Условия применения упрощенной системы налогообложения, объекты налогообложения и налогоплательщики

Заключение

Характерной особенностью налоговой системы России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Налоговым кодексом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях.

Налоговым кодексом предусмотрены четыре таких налоговых режима.

Указанные налоговые режимы нацелены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.

Учет особенностей деятельности малого бизнеса в виде отдельных законов был сформирован в Российской Федерации только спустя несколько лет после создания налоговой системы страны в двух формах. Первая - на упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности, вторая - на оценке потенциального дохода налогоплательщиков и установлении фиксированного размера платежей в бюджет.

В ходе выполнения курсовой работы рассмотрен специальный режим налогообложения - упрощенная система налогообложения.

В заключении сделаны следующие выводы:

1. Выявлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется в соответствии с главой 26.2 НК наряду с иными режимами налогообложения.

2. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

3. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на имущество организаций;

3) единого социального налога.

4. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

3) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

6. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

7. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

8. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В ходе выполнения работы рассмотрены условий применения упрощенной системы налогообложения, изучены объекты налогообложения, а также порядок определения и признания доходов и расходов, определен порядок исчисления и уплаты налога, выявлен порядок заполнения налоговой декларации.

В заключении подчеркнем актуальность представленной в работе темы, связанную с тем, что в настоящее время государство возлагает на малый бизнес определенные надежды как на резерв, использование которого позволит укрепить экономику страны. Поэтому, безусловно, важен то факт, что упрощенная система существует как альтернатива общепринятой системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета.

Список литературы

Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) (в ред. от 26.11.2008 г.) // www.consultant.ru

Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) (в ред. от 14.03.2009 г.) // www.consultant.ru

Приказ Минфина РФ от 30.12.2005 №167н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения» (зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2006 №7453) // www.consultant.ru

Андреев И.М. Об упрощенной системе налогообложения // Налоговый вестник, №5, 2004.

Борисов А.В. Упрощенная система налогообложения // Бухгалтерский учет, №11, 2003.

Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается // Все о налогах, №3, 2005. - С. 12 - 14.

Вострикова Л.Г. Финансовое право. - М.: Юстицинформ, 2007. - 376 с.

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени // Налоговый вестник, №1, 2004. - С. 6 - 7.

Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы №1, 2006. - С. 9.

Игнатьева С.В., Вашкович Н.Ю. Финансовое право. Учебное пособие в схемах. - СПб.: ГУАП, 2006. - 59 с.

Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. - М.: Юристъ, 2004. - 576 с.

Касьянов А.В. Все о малом предпринимательстве. - М. - 348 с.

Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 312 с.

Козырин А.Н. Финансовое право России: альбом схем. - ЦППИ, 2007. - 324 с.

Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. Упрощенка 2008. Переход. Применение. Возврат. - М.: АйСи Групп, 2008. - 279 с.

Крутякова Т.Л, Чвыков И.О. Упрощенка 2008. Учет расходов. - М.: АйСи Групп, 2008. - 240 с.

Малис Н.И. О перспективах налоговой реформы // Налоговый вестник, №6, 2003. - С. 11 - 13.

Малые предприятия: организация, экономика, учёт, налоги / По ред. Проф. В.Я. Горфинкаля, проф. В.А. Швандера. Учебное пособие дл вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 357 с.

Меркулова Т.А. Налогообложение: Учебное пособие. - Ульяновск: УлГТУ, 2005. - 112 с.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004 - 320 с.

Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учёт и отчетность. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2004. - 256 с.

Налоги: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Д.Г. Чернина. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 656 с.

О некоторых тенденциях развития законодательства о налогах сборах // Налоговый вестник, №2, 2006. - С. 5 - 6.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006. - 592 с.

Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие -5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат, 2005. - 720 с.

Разгулин С.В., О некоторых тенденциях развития законодательства о налогах и сборах // Налоговый вестник, №6, 2004. - С. 12 - 14.

Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Вовкотруб В.В., Гафурова Ф.К. Налоговый учет и отчетность. - Пенза: Пензинский государственный университет, 2005. - 123 с.

Сворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение: Практикум, 2006. - 224 с.

Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: Питер, 2007. - 242 с.

Химичева Н.И. Финансовое право. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2004. - 749 с.

Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право. - М.: Норма, 2005. - 464 с.

Шавров А.В. Финансовое право Российской Федерации. - М.: МФПА, 2004. - 300 с.

Юткина Т.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2007. - 576 с.