Налоги как инструмент государственного регулирования рыночной экономики

· введение инвестиционной составляющей в составе сборов по пенсионному страхованию создало, похоже, неразрешимую проблему с подбором надежных объектов инвестирования; и т.д.

Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

Насущная необходимость подлинной налоговой реформы в нашей стране бесспорна, но важно определить стратегию ее проведения. Главным является усиление регулирующей функции налогов, направленной на согласование государства и предпринимателей, поощрение товаропроизводителей, осуществление рациональной региональной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве.

В числе наиболее актуальных направлений Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под. ред. Горского И.В. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.; налоговой реформы можно выделить следующие.

1. Комплексность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме. Для этого надо принять два принципиальных политических решения:

· существенно (примерно на треть) уменьшить налоговую нагрузку, в основном путем снижения налоговых ставок и в первую очередь для товаропроизводителей;

· одновременно с этим обеспечить уплату всех налогов каждым налогоплательщиком в соответствии с законом.

2. Повышение уровня справедливости налоговой системы за счет:

o выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего, на основе отказа от необоснованных льгот и исключений);

o отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов.

3. Упрощение налоговой системы путем установления исчерпывающегоперечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальнойунификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различныхналогов и сборов.

4. Обеспечение стабильности налоговой системы, а также предсказуемости объемов платежей для налогоплательщиков на длительный период. Реализации этой цели, в частности, должно способствовать установление на федеральном уровне исчерпывающего перечня региональных и местных налогов и сборов, а также предельных значений их ставок.

Вместе с тем необходимо сохранить льготы, связанные с решением задач структурной перестройки экономики и стимулирования инвестиций. Подобные льготы должны иметь временный и направленный характер, причем, что особенно важно, их следует предоставлять участникам экономической деятельности, а не отдельным регионам и территориям.

5. Совершенствование системы налоговых ставок, определяющих суммуналогового изъятия. Это относится в первую очередь к налогу на прибыль.Можно ввести (сначала в отдельных регионах) его регрессивные ставки, когдапри увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается. Притаком методе компании будут заинтересованы не в уменьшении (сокрытии)налогооблагаемой базы, а в том, чтобы показать ее в полном объеме, так какчем больше сумма полученной прибыли, тем меньше ставка налога. В этомслучае бюджетные поступления не сократятся.

6. Отмена всех налогов, прямо или косвенно связанных с заработнойплатой.

7. Существенное снижение ставок НДС, акцент на налогах, удерживаемых при выплате доходов, а также замена налога на чистую прибыль налогом на выводимые из предприятия доходы. К их числу следует отнести: распределяемую часть прибыли (дивиденды); любые другие выплаты и пользу пайщиков (акционеров), включая предоставление ссуд и кредитов; возвраты капитала в любых формах и избыточные (сверх нормальных размеров) оклады, субсидии, опционы и т. д. высшим руководителям компании.

8. Установление в качестве базы Пенсионного фонда налога с оборота. Это единственный налог, который увеличивается прямо пропорционально инфляции и росту товарооборота и уплаты которого при легальных операциях нельзя избежать.

9. Переход от налогообложения факторов производства к обложению природных ресурсов и различных форм природной ренты.

10. Отказ от налогообложения малого бизнеса. Разумеется, подобная мера должна распространяться лишь на настоящие малые предприятия, где: их учредители не только вкладывают деньги, но и работают и участвуют в управлении; среди учредителей нет юридических лиц; число наемных работников либо ограничивается членами семьи, либо составляет не более5 - 10 человек, а оборот не превышает установленного максимума.

Заключение

Таким образом, рассмотрев и изучив в первой главе данной работы необходимость налогов, их функции, виды налоговых систем и теоретические основы их построения, можно сделать выводы о том, что:

· Налоги являются одной из древнейших финансовых категорий. Тесная связь налогов с государственной властью объясняется тем, что они являются для неё важнейшим источником доходов. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства. Налоговый механизм применяется для снятия социальной напряженности, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных для экономического роста.

· Налоги - не только экономическая категория, но и финансовая. Так как процесс перераспределения стоимости СОП и НД в денежной форме, т.е. мобилизация ее с помощью налоговых методов и использование через систему государственных расходов, представляет собой всю совокупность финансовых отношений. Налоги, а точнее налоговые отношения, выступают частью этих финансовых отношений на макроуровне.

· В функциях налога реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений.

· Теоретические основы налоговой системы устанавливаются налоговым законодательством.

· Все налоговые системы развитых государств, помимо фискальной функции наполнения бюджета, выполняют функции регулирования экономического и социального развития. При всей множественности налогообложения правительства развитых государств стремятся к оптимизации налогов. В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

По второй главе (практической) данной курсовой работы можно сделать вывод о том что:

· Изучив принципы построения налоговой системы РФ, можно выделить, что принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок ввода, изменения и отмены налогов, определено правовое положение налогоплательщиков, налоговых агентов и других участников, установлены положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, привлечению к ответственности за налоговые правонарушения. При создании Налогового кодекса преследовалась цель через такой экономический инструмент, как налоги, воздействовать на развитие производства, усиление экономической интеграции, избежание двойного налогообложения. С принятием Налогового кодекса главная задача налоговой реформы достигнута.

· Подавляющее большинство местных бюджетов в Ярославской области являются дотационными, а расходы на финансовую помощь им составляют половину всех расходов областного бюджета, органам исполнительной власти Ярославской области будет усилена работа с органами местного самоуправления по выявлению резервов роста налоговых и неналоговых поступлений в местные бюджеты. В частности, представляются значительными возможности увеличения доходов местных бюджетов от земельного налога, единого налога на вмененный доход и доходов от использования муниципального имущества и земель.

· Выделив 3 направления налоговой политики государства и основные пороки отечественной налоговой системы, можно заключить, что насущная необходимость подлинной налоговой реформы в нашей стране бесспорна, но важно определить стратегию ее проведения. Главным является усиление регулирующей функции налогов, направленной на согласование государства и предпринимателей, поощрение товаропроизводителей, осуществление рациональной региональной экономической политики и устранение противоречий в действующем законодательстве.

Список используемой литературы

1. Бобоев М.Р. (К.э.н), Наумчев Д.В. (Советник налоговой службы I ранга) - «О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации» // «Налоговый вестник», №9, 2001;

2. Герасименко Н.В. - «Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы» // «Законодательство и экономика», №8, 2003;

3. Иванова Н.Г., Вайс Е.А, Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. - СПб.: Питер, 2001. - 304 с.;

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 254 с.;

5. Кумлин В. - «Государственное регулирование экономики: назревшие решения» // «Экономист», 2007, №11;

6. Курс Экономической теории. Общие основы Экономической теории, Микроэкономика, макроэкономика, переходная экономика: Учебное пособие/ Руководитель авторского коллектива и научный редактор профессор Сидорович А.В. - М.: МГУ им. Ломоносова, Издательство «ДНС», 1997. - 736 с.

7. Миронова Г.И. - «Кому нужно налоговое планирование?» // «Налоговые известия Московского региона», №11, 2002;

8. Мэнкью Н.Г. Принципы Экономикс. - СПб.: Питерком, 1999. - 784 с.;

9. Налоги: Учебное пособие /Под ред.Черника Д.Г. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 544 с.

10. Налоговая система России. - М.: Международный центр Финансово - экономического развития, 1996. - 240 с.;

11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. Алиева Б.Х. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 416 с.;

12. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под. ред. Горского И.В. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.;

13. Новосельский В. - «Налоговые факторы государственного регулирования» // «Экономист», 2007, №5;

14. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник для студентов экон. спец. вузов. - М.: АО «Финстатинформ», 1996. - 222с.;

15. Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. пособие. - М.: Юристъ, 1999. - 272 с.;

16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям. - «Книги издательского дома «МЦФЭР»», 2002;

17. Словарь по экономике. Пер. с англ. под ред. Ватника Л.А. СПб.: Экономическая школа, 1998. - 752 с.;

18. Чиченов М.В. (К.э.н) - «О Российской налоговой системе» // «Все о налогах», 2007, №1.

Нормативно правовые источники

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 17.05.2007);

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 24.07.2007);

3. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1

"Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ред. от 16.07.1992)

4. Постановление Губернатора Ярославской области от 27 июня 2007 г. N 591. Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ярославской области на 2008 год и на период до 2010 года