Земельный налог

Инструкция МНС России № 56 в соответствии со статьей 75 НК РФ определяет, что в случае неуплаты земельного налога в установленный срок начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за днем уплаты налога.

В то же время при неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога (ст.69 НК РФ), которое представляет собой письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Такое требование направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Наделив федеральные органы налоговой полиции, налоговые и таможенные органы, государственные внебюджетные фонды широкими полномочиями в сфере контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, государство позаботилось о защите налогоплательщиков. Так, за неправомерные действия должностные лица указанных органов могут быть привлечены к дисциплинарной, административной и даже уголовной ответственности. Кроме того, убытки, причиненные налогоплательщику неправомерными действиями (решениями) налоговых, таможенных органов, подлежат возмещению из федерального бюджета, а убытки, причиненные государственными внебюджетными фондами, подлежат возмещению за счет средств соответствующего фонда. Вред, причиненный противоправными действиями сотрудников налоговой полиции, возмещается в порядке, предусмотренном уголовным и гражданским законодательством.

Акты налоговых органов, федеральных органов налоговой полиции, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган или суд.

2.6 Виды льгот по налогу

Статья 56 НК РФ определяет налоговые льготы как некие преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог ил уплачивать его в меньшем размере.

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога - предмета (объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы - направлена льгота, налоговые льготы могут быть разделены на 3 группы (см. приложение 12):

изъятия;

скидки;

налоговые кредиты.

Статьи 12-14 Закона РФ «О плате за землю» предусматривают определенные налоговые льготы для плательщиков земельного налога.

При этом пункты 1-23 статьи 12 Закона определяют объекты налогообложения полностью освобожденные от земельного налога, т.е. в соответствии с приведенной выше классификацией - изъятия (см. приложение 13).

В той же статье закреплено положение о том, что граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков. Данная льгота представляет собой скидку при уплате земельного налога.

Порядок и условия предоставления налогового кредита по земельному налогу определяется в соответствии с положениями, закрепленными в статьях 64, 65, 66, 67 НК РФ.

Закон РФ «О плате за землю» определяет также, что с юридических и физических лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, взимается земельный налог с площади участков, переданных в аренду (пользование).

Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ наделены Законом правом устанавливать дополнительные льготы к тем, которые приводятся в данном нормативном акте, в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из содержания п. 7 Инструкции № 56, в котором идет речь о льготах по земельному налогу для отдельных плательщиков, следует отметить, что ст. 14 Закона РФ «О плате за землю» дает право органам местного самоуправления устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления. Однако в соответствии со статьей 56 НК РФ нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Таким образом, с вступлением в силу Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», запретившего давать индивидуальные налоговые льготы, органы местного самоуправления не могут предоставлять льготу по земельному налогу отдельным налогоплательщикам.

Если у плательщика земельного налога в течение года возникает право на льготу по земельному налогу, то он освобождается от уплаты, начиная с того месяца, в котором возникло это право. При утрате права на льготу в течение года обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

3. Задача №1

Заработная плата работника составила в январе 12 200 рублей. Он имеет двоих детей, и уплачивает алименты на одного ребенка. Рассчитать НДФЛ.

Решение:

(Заработная плата-(стандартные вычеты работника(400 руб.)- (стандартные вычеты на ребенка (1000 руб. *2)*13%=Сумма НДФЛ

12200-2400=9800 руб. -облагаемый налог

9800*13%=1274 руб. -НДФЛ

12200-1274=10926 руб.

10926*25%=2731,50 руб. -алименты на одного ребенка

10926-2731,50=8194,50 руб. -Сумма к выдачи

4. Задача №2

Предприятие планирует применить упрощенную систему налогообложения. Доходы за анализируемый период составляют 1648 000 руб., расходы 1 762 256 руб. Рассчитать единый налог по уровням бюджетной классификации по всем возможным ставкам. Определить более выгодный вариант.

1. вариант.

В случае, если объектом налогообложения является доходы , налоговая ставка составляет 6%.

1648000*6%= 98880 руб.

В случае, если объектом служат доходы уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15%. Но так как расходы превышают доходы , то минимальный налог ставка которого составляет 1%

1648000-*1%=16480 руб.

2. вариант.

Доходы*6%=1648000*6%=98880 руб.

Предприятие имеет право следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке в расходы.

Более выгодный является 1 вариант, чем больше расходы, тем меньше налог.

Список литературы:

1. Ефимова С.А. «Краткий курс по налогам и налогообложению», М.: Окей-книга, 2008г

2. Федеев А.А. «Налоги и налогообложение»,учебник для вузов, М.: Проф - издание, 2004г.

3. Скворцов О.В. Скворцова Н.О. «Налоги и налогообложение», М.: Академия, 2004г.

4. Алиев Б.Х. «Налоги и налогообложение», М.:, Финансы и статистика, 2004г.

5. Евстигнеев Е.Н. «Налоги и налогообложение», Санкт Петербург, Питер, 2006г.