Налог на имущество организаций

1 квартал:

И = 1518 + 1496 +1474 +1452 = 5940 : 4 = 1485 тыс.

НИ = ? * 1485 тыс. * 2,2% = 8167,5 руб.

Полугодие:

И = 1518 + 1496 + 1474 + 1452 + 1430 + 1408 + 1386 = 10164 : 7 = 1452 тыс.

НИ = ? * 1452 тыс. * 2,2% = 7986 руб.

9 месяцев:

И = 1518 + 1496 + 1474 + 1452 + 1430 + 1408 + 1386 + 1364 + 1601,667 + 1570,779 = 14700,446 : 10 = 1470,0446 тыс. руб.

НИ = ? * 1470,0446 * 2,2% = 8085,25 руб.

Год : 1518 + 1496 + 1474 + 1452 + 1430 + 1408 + 1386 + 1364 + 1601,667 + 1570,779 + 1541,090 + 1512,397 + 1484,53 = 19238,463 : 13 = 1479,88 тыс.

НИ = (1479,88 * 2,2%) - 8167,5 - 7986 - 8085,25 = 8318,25 руб.

Задача 2.3

Физические лица (отец и сын) имеют во владении земельный участок на правах общей долевой собственности, используемый для ведения личного подсобного хозяйства. Доля отца составляет 60% доля сына - 40%. Площадь земельного участка - 2150 м^2, кадастровая стоимость - 20 тыс. руб./га. Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить физическим лицам за налоговый период, с разбивкой по срокам, установленным нормативными правовыми актами муниципального образования по месту вашего проживания.

Решение:

Согласно статье 388 п.1 отец и сын признаются налогоплательщиками налога на землю, т.к. земельный участок принадлежит им на праве собственности.

Согласно статье 390 п.1 налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость = 20000 руб/га. Согласно статье 392 п.1 налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Площадь земельного участка = 2150 м² = 0,215 га, доля отца 60% = 0,129 га, доля сына 40% = 0, 086 га, налоговая ставка = 0,3% (статья 394 пп. 1 п. 1).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Отец = 20000 * 0, 129 * 0,3% = 7,74 руб.

Сын = 20000 * 0,086 * 0,3% = 5,16 руб.

Задача 2.4

Имеются следующие данные по операциям коммерческого банка за налоговый период:

· Выручка по операциям, облагаемым НДС (в том числе НДС), - 40000 тыс. руб.

· Выручка по операциям, не облагаемым НДС, - 105000 тыс. руб.

· Сумма НДС, уплаченная банком поставщикам товаров и услуг, которые были использованы в банковской деятельности, - 5400 тыс. руб.

· Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

145000 ----- 100%

40000 ------- Х %

Х = (40000 * 100) : 145000 = 27,58 %

40000 * 18 : 118 = 6102 тыс. руб.

- выделен НДС с выручки по операциям, облагаемым НДС,

5400 тыс. * 27,58 % = 1489 тыс.

6102 тыс. - 1489 тыс. = 4613 тыс. руб.

- сумма, подлежащая уплате в бюджет.

Задача 2.5

Гражданин П.М. Егоров получает по месту основной работы оклад в размере 6 тыс. руб. В июне организация продала Егорову квартиру за 500 тыс. руб. Стоимость реализации аналогичных квартир сторонним физическим лицам составила 680 тыс. руб. В августе Егоров выиграл по лотерейному билету 15 тыс. руб. в бухгалтерию представлены документы о наличии двух детей: один в возрасте до 18 лет, другой - студент дневной формы обучения 21 года, имеющий семью и проживающий отдельно.

Исчислите налог на доходы физических лиц, который должен быть удержан с Егорова в течение налогового периода.

Решение:

Согласно статье 208 п.1 пп.6 оклад является доходом.

Согласно статье 224 п.1 налоговая ставка = 13%

Согласно статье 218 п.1 пп.4 предоставляется налоговый вычет 600 рублей на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет у родителей, опекунов. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 руб. 40000 : 6000 = 6 месяцев - в течение 6 месяцев Егорову будет предоставляться вычет 600 руб.

Январь = 6000 * 13% = 780 руб. - 600 руб. = 180 руб.

Февраль = 6000 * 13% = 780 руб. - 600 руб. = 180 руб.

Март = 6000 * 13% = 780 руб. - 600 руб. = 180 руб.

Апрель = 6000 * 13% = 780 руб. - 600 руб. = 180 руб.

Май = 6000 * 13% = 780 руб. - 600 руб. = 180 руб.

Июнь = 6000 * 13% = 780 руб. - 600 руб. = 180 руб.

В июне Егоров приобрел квартиру за 500 тыс. руб. Егоров имеет право на имущественный вычет в размере 65000 руб. (500000 * 13%) (ст. 220).

Июль = 6000 * 13% = 780 руб.

В августе Егоров выиграл по лотерейному билету 15000 руб. Согласно статье 217 п.28 стоимость любых выигрышей и призов не превышающих 4000 р. не являются доходом. Выигрыш Егорова превышает 4000 р., значит надо заплатить НДФЛ.

В отношении любых выигрышей и призов устанавливается ставка 35% (статья 224 п. 2).

15000 * 35% = 5250 р.

Согласно статье 228 п.1 пп.5 Егоров обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Август = 6000 * 13% = 780 руб.

Сентябрь = 6000 * 13% = 780 руб.

Октябрь = 6000 * 13% = 780 руб.

Ноябрь = 6000 * 13% = 780 руб.

Декабрь = 6000 * 13% = 780 руб.

Задача 2.6

За шесть месяцев налогового периода организация произвела в пользу работников следующие выплаты, подлежащие обложению единым социальным налогом:

· Январь - 150000 руб.

· Февраль - 165000 руб.

· Март - 1713000 руб.

· Апрель - 148500 руб.

· Май - 155000 руб.

· Июнь - 157000 руб.

· Июль - 159000 руб.

Исчислите единый социальный налог, который организация должна уплатить за отчетный период в каждый фонд. При расчете применить максимальную ставку налога.

Решение:

Согласно статье 241.

Январь:

Федеральный бюджет = 150000*20% = 30000 р.

ФСС = 150000*2,9% = 4350 р.

ФФОМС = 150000*1,1% = 1650 р.

ТФОМС = 150000*2% = 3000 р.

Февраль:

Федеральный бюджет = 1650000*20% = 33000 р.

ФСС = 165000*2,9% = 4785 р.

ФФОМС = 165000*1,1% = 1815 р.

ТФОМС = 165000*2% = 3300 р.

Март:

Федеральный бюджет = 1713000*20% = 342600 р.

ФСС = 1713000*2,9% = 49677 р.

ФФОМС = 1713000*1,1% = 18843 р.

ТФОМС = 1713000*2% = 34260 р.

Апрель:

Федеральный бюджет = 148500*20% = 29700 р.

ФСС = 148500*2,9% = 4306,5 р.

ФФОМС = 148500*1,1% = 1633,5 р.

ТФОМС = 148500*2% = 2970 р.

Май:

Федеральный бюджет = 155000*20% = 31000 р.

ФСС = 155000*2,9% = 4495 р.

ФФОМС = 155000*1,1% = 1705 р.

ТФОМС = 155000*2% = 3100 р.

Июнь:

Федеральный бюджет = 157000*20% = 31400 р.

ФСС = 157000*2,9% = 4553 р.

ФФОМС = 157000*1,1% = 1727 р.

ТФОМС = 157000*2% = 3140 р.

Июль:

Федеральный бюджет = 159000*20% = 31800 р.

ФСС = 159000*2,9% = 4611 р.

ФФОМС = 159000*1,1% = 1749 р.

ТФОМС = 159000*2% = 3180 р.

Задача 2.7

Организация занимается оказанием бытовых услуг (прокат видеокассет). Деятельность осуществляется на двух точках:

1) площадь - 50 м², численность персонала 3 человека;

2) площадь - 67 м², численность персонала 5 человек.

Исчислите сумму налога используя корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

Решение:

Оказание бытовых услуг попадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход. (ст. 346 п. 2 пп.1).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговая база = базовая доходность * К1 * К2 * физ. показатели

где К1 - коэффициент дефлятор = 1,081;

К2 = Квд * Кмд.

где Квд - расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, определенная в зависимости от вида предпринимательской деятельности и величины расчетной составляющей, Квд = 0,8;

Кмд - расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности, Кмд = 1.

1) Налоговая база = 7500 * 1,081 * (0,8 * 1) * 3 = 19458,

2) Налоговая база = 7500 * 1,081 * (0,8 * 0,8) * 5 = 25944.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода (ст. 346).

1) 19458 * 15% = 2918,7 руб. - необходимо заплатить в бюджет,

2) 25944 * 15% = 3891,6 руб. - необходимо заплатить в бюджет.