

ОПФср.г. = Фн.г. + Фвв. - Фвыб. - Фполн.аморт.

ОПФср.г - среднегодовая стоимость основных фондов;

ОПФн.г - стоимость основных фондов на начало года;

ОПФвв. - среднегодовая стоимость основных фондов, введенных в эксплуатацию;

ОПФвыб. - среднегодовая стоимость основных фондов, выбывших из эксплуатации;

ОПФполн.аморт. - среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования;

ОПФвв. = Фвв * Нмес. / 12

ОПФвв. = (4 100* 10 + 3 600 * 1) / 12 = 3 717 тыс. руб.

ОПФвыб. = Фвыб. * Нмес. / 12

ОПФвыб. = (6 360* 7 + 1 070* 4) / 12 = 4 067 тыс. руб.

ОПФср.г. = 15 530 + 3 717 - 4 067 - 1 030 = 14 150 тыс. руб.

А = 14 150 * 13,5% = 1 910 тыс. руб.

АIV кв = 1910 / 4 = 478 тыс. руб.

А - амортизация;

На - норма амортизации - 13,5%;

Нмес. - количество месяцев, в течение которых на оборудование начисляется амортизация.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15 530 (из условия)
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3 717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4 067
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1 030
5	Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего	14 150
6	Средняя норма амортизации	13,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	1 910
8	Использование амортизационных отчислений на кап. вложения	1 910

Рассчитаем смету затрат на производство продукции (к таблице 1):

1. Определим величину единого социального налога:

ЕСН = 17 608*26/100= 4 578 тыс. руб.

ЕСН IV кв = 4 578 / 4 = 1 145 тыс. руб.

2. Определим сумму затрат на производство.

Общая сумма затрат на производство равна сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие расходы.

Зпр = Мз + ЗП + Аморт-я ОС + Пр расходы

Мз - материальные затраты;

ЗП - затраты на оплату труда;

Пр - прочие расходы.

Пр = 430 + 989 + 4 578 (ЕСН) + 256 = 6 253 тыс. руб.

Пр IV кв = 110 + 247 + 1145 (ЕСН) + 60 = 1 562 тыс. руб.

Зпр = 36 540 + 17 608 + 1 910 + 6 253 = 62 311 тыс. руб. (итого затрат на производство всего на год)

Зпр IV кв = 62 311 / 4 = 15 577 тыс. руб.

3. Определим затраты на валовую продукцию.

Звп = Зпр - списание на непроизводственные счета

Звп = 62 311 - 10 238 = 52 073 тыс. руб. (п. 7)

Звп за IVкв = 52 073 / 4 = 13 018 тыс. руб.

Звп - затраты на валовую продукцию.

4. Определим производственную себестоимость товарной продукции.

С/Стп = Затр на вал прод - НЗП - Расх Буд Пер

С/Стп = 52 073 - 442 + 12 = 51 643 тыс. руб. (п. 10)

С/Стп за IVкв = 13 018 - 110 + 3 = 12 911 тыс. руб.

С/Стп - производственную себестоимость товарной продукции;

НЗП - незавершенное производство;

РБП - расходы будущих периодов.

Если изменения остатков НЗП стоит со знаком «+», в смете затрат они отнимаются; если со знаком «-» - прибавляются. Эта особенность учета остатков используется и по расходам будущих периодов.

5. Определим полную себестоимость товарной продукции.

С/Сполн. = С/Стп + Рпрод.

С/Сполн. = 51 643 + 5 261 = 56 904 тыс. руб. (п. 10 + п. 11= п. 12)

С/Сполн. За IV кв. = 12 911 + 1 315 = 14 226 тыс. руб.

С/Сполн. - полная себестоимость товарной продукции;

Рпрод. - расходы на продажу.

6. Определим прибыль на выпуск товарной продукции и затраты на 1 рубль товарной продукции (п. 14= п. 13- п. 12)

Птп = ТП - С/Сполн.

Зна 1 руб. ТП = С/Сполн. / Ст-ть ТП * 100

Приб. на выпуск тов.прод. = 85 200 - 56 904 = 28 296 тыс. руб.

Птп за IV кв. = 21 550 (тов.прод. без НДС)- 14 226 =7 324 тыс. руб.

Зна 1 руб. ТП = 56 904 / 85 200 * 100 = 67 % (п. 15 = п. 12 / п. 13)

Зна 1 руб. ТП = 14 226/ 21 550*100 = 66 %

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
2.1	а) в днях запаса	7
2.2	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	1 676
2.3	в) по производственной себестоимости	1 004

п.2.2.п.2.3. берем из таблицы 6- п. 3.2 и п. 3.3, соответственно.

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года
1.1	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
1.2	б) по производственной себестоимости	1 950
1.3	в) прибыль	550
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
2.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	85 200
2.2	б) по полной себестоимости	56 904
2.3	в) прибыль	28 296
3	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года
3.1	а) в днях запаса	7
3.2	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1 676
3.3	в) по производственной себестоимости	1 004
3.4	г) прибыль	672
4	Объем продаж продукции в планируемом году
4.1	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	86 024
4.2	б) по полной себестоимости	57 850
4.3	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	28 074

Таблица 7.

Данные к расчету прибыли. Прочие доходы и расходы

3	Выручка от реализации выбывшего имущества	7 600
4	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	920
5	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	856
6	Расходы от реализации выбывшего имущества	5 340
7	Проценты к уплате (таблица 11)	589
8	Расходы на оплату услуг банков	70
9	Доходы от прочих операций	10 876
10	Расходы по прочим операциям	9 100
11	Налоги, относимые на финансовые результаты	1 534
12	Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе (п. 12.1+ 12.2+12.3):	1220
12.1	а) учреждения здравоохранения	200
12.2	б) детские дошкольные учреждения	730
12.3	в) содержание пансионата	290
13	Расходы на проведение НИОКР	200

Рассчитаем объем реализуемой продукции и прибыли.

Чтобы определить прибыль от продажи товарной продукции, необходимо сначала рассчитать прибыль от реализации фактических остатков нереализованной продукции на начало года как разницу между п.п. А и Б. Аналогично для выпуска товарной продукции и планируемых остатков нереализованной продукции на конец года.

1. Определим фактические остатки нереализованной продукции на начало года.

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов: 2 500 тыс. руб.

б) по производственной себестоимости: 1 950 тыс. руб.

в) прибыль по остаткам нереализованной продукции на начало года:

П = 2 500 - 1 950 = 550 тыс. руб. (п. 1.3)

2. Определим выпуск товарной продукции, выполняемых работ, оказанных услуг.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов: 85 200 тыс. руб.

б) по полной себестоимости: 56 904 тыс. руб.

в) прибыль: 85 200 - 56 904 = 28 296 тыс. руб.

3. Определим планируемые остатки нереализованной продукции на конец года.

а) в днях запасов: 7

б) в действующих ценах без НДС и акцизов (табл. 1 IV кв.): 21 550 / 90 * 7 = 1 676 тыс. руб.

в) по производственной себестоимости (табл. 1 IV кв.):

12 911 / 90 * 7 = 1 004 тыс. руб.

г) прибыль: 1 676 - 1 004 = 672 тыс. руб.

4. Определим объем продаж: Q = Qн.г. + ТП - Qк.г.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов:

Q = 2 500 + 85 200 - 1 676 = 86 024 тыс. руб.

б) по производственной себестоимости:

Q = 1 950 + 56 904 - 1 004 = 57 850 тыс. руб.

в) прибыль: Q = 86 024 - 57 850 = 28 174 тыс. руб.

Составим проект отчета о прибылях и убытках .

1. Определим доходы и расходы по обычным видам деятельности

а) выручка от продажи продукции в планируемом году: 86 024 тыс. руб.

б) себестоимость реализуемой продукции в планируемом году: 57 850 тыс. руб.

в) прибыль от продажи товарной продукции: 28 074 тыс. руб.

2. Определим прочие доходы и расходы

Доходы включают:

- выручка от продажи выбывшего имущества 7 600 тыс. руб.

- доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) 920 тыс. руб.

- прибыль от долевого участия в деятельности других

предприятий 856 тыс. руб.

- проценты к уплате 589 тыс. руб.

- доходы от прочих операций 10 876 тыс. руб.

ИТОГО доходов 20 841 тыс. руб.

Расходы включают:

- расходы по продаже выбывшего имущества 5 340 тыс. руб.

- собственные средства, направляемые на НИОКР 200 тыс. руб.

- расходы по прочим операциям 9 100 тыс. руб.

- налоги, относимые на финансовые результаты 1 534 тыс. руб.

а) учреждения здравоохранения 200 тыс. руб.

б) детские дошкольные учреждения 730 тыс. руб.

в) содержание пансионата 290 тыс. руб.

ИТОГО расходов 17 394 тыс. руб.

4. Определим планируемую прибыль.

П = Ппрод + Д - Р

П = 28 074 + 20 841 - 17 394 = 31 521 тыс. руб.

Таблица № 8

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году (табл. 6)	86 024
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	57 850
3	Прибыль (убыток) от продаж	28 074
2. Прочие доходы и расходы
4	Проценты к получению	920
5	Проценты к уплате	589
6	Доходы от участия в других организациях	856
7	Прочие доходы (табл. 7 п. 3+ п. 9= 7 600 + 10 876	18 476
8	Прочие расходы - всего, в том числе (17 394) :
8.1	А) содержание учреждений здравоохранения (табл. 7)	200
8.2	Б) содержание детских дошкольных учреждений	730
8.3	В) содержание пансионата	290
8.4	Г) расходы на проведение НИОКР	200
8.5	Д) налоги, относимые на финансовый результат	1 534
8.6	Е) прочие расходы	14 440
9	Прибыль (убыток) планируемого года	31 521

Таблица 9

Расчет налога на прибыль

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль - всего, в том числе (табл. 8):	31 521
1.1	Прибыль, облагаемая по ставке 9%	856
1.2	Прибыль, облагаемая по ставке 20% (31 521- 856)	30 665
2	Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего, в том числе (п. 1.2 х 20%):	6 133
2.1	В федеральный бюджет (п.2 х 2% : 20%)	613
2.2	В бюджет субъекта Федерации (п. 2 х 18% : 20%)	5 520
3	Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего (856 х 9%):	77
3.1	в фед. бюджет	77
4	Общая сумма налога в федеральный бюджет (п. 2.1 + п. 3.1)	690
5	Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации = п. 2.2	5 520
7	Итого сумма налога на прибыль (по ставке 20 и 9%) (п. 4 + п. 5)	6 210
8	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 20 и 9%) (п. 1- п. 7)	25 311

Таблица 10

Показатели по капитальному строительству

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:	8 100
1.1	Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	3 500
2	Капитальные затраты непроизводственного назначения	3 120
3	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,4
4	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, Направляемый на капитальные вложения, %	18

Таблица 11

Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на кап. вложения	2 750	2 250
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	1 910	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	329	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	710
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка	3 110	160
8	Итого вложений во внеоборотные активы	8 100	3 120
9	Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)	560	29

1. Определим суммы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

Определяются как объем СМР, умноженный на норму плановых накоплений по смете (9,4 %).

3 500 * 9,4% = 329 тыс. руб.

2. Источники капитальных вложений производственного назначения:

а) амортизационные отчисления на основные производственные фонды: 1 910 тыс. руб. (таблица 1 п. 2)

б) долгосрочный кредит банка

2 750 * 18% = 495 тыс. руб.

3. Рассчитаем остаток долгосрочного кредита банка:

2 750 - 495 = 2 255 тыс. руб.

4. Определим прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы производственного назначения:

8 100 - 1 910 - 329 - 2 255 = 3 606 тыс. руб.

5. Определим прибыль, остающуюся после направления на вложения во внеоборотные активы производственного назначения:

12 526 - 3 606 = 8 920 тыс. руб.

6. Определим прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения:

3 120 - 100 - 710 = 2 310 тыс. руб.

Таблица 12

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Изменение расходов будущих периодов	-12
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года:
3.1	Производственные запасы	3 935
3.2	Незавершенное производство	236
3.3	Расходы будущих периодов	15
3.4	Готовая продукция	501
4	Нормы запаса в днях:
4.1	Производственные запасы	25
4.2	Незавершенное производство	4
4.3	Готовые изделия	7

Таблица 13

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты 4 кв., тыс. руб., всего	Затраты 4 кв., тыс. руб., день (гр. 4 : 90)	нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб. (гр. 5 х гр. 6)	Прирост (+), снижение (-) (гр. 7- гр.3)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	3 935	9 135	101,5	45	4 568	633
2	Незавершенное производство	236	13 018	145	4	580	344
3	Расходы будущих периодов	15	Х	Х	Х	3	-12
4	Готовые изделия	501	12 911	144	7	1 008	507
5	Итого	4 185	Х	Х	Х	6 159	1 472
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы (табл. 12)	230
7	Прибыль (итого - уст.пассивы)	1 242

1. Определим норматив на начало года

а) производственные запасы: 3 935 тыс. руб.

б) НЗП: 236 тыс. руб.

в) РБП: 15 тыс. руб.

г) ГП: 501 тыс. руб.

ИТОГО: 3 935 - 236 - 15 + 501 = 4 185 тыс. руб.

2. Определим затраты по IV кв. всего

а) производственные запасы: 9 135 тыс. руб. (табл. 1)

б) НЗП: 13 018 тыс. руб.

в) РБП: 3 тыс. руб.

г) ГП: 12 911 тыс. руб.

ИТОГО: 9 135 - 13 018 + 3 + 12 911 = 9 031 тыс. руб.

3. Определим затраты на 1 день.

а) производственные запасы: 9 135 / 90 = 101,5 тыс. руб.

б) НЗП: 13 018 / 90 = 145 тыс. руб.

в) РБП: ---

г) ГП: 12 911 / 90 = 144 тыс. руб.

4. Нормы запасов в днях

а) производственные запасы: 45

б) НЗП: 4.

в) РБП: ---

г) ГП: 7

5. Определим норматив оборотных средств на конец года.

Для этого затраты на один день необходимо умножить на норму запасов в днях.

а) производственные запасы: 101,5 * 45 = 4 568 тыс. руб.

б) НЗП: 145 * 4 = 580 тыс. руб.

в) РБП: 15-12 = 3 тыс. руб.

г) ГП: 144 * 7 = 1 008 тыс. руб.

ИТОГО: 4 568 + 580 + 3 + 1 008 = 6 159 тыс. руб.

6. Определим прирост (снижение) оборотных средств.

а) производственные запасы: 4 568 - 3 935 = 633 тыс. руб.

б) НЗП: 580 - 236 = 344 тыс. руб.

в) РБП: --- 3-15= - 12

г) ГП: 1 008 - 501 = 507 тыс. руб.

ИТОГО: 633 + 344 + 507 - 12= 1 472 руб.

Прирост (снижение) потребности предприятия в оборотных средствах равен разнице норматива на конец и на начало года.

В нашем варианте имеет место прирост величины оборотных средств: 1 472 тыс. руб.

Устойчивые пассивы 230 руб. Прибыль = 1 472 - 230 = 1 242 руб.

Таблица 14

Данные к распределению прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	3 000
2	Реконструкция цеха	2 750
3	Строительство жилого дома	2 250
4	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе (п. 4.1. + п. 4.2+ п. 4.3):	3 020
4.1	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1 120
4.2	б) удешевление питания в столовой	1 000
4.3	в) на выплату дополнительного вознаграждения	900
5	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980
6	Погашение долгосрочных кредитов	656

П. 6 = из табл. 11 п. 7: 3 110 + 168 = 3 278 руб. и : 5= 656 тыс. руб.

Таблица 15

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Всего прибыль (табл. 9 п. 1)	31 521
2	Отчисления в резервный фонд (табл. 14)	3 000
3	Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)	2 750
4	Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)	2 250
5	Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:	3 020
5.1	А) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1 120
5.2	Б) удешевление питания в столовой	1 000
5.3	В) на выплату вознаграждения по итогам года	900
6	Прирост оборотных средств (табл. 13 п. 5)	1 472
7	Налоги, уплачиваемые из прибыли	980
8	Налог на прибыль 20% (табл. 9)	6 133
9	Налог на прочие доходы 9%	77
10	Погашение долгосрочного кредита	565
11	Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов (п. 1- п. 2- п.3-п.4-п.5-п.6-п.7-п.8-п.9-п.10)	10 374
12	Выплата дивидендов	8000
13	Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов (п. 11-п. 12)	2 374

Таблица № 16

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР.

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	50
2	Средства целевого финансирования	100
3	Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений	880
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Общая сумма средств, направляемых на НИОКР	400

Таблица 17

Проверочная таблица («шахматка») к расчету финансового плана (баланса доходов и расходов)

ДОХОДЫ

Стр.	Расходы	Выручка от продаж	ср-ва цел. фин-я	пост. От род.	Прирост уст. пасс.	Проч. доходы	накопл. по СМР	ср-ва от зак. НИОКР	Ср. дол. уч.	Высвобожд.	получ. нов. займов	прибыль	Итого расходов
1	Затраты Т.6 п. 4.2-т.1п.3-т.3п.4.2ст.3	50 373											50373
2	Платежи в бюджет-всего, в т.ч.												14291
2.1	Налоги, включ. в себ/ст. прод. Т.1п.4.2 ст.3	5 567											5567
2.2	Налог на прибыль т.9п.7											6210	6210
2.4	Налоги, отн. на финн. рез. Т.8п.8.5											1534	1534
2.5	Налоги, упл. за сч.приб.т.14 П.5											980	980
3	Выплаты из ф. потр.Т.14											3020	3020
4	Прирост собст. об ср. Т.13гр.8				230							1242	1472
5	Кап. влож. произв. назн. т.11	1910 Гр.3					3500 Т.10п.1.1				3110 П.7	2750	11270
6	Кап. влож. непроизв. назн. Т.11								710 П.5		168 П.7	3120 П.8	3998
7	Затр. на пров. НИОКР					200		200					400
8	Проч. расх. Т.8п.8.6					14440							14440
9	Сод. об. Соц. сф.		100 Т.16	50 Т.16		1220 Т.7 п.12							1370
10	Погаш. долгоср. кред. Т.17п.6											656	656
11	Упл .% по долгоср. кред. Т.11п.9											560	560
12	Выплата дивид.
13	Отчисл. в рез. Фонд Т.15п.13+т.14п.1											13374	13374
14	Прибыль	28074 Т.6п.4.3				10374 Т.15 п.13						38448
15	Итого доходов	85924	100	50	230	26234	3500	200	710	--	3278	--	115224

Таблица № 18

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма тыс. руб.
1	2	3
001	1. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	86024 Т.8 п.1
004	Прочие поступления - всего, в том числе:	150
005	средства целевого финансирования	100
006	поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях	50 Т.16
007	Прирост устойчивых пассивов	230 т.13
008	Итого по разделу А	86 404
009	Б. от инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	7600 Т.7 п.3
011	Доходы от прочих операций	10 876 Т.7п.9
012	Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	329 Т.11п.4
013	Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР	200 Т.16п.4
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710 Т. 10п.4
015	Высвобождение средств из оборота	---
016	Итого по разделу Б	19715
017	В. От финансовой деятельности
018	Увеличение уставного капитала	----
019	Доходы от финансовых вложений	1 776 Т.7 п.4+п.5
020	Увеличение задолженности - всего, в том числе:	----
021	получение новых займов, кредитов	3278 Т.11 +п.7
022	выпуск облигаций	---
023	Итого по разделу В	5054
024	Итого доходов	111173
025	2. Расходы (отток денежных средств)
026	А. по текущей деятельности
027	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) т.6п.4.2- т.1 п.3 ст.3- т.1п.4.2ст.3	50373
028	Платежи в бюджет - всего, в том числе:	14 291
029	налоги, включаемые в себестоимость продукции т.1 п.4.2.ст.3	5567
030	налог на прибыль, всего т.9п.7	6 210
031	налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в расположении предприятий т.14 п.5	980
032	налоги, относимые на финансовые результаты т. 8 п. 8.5	1 534
033	выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) т.14 п.4	3 020
034	Прирост собственных оборотных средств Т.13 п. 5гр.8	1 472
035	Итого по разделу А 027+ 028 + 033 + 034	69 161
036	Б. по инвестиционной деятельности
037	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них: 038 +039	11 220
038	кап. вложения производственного назначения т. 10 п.1	8100
039	кап. вложения непроизводственного назначения т. 10 п.2	3120
040	затраты на проведение НИОКР т. 16 п. 5	400
041	платежи по лизинговым операциям
042	долгосрочные финансовые вложения
043	расходы по прочей реализации т.7 п.6	5 340
044	расходы по прочим операциям т.8 п.8.6	14 440
045	содержание объектов социальной сферы т.7 п.12 + п.16 п.1и2	1 370
047	Итого по разделу Б	32 770
048	В. От финансовой деятельности
049	Погашение долгосрочных кредитов т.14 п.6	656
050	Уплата процентов по долгосрочным кредитам т.11 +п.9	589
051	Краткосрочные финансовые вложения	----
052	Выплата дивидендов	8000
053	Отчисления в резервный фонд т.14п.1-т.15п.13	5 374
055	Итого по разделу В	14 619
056	Итого расходов (сложим разделы А,Б,В)	116 550
057	Превышение доходов над расходами (+)
058	Превышение расходов над доходами (-)	- 5 377
059	Сальдо по текущей деятельности 008-035	17 243
060	Сальдо по инвестиционной деятельности 016-047	- 13 055
061	Сальдо по финансовой деятельности 023-055	- 9 565

Список использованной литературы

1. Бабич А.М. Финансы: Учебник / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 760 с.

2. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций/ Под ред. И. П. Мерзлякова. - М.: Инфра-М, 2001. - 298 с.

3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2002.

4. Бородина Е.И. Финансы предприятий / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина. - М.: Банки и биржи, 2002. - 208

5. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами / Дж. Ван Хорн / Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 791 с.

6. Зеляковская В.М., Васильев А.А. Финансовое планирование деятельности промышленного предприятия. Препринт научного доклада, подготовленного для участия в 39-й научно-практической конференции ВолгГТУ. - Волгоград: РПК «Политехник», 2002.

7. Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 496 с.

8. Количественные метода финансового анализа / Под ред. С. Дж. Брауна и М. П. Крицмена. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с.

9. Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист. - 2002. - № 6. - С. 61-67.

10. Кукукина И.Г. Управление финансами / И.Г. Кукукина. - М.: Юристъ, 2001. - 267 с.

11. Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет: учебное пособие. Изд-во «УРСС», 2002. - 368 с.

12. Репин В.В. Технологии управления финансами предприятия / В.В. Репин. - М.: «Издательский дом «АТКАРА», 2000.

13. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е.Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 459 с.

14. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. - М.: Русская деловая литература, 2003. - 350 с.

15. Старовойтов М.К. Современная российская корпорация (организация, опыт, проблемы). - М.: Наука, 2001. - 312с.

16. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: российская практика. - М.: Перспектива, 2004. - 200 с.

17. Управление финансами предприятия / Под ред. Л.В. Тереховой. - М.: ЗАО «Издательский дом «Логос-Развитие», 2001. - 144 с.

18. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 408 с.

19. Финансы: Учебник / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов. - М.,: Финансы и статистика, 2003. - 398 с.

20. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002. - 663 с.