Налогообложение в туристской сфере

Хорошее

Хорошее

В гостиничном комплексе «Гринн» есть и другие преимущества, такие как:

-широкий спектр услуг

-наличие условий для отдыха и развлечений (расположение в непосредственной близости к развлекательному комплексу)

-предоставление туристического обслуживания гостей города

Но как видно из таблицы гостиница «Европейский» может предстать в глазах клиентов в более выгодном положении по сравнению с конкурентами по следующим показателям:

- цена номера;

- наличие почасовой оплаты;

-а так же удобное место расположения (находится не далеко от центральной городской площади) в сравнении с конкурентом.

Именно на эти критерии необходимо опираться предприятию при разработке мер по успешному функционированию на рынке. Так же на эти пункты следует сделать акцент, давая рекламу в средствах массовой информации, так как рекламе отводится важная роль при формировании спроса на товар и дальнейшем продвижении этого товара на рынке. Каждый новый товар сталкивается с известным покупательским недоверием, и задача рекламы, опираясь на потребности и мотивации людей, преодолеть это недоверие.

3.2Налоговое планирование на предприятии и меры по улучшению налоговой политики

Налоговое планирование («tax planning») - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Сущность его выражается в признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

В рамках корпоративного налогового планирования выделяют:

-перспективное налоговое планирование - это проведение активной налоговой политики с целью избежания финансовых рисков и минимизации негативного влияния налогообложения на процесс достижения стратегических целей.

-текущее налоговое планирование - это оптимизация налоговых выплат в отчетном году с использованием допустимых законодательством средств, способов и приемов.

Самостоятельную задачу налогового планирования можно представить как состоящую их нескольких следующих этапов:

-формирование налогового поля предприятия - спектра основных налогов, которые надлежит уплачивать предприятию, их конкретные ставки и льготы. Параметры налогового поля устанавливаются по статусу предприятия, на основе его устава и в соответствии с НК РФ, законами Российской Федерации;

-формирование системы договорных отношений - на основе Гражданского кодекса Федерации определяется совокупность видов договоров, на базе которых происходит взаимодействие с покупателями и поставщиками, с дебиторами и кредиторами. Система договорных отношений составляется с учетом сформированного ранее налогового поля;

-подбор типичных хозяйственных операций. На основе предварительного анализа хозяйственной деятельности и планируемых результатов работы выбираются типичные хозяйственные операции и действия, которые предстоит выполнять предприятию в своей повседневной практике или совершать эпизодически;

-определяются реальные хозяйственные ситуации, охватывающие самые разнообразные стороны экономической жизни, и реализуемые в нескольких сравнительных вариантах;

-сравнительный анализ ситуаций и принятие решений - проводятся расчетные исследования хозяйственных ситуаций и осуществляется их уточненный сравнительный анализ. При этом различные ситуации сопоставляются по полученным финансовым результатам, налоговым платежам и возможным потерям, обусловленным штрафными и другими санкциями. Этой стадии следует уделить особое внимание. Во-первых, из-за серьезности санкций и возможных существенных потерь, которые необходимо исключить. Во-вторых, из-за готовности пойти на некоторые утраты, но получить определенный (существенный) выигрыш в чем-то другом, например: в оборачиваемости средств, во временных затратах на принятие решений и т.п.

Возможные пути достижения поставленных целей реализуются не только за счет полного знания и использования позитивных и негативных сторон законодательства, но и за счет последовательного и грамотного применения всех составляющих минимизации и оптимизации налогообложения. К этим элементам относятся следующие.

1.Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны позволять получать необходимую информацию для налоговых целей.

2.Учетная политика -- выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета.

3.Налоговые льготы и организация сделок. Далеко не все хозяйствующие субъекты правильно и в полном объеме применяют льготы, устанавливаемые законодательством по большинству налогов. Кроме того, необходим анализ возможных форм сделок (договоров) с учетом их налоговых последствий.

4.Налоговый контроль. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действии со стороны руководителя предприятия и финансового менеджера. Снижению ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.

5.Налоговый календарь необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, ибо в случае нарушения налоговых обязательств перед государством наступает жесткая ответственность в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством.

6.Стратегия оптимального управления и план реализации этой стратегии. Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является построение такой системы управления и принятия решений, чтобы оптимальной (в том числе по налогам) оказалась вся структура бизнеса. Именно подобный подход обеспечивает более высокое и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. На основе стратегии разрабатываются налоговые модули среднесрочных и текущих планов.

7.Льготные режимы налогообложения. Имеются в виду способы снижения налогов за счет создания оффшорных компаний за рубежом и низконалоговых компаний на территории России. При этом соответствующие построения должны логично и естественно вписываться в общую схему бизнеса, служить обоснованием законного снижения налогового бремени. В противном случае контролирующие органы всегда найдут доводы, чтобы оспорить неубедительную схему целиком либо доставить неприятности налогоплательщику постоянными проверками.

8.Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента. Любое предприятие должно располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты, какие факторы повлияли на конечный финансовый результат и т. п. Тем самым создается основа для факторного анализа деятельности предприятия, успешной разработке бизнес-плана и налогового бюджета.

Если говорить о выборе системы налогообложения, то здесь каждое предприятие решает для себя как вести свой бизнес. В своей курсовой работе следует также показать плюсы и минусы ЕНВД, то есть системы налогообложения, которую выбрала гостиница-ресторан «Очарованный странник».

Минусы:

1. Раздельный бухгалтерский учет:

специальная и общая системы налогообложения

2. Изменение режима взимания НДС

- выплата НДС при закупках товаров/услуг у поставщиков

- компенсация НДС из бюджета не предусмотрена

3. Трудоемкий процесс расчета ЕНВД, НДС, з/п Плюсы:

1. ЕНВД заменяет НДС, налог на прибыль, на имущество и ЕСН - в части профильной деятельности

2. Гибкая конструкция налога позволяет определять налоговую нагрузку с учетом региональных особенностей рынка.

Заключение

Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставленных задач.

Выявлено, что именно с помощью налогов можно создавать предпосылки для снижения издержек производства предприятий гостиничного типа, для повышения конкурентоспособности российских гостиниц на мировом рынке. Экономического эффекта косвенно можно достичь путем сокращения количества времени, необходимого для оформления налоговой отчетности. Поэтому такие режимы должны предусматривать снижение ставки налога на прибыль, введение упрощенных унифицированных форм ведения налоговой документации.

Одной из мер по упрощению налогообложения может быть установление льготы по налогу на имущество для предприятий гостиничного типа, которая позволит значительные средства, ранее перечисляемые в виде налога, использовать для развития гостиничного бизнеса.

Выравнивание чрезмерно низких и высоких доходов, доходов от трудовой деятельности и иной коммерческой деятельности, доходов от основной работы и прочих единовременных доходов и ряд других положений действующей системы налогообложения доходов физических лиц нарушает классические принципы налоговой системы.

Анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц показывает также наличие множества других недостатков, создающих теоретические и методологические проблемы в этой области налогообложения.

Список литературы

1. В.Г.Гуляев Налогообложение в туризме- Москва: Издательство Приор

2. ГОСТ Р 51185-98 Туристские услуги

3. Дышлевский А.С., Пономарева Н.В. Бухгалтерский учет гостиничных услуг и отдельные вопросы налогообложения гостиниц. Актуальные проблемы развития экономики в современной России ч.2 Москва 2004 г.

4. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения / учебное пособие, 2002 г.

5. Налоговый кодекс РФ.

6. Наумова С.А. Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и в туризме: Учебное пособие- Томск; Издательство ТПУ, 2003 г.

7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов.

2-е изд., перераб. и доп. - М.: «Книжный мир», 2000, - 592с

8. Феоктистов И.А, Филина Ф.Н. Учет в туризме: бухгалтерские аспекты и налогообложение- Москва; Гросс Медиа, 2007 г.

9. Шишкин А.Ф., Экономическая теория: учеб.-- 2-е издание - М: Гуманист изд. Центр ВЛАДОС 1996 г.

10. Яковлев Г.А. Экономика гостиничного хозяйства:

Учебное пособие.- Издательство 2006 г.