Муниципальная бюджетная система

Доходы бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

В бюджет после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности и иные средства в соответствии с действующим законодательством.

В бюджет могут поступать ассигнования на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных и областных законов, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов, а также другие неналоговые доходы, поступающие в бюджет в порядке и по нормативам, которые установлены законодательством.

До разграничения государственной собственности на землю в бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах городского округа и предназначенных для целей жилищного строительства.

Прежде, чем анализировать объём и структуру доходов городского округа Первоуральск, необходимо привести конкретные значения отдельных видов этих доходов за 2008-2009 годы.

Таблица 3 Доходы муниципального городского округа Первоуральск за 2008 год.

Из данной таблицы видно, что бюджет состоит из налоговых и неналоговых доходов, а также из перечислений из областного бюджета. Рассмотрим, как плановые цифры отличаются от реального исполнения доходной части бюджета в 2008 году.

Наблюдается увеличение налоговых доходов. Сбор налогов по подоходному налогу с физических лиц и налогу на прибыль увеличился на 209120000 или на 135% за счёт индексации заработной платы работникам бюджетных учреждений и за счёт увеличения прибыли предприятий.

Произошло увеличение собираемости налогов. Данные по исполнению за 2008 год:

Подоходный налог с физических лиц 135%

Налоги на имущество 101 %

Платежи на пользование природными ресурсами 80%

Гос. пошлина 108%

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности 171%

Штрафные санкциии, возмещение ущерба 165%

Всего собственные доходы выполнены на 113%

В целом по Администрации округа доход увеличился на 186096600 руб.по сравнению с плановыми показателями. Налог на прибыль и доходы физических лиц в 2008г. был первым по собираемости налогам среди собственных доходов. Доля данного налога составила 68% от общей суммы собственных доходов. За период 2008г. Налог на прибыль и доходы физических лиц поступил в размере. 808835000 руб., при плане 599715000 руб. исполнение составило 135%. Налог поступил на 100% денежными средствами.

Налог на имущество. В 2008году план по данному налогу выполнен на 101%, при плане 155444000 руб. поступило 157400000 руб.

Как видно из данных, бюджет округа в 2008 году состоит преимущественно из доходов от налога на доходы, прибыль и дотаций из областного бюджета. Несомненно, положительным является тот факт, что собственные доходы значительно превышают долю последних - в 2 раза, что свидетельствует об относительной самостоятельности бюджета округа. В общем, анализ показывает, что до экономического кризиса, начавшегося в ноябре, бюджет округа динамично развивался, объём производства и уровень заработной платы рос.

Для сравнения необходимо проанализировать показатели 2007 года

Таблица 4. Доходы муниципального городского округа Первоуральск за 2008 год.

Отсюда видно, что в 2007 году, как и в последующие годы, основную долю в структуре доходов составляли налоговые платежи, но в 2007 году, благодаря высокой заработной плате работников всех экономических сфер, основное место среди доходов занимает подоходный налог. Значительно выше доля трансфертов по сравнению с 2008 годом - около 40%, но в целом анализ показывает достаточно устойчивое финансовое положение округа.

2.3 Анализ и управления расходами на примере бюджета городского округа Первоуральск

Из бюджета городского округа в очередном финансовом году финансируются:

- за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита бюджета - расходные обязательства городского округа, исполнение которых в соответствии с нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, заключенными городским округом или от имени Администрации городского округа договорами (соглашениями) по вопросам местного значения, должно осуществляться в очередном финансовом году;

- за счет субвенций из регионального фонда компенсаций - расходные обязательства, связанные с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов государственной власти Свердловской области, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными законами, законами Свердловской области.

Анализируя расходную часть бюджета округа, приведём следующие данные:

Таблица 5. Расходы муниципального городского округа Первоуральск за 2008 год.

Как следует из данных, расходы в 2008 году увеличились на 313732600 руб. Ведущее место в структуре расходов занимает образование - его доля составили 50 % от всех расходов. На протяжении анализируемого периода произошло увеличение этих расходов на 30331600 руб., что составляет 3%.

На втором месте стоят расходы на здравоохранение - из доля составляет около 25%. В 2008 году эти расходы увеличились на 42%. Как следует из этого, три четверти всех расходов занимают расходы на образование и здравоохранение.

Третье место занимают расходы на ЖКХ - их доля в 2008 году выросла на 2,8% и составляет 8%.

Примерно одинаковый уровень занимают расходы на общегосударственные вопросы, культуру и искусство и национальную экономику - 4,17, 4,48 и 4,39%.

На седьмом месте расходы на охрану окружающей среды - 1,24%, в рассматриваемый период их доля снизилась на 1,76%

Последнее место в структуре расходов составляют расходы на национальную безопасность и расходы на социальную политику, однако в 2008 году их доля несколько возрастает с - с 0,9% до 1,19% увеличилась доля расходов на национальную безопасность и с 0,9 до 1% увеличилась доля расходов на социальную политику.

По итогам 2008 года выявлен дефицит в размере 127636000 руб, что составляет 13 % от всего бюджета округа.

Рассмотрим, как эти показатели отличаются от бюджета 2007 года

Таблица 6. Расходы муниципального городского округа Первоуральск за 2007 год.

Анализ расходной части бюджета показал, что приоритеты расходной части бюджета района в период 2007-2008 годов не менялись. Первостепенными остались расходы на образование. Удельный вес расходов на образование в общем объеме расходов бюджета в 2007 году составил около 60%, в 2008-2009 годах его доля несколько снижается, но данный вид расходов продолжает занимать больше половины всех расходов. Как и в последующем периоде, высокий удельный вес занимают расходы на здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство на 3 месте в общей структуре расходов. В ходе анализа доходов и расходов бюджета городского округа Первоуральск не был выявлен дефицит, в отличие от последующих годов. % В целом из показателей 2007 года видна стабильная экономическая ситуация на территории муниципального образования.

2.4 Исполнение и прогнозирование бюджета городского округа Первоуральск

Бюджет округа на 2009 год был принят дефицитным -- то есть расходы должны были превышать доход в городскую казну -- на 30,3 миллионов рублей. Общий объем бюджета округа составляет 1 928 641 тысяч рублей. Собственные доходы города -- около половины от этой суммы (970,2 миллионов рублей). Остальное -- субсидии из бюджетов других уровней и целевые субвенции (на исполнение областных и федеральных программ -- капремонты жилых домов или расселение аварийного жилья). Структура доходной и расходной частей представлены ниже

Таблица 7. Структура доходной части бюджета городского округа Первоуральск на 2009 год.

В ходе анализа доходов видно, что доля собственных доходов в бюджете городского округа Первоуральск сократится 69 % до 50%. Если в 2008 году ведущее место среди доходов занимают налоги на прибыль, доходы - около 50 %, то в 2009 году их доля снизится до 28%. Доля безвозмездных поступлений увеличится с 31 до 50%. Всё это является, безусловно, отрицательным фактором, так как свидетельствует о возросшей зависимости городского округа Первоуральск от вышестоящих бюджетов. Также это свидетельствует о значительном снижении доходов населения - уменьшении прибыли организаций, сокращении заработной платы или полной её невыплате, росте безработицы. Всего в 2009 году доходы увеличатся на 188061200 руб. [4, стр. 5].

Однако, как видно, в бюджете 2009 года запланирован рост доходов по сравнению с 2008 годом на 188061200 рублей или на 11% от бюджета 2008 года. Из этого следует, что бюджет был принят не позднее октября 2008 года, когда экономический кризис ещё не успел охватить Свердловскую область.

Структура расходной части представлении в таблице 8.

Таблица 8. Структура доходной части бюджета городского округа Первоуральск на 2009 год.

В 2009 году не ожидается значительных изменений в расходной части бюджета. Примерно 70% занимают расходы на образование и здравоохранение. Доля расходов на жилищно-коммунальное хозяйство увеличилась с 8 до 11,35%, также увеличилась доля социальных расходов - с 1% до1,76%, что также, как и в случае с доходами, свидетельствует о сокращении доходов населения и необходимости финансовой поддержки его бюджетом округа.

В целом расходы в 2009 году увеличатся на 90757440 руб. По итогам 2008 года выявлен дефицит в размере 127636000 руб, в 2009 году ожидается дефицит в размере 30332240 руб.

Рассмотрим исполнение бюджета за 1 квартал 2009 года.

Таблица 9. Исполнение доходной части бюджета городского округа Первоуральск за 1 квартал 2009 года [6, стр.5].