Налоговый контроль

Применение косвенных методов является общепринятой в мировой практике. Например, в Германии законодательство прямо санкционирует применение указанных методов, а существующая в этой стране судебная практика свидетельствует о безоговорочном признании судами доказательств размера налогооблагаемой базы, основанных на применении косвенных методов исчисления.

Наиболее распространенными из них являются следующие:

Метод общего сопоставления имущества. Методика исчисления налогооблагаемого дохода данным методом подразделяется на две части:

1) учет изменения имущественного положения за отчетный период;

2) учет произведенного и личного потребления за отчетный период.

Метод, основанный на анализе производственных запасов. Используя данный метод, можно дать оценку достоверности отраженного в отчетности объекта продаж с затратами на производство. Черник Д.Г. «Налоги», 2008.

Основной задачей совершенствования форм и методов налогового контроля является повышение его эффективности. Но этого невозможно достичь без улучшения работы с кадрами.

Тут полезным может быть введение системы бальной оценки работы налоговых инспекторов, осуществляющих контрольные проверки. Сущность такой оценки, состоит в том, что в зависимости от категории каждого проверенного предприятия, - исходя из классификации на крупные, средние, малые и мелкие, а также отраслевой принадлежности - налоговому инспектору засчитывается определенное количество баллов. При этом за отчетный период каждый налоговый инспектор должен набрать определенное минимальное количество баллов. Количество набранных баллов может служить основанием для вывода о его служебном соответствии. Кроме того, балльный норматив может служить основой для составления планов проверок на предстоящий отчетный период в части наиболее оптимального распределения нагрузки между отдельными инспекторами.

Но в конце надо отметить, что никакое совершенствование форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

Заключение

Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Но в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы в частности исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего. Причем уклонение от уплаты налогов осуществляется законными и незаконными методами, что свидетельствует о несовершенстве налогового законодательства.

Сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.

Необходимость совершенствования форм и методов налогового контроля также вытекает из того, что практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

· системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

· использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

· форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

· увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции;

· повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

· проведение рейдов в вечернее и ночное время;

· проведение перекрестных проверок;

· использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.

Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на вышеупомянутых направлениях.

Необходимо также отметить, что одним из наиболее эффективных средств уменьшения нарушений налогового законодательства является повышение сознательности налогоплательщика.

Таким образом, можно сделать вывод, что в современных условиях налоговый контроль в Российской Федерации является вовсе не безупречным и требует серьезных изменений. Это связано в первую очередь с тем, что граждане РФ считают налоговую систему ненужным инструментом воздействия со стороны государства, что влечет к систематической неуплате налогов отдельными категориями граждан.

В данной курсовой работе были изучены механизмы, формы и методы налогового контроля, исследована нормативно-правовая база налогового контроля, определены наиболее перспективных путей совершенствования форм и методов налогового контроля. Главная цель написания курсовой работы была достигнута, также были решены все поставленные задачи.

Список использованных источников и литературы

1. Конституция РФ. М., 2008.

2. Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998.

3. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 5.08.2000.

4. Алпатов Ю.Ф. «Налоговые органы». М., 2007.

5. Брызгалин А.К., Зарипов В.М. «Комментарии основных положений Налогового Кодекса РФ»ю М., 2009

6. Вечернин Д.В. «Налоговый контроль». М., 2009.

7. Виговский Е.В., Виговская М.Е. «Налоговый контроль». М., 2000.

8. Винницкий Д.В. «Налоги». М, 2007.

9. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П. «Финансовое право». М., 2009

10. Денисов Д.А. "Налоговый контроль». М., 2006.

11. Евмененко Т.О. «Налоговый контроль и ответственность налогоплательщиков». М., 2000.

12. Евстигнеев Е.Н. «Налоги и налогообложение». М., 2002.

13. Журихина Т.И. «Аудит». М., 2000.

14. Карасева М.Л. «Финансовое право», 2009.

15. Ляпунова Г.Р. «Основы финансового права». М., 2003.

16. Макарьева В.И. «Сущность налогов». М., 2005.

17. Михайлова О.Р. «Формы налогового контроля». М., 2004.

18. Сажина М.А. «Налоговая система России». СПб., 2006.

19. Скрябина О.В. «Финансы». М., 2001.

20. Тарасов И.А. «Налоговая проверка». М., 2002.

21. Фомина О.О. «Аудитор». СПб., 2009.

22. Хачатрян А.Г. "Налоговый контроль как деятельность налоговых органов». М., 2008.

23. Черник Д.Г. «Налоги». М., 2008.

24. Щербинин А.Т. «Организация налогового контроля». М., 2004.