Дотация выдается единовременно и без целевого назначения в случаях, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для покрытия текущих расходов.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основе.

Бюджетная ссуда - бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года.

В 1994 г. в России был введен новый механизм межбюджетных отношений. Был создан Федеральный фонд поддержки регионов (ФФПР) за счет отчислений части НДС, поступающей в федеральный бюджет. Регионы получают из этого фонда трансферты (перевод средств в бюджеты нижестоящего территориального уровня из фонда поддержки регионов). Регионы делились на три группы, с выделением нуждающихся и особо нуждающихся регионов.

Сложившаяся в России система межбюджетных отношений, несмотря на, проведенные в 90-х годах XX века реформы, не в полной мере отвечает принципам бюджетного федерализма и стратегии развития страны на долгосрочную перспективу и, несомненно, нуждается в дальнейшем реформировании и развитии.

В настоящее время по уровню децентрализации бюджетных ресурсов Россия практически не уступает большинству федеративных государств, однако, формально сохраняет крайне высокую, даже, по меркам унитарных государств, централизацию налогово-бюджетных полномочий. При этом федеральным законодательством установлены крайне ограниченные налогово-бюджетные полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Кроме того, противоречия между децентрализацией бюджетных ресурсов и формальной централизацией налогово-бюджетных полномочий усугубляются наличием ряда макроэкономических проблем, резкими различия-ми в бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований, неопределенностью бюджетного статуса муниципальных образований. С проблемой межбюджетных отношений неразрывно связана и проблема социальных обязательств государства и прежде всего проблема необеспеченных социальных обязательств или так называемых "нефинансируемых мандатов".

Бюджеты субъектов Российской Федерации и особенно местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством и зачастую без предоставления соответствующих источников финансирования. Вместе с тем, основная часть расходов региональных и местных бюджетов, а это, прежде всего, расходы на заработную плату в бюджетной сфере и на финансирование сети бюджетных учреждений, регламентируется централизованно установленными нормами.

В последние годы предпринимаются определенные, меры по решению этой проблемы, в основном путем отмены ряда федеральных нормативных правовых актов. Однако этого недостаточно, необходимо внесение изменений в действующее налоговое и бюджетное законодательство, разграничение полномочий и ответственности между органами власти разных уровней. Рассматривая проблемы межбюджетных отношений, следует особое внимание обратить на распределение налоговых доходов между бюджетами субъектов Российской Федерации и федеральным бюджетом. В последние годы наблюдается тенденция к снижению доли налоговых доходов региональных бюджетов в совокупных налоговых доходах консолидированного бюджета страны. Так, в 1996-1998 годах доля налоговых доходов региональных бюджетов в совокупных налоговых доходах консолидированного бюджета превышала 50%, но, начиная с 1999 года, эта доля неуклонно снижается, в 2000 году она составляла 43,5%, в 2000-2001 годы - около 38%. В результате сокращается обеспеченность регионов финансовыми ресурсами. К тому же, сложившаяся в настоящее время налоговая база региональных и местных бюджетов по прежнему основана на расщеплении регулирующих налогов и существенно зависит от ставок распределения налогов между федеральным и региональными бюджетами. По существующим оценкам, более 80% налоговых доходов региональных и местных бюджетов формируются за счет отчислений от федеральных налогов. Негативное влияние на стабильность региональных бюджетов оказывают также ежегодно вносимые федеральным бюджетом изменения в распределении налоговых доходов и сборов.

Несколько слов в связи с вышесказанным о Федеральном законе "О федеральном бюджете на 2003 год". В федеральном бюджете на текущий год существенно изменены, по сравнению с федеральным бюджетом на 2002 год, источники и нормативы распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней. Это связано, прежде всего, с отменой последнего из оборотных налогов - налога на пользователей автомобильных дорог, а также с централизацией в федеральном бюджете акцизов на табачные изделия в размере 100%. Принятие этих мер, в свою очередь, обусловило необходимость компенсации выпадающих доходов субъектов Российской Федерации и. особенно для финансирования дорожного хозяйства.

Федеральным бюджетом на 2003 год предусмотрены определенные меры по возмещению потерь региональных бюджетов. Так, например, регионам переданы 60% доходов от акцизов на нефтепродукты, в том числе 50% на формирование территориальных дорожных фондов (в 2002 году доходы от акцизов на нефтепродукты полностью зачислялись в федеральный бюджет). Однако при этом был изменен порядок взимания этих акцизов, осуществлен переход уплаты акцизов от производителей нефтепродуктов к оптовой и розничной торговле, что явно усложнило их собираемость. Кроме того, предусмотрен ряд других мер, например, изменено распределение доходов от уплаты земельного налога и, арендной платы за земли городов и поселков, увеличена ставка налога на прибыль, поступающая в региональные бюджеты с соответствующим сокращением ставки налога, зачисляемой в федеральный бюджет.

Тем не менее, но имеющимся оценкам осуществленные компенсационные меры не покрывают выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Это требует от регионов поиска дополнительных источников финансирования дорожного хозяйства, а также усложняет выполнение возросших обязательств регионов по выплате заработной платы работникам бюджетных учреждений, особенно в связи с её планируемой индексацией.

Помимо мер налогового регулирования . предусматривается предоставление финансовой помощи регионам из федерального бюджета. Основным источником оказания финансовой помощи регионам остается Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Однако применяемая методика распределения трансфертов не способствует росту доходной базы субъектов Российской федерации. Предоставление регионам финансовой поддержки ориентировано на показатель среднероссийской бюджетной обеспеченности, а не на реальные потребности регионов населения. Отсутствие минимальных социальных стандартов не дает возможности осуществить точную оценку адекватности предусмотренных расходов. Отметим еще один принципиальный момент - это количество регионов, получающих финансовую помощь. Так, в 2003 году средства, например, Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации выделяются 71 из 89 регионов страны.

В целом необходимо отметить, что, несмотря на тенденцию к формализации распределения финансовой помощи, значительная ее часть по-прежнему распределяется без четких, критериев и процедур, а это обуславливает необходимость дальнейшего развития и законодательного закрепления как методологии бюджетного выравнивания, так и развития межбюджетных отношений.

Важным шагом, в реформировании межбюджетных отношений явилось принятие в 2001 году "Программы развития бюджетного, федерализма в Российской Федерации на период до 2005, года", определившей основные направления и задачи их развития на современном этапе.

Основой формирования системы межбюджетных отношений должно, стать законодательно установленное рациональное разграничение как полномочий между уровнями, власти - федеральной, региональной и муниципальной, так и соответствующее перераспределение доходных источников между федеральным бюджетом, региональными и местными бюджетами в целях приведения их в соответствие с расходными обязательствами, органов власти разных уровней. При этом система межбюджетных отношений должна базироваться на принципе равноправия, согласования интересов и взаимной ответственности её участников, обеспечивать как достижение компромисса между органами власти разных уровней, так и создание условий, обеспечивающих повышение заинтересованности регионов и муниципальных образований в наращивании собственных доходов и преодоление их дотационности.

Особое место в комплексе мер по реформированию межбюджетных отношений отводится внесенным Президентом Российской Федерации В. В. Путиным 4 января 2003 года в Государственную Думу двум проектам федеральных законов о разграничении полномочий между уровнями власти федеральной, региональной и местной. Эти законопроекты, 21 февраля 2003 года приняты Государственной Думой в первом чтении.

В законопроекте "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" определены общие принципы разграничения полномочий между федеральными органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, включая определение и разграничение типов полномочий по предметам совместного ведения, принципы и порядок заключения договоров о разграничении полномочий и соглашений о передаче части полномочий, а также условия, при которых они могут применяться. Заложенная в законопроекте "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (новая редакция) система межбюджетных отношений между субъектами Российской федерации и муниципальными образованиями зеркально отражает межбюджетные отношения между Российской Федерацией и регионами и направлена на создание стабильных, долговременных условий формирования местных бюджетов. В законопроекте предлагается введение новых принципов территориальной организации местного самоуправления, предусматривающих формирование муниципальных образований на двух территориальных уровнях - в поселениях и муниципальных районах с разграничением и закреплением за каждым уровнем присущих ему полномочий по решению вопросов местного значения, а также переданных отдельных государственных полномочий.

Кроме того, в данных законопроектах устанавливаются нормы, определяющие порядок и условия введения временной передачи полномочий региональных или муниципальных властей соответственно на федеральный или региональный уровень.

Вместе с тем необходимо отметить, что предлагаемые в указанных законопроектах изменения в полномочиях органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также принципов их финансового обеспечения потребуют перераспределения доходных источников между федеральным, региональными и местными бюджетами с целью приведения их в соответствие с расходными обязательствами органов власти разных уровней. Изменения в распределении бюджетных ресурсов должны найти свое отражение в изменениях и дополнениях к Бюджетному кодексу Российской Федерации и Налоговому кодексу Российской Федерации, которые должны быть разработаны с учетом окончательных редакций законопроектов.

При этом, по нашему мнению, приоритетное значение имеет разграничение налоговых полномочий органов власти различного уровня, которые должны быть зафиксированы если не на постоянной, то как минимум на долговременной основе. За региональными и местными бюджетами должны быть закреплены доходы, отдача от которых в наибольшей степени зависит от усилий региональных и местных властей. Кроме того, важно не допустить противоречий между региональными и муниципальными образованиями, а также между территориальными уровнями муниципальных образований - муниципальными районами и городскими и сельскими поселениями.

В свою очередь, в Бюджетном кодексе Российской Федерации на основе предлагаемого разграничения властных полномочий следует уточнить расходные полномочия для всех уровней бюджетной системы и сформировать реестр расходных обязательств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношение между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Создание нового типа экономики и проведение структурных реформ, обеспечивающих повышение качества жизни в условиях созданных за последние годы основ рыночной экономики требует оценки ресурсного потенциала в достижении поставленных целей. Важнейшим показателем, отражающим как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, и взаимодействие государства и бизнеса, является налоговая нагрузка и результативность государственных расходов. Наряду с другими полномочиями и инструментами экономической политики бюджетная политика является основным инструментом достижения намеченного результата. Долгосрочная бюджетная стратегия выступает одним из инструментов бюджетной политики.

Более 85 процентов расходов федерального бюджета в 2009-2011 годах так или иначе пойдет на решение социальных вопросов.

Главная ставка в законе о федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010-2011 годов сделана на улучшение качества жизни людей. Несмотря на то, что российская экономика уже ощущает на себе последствия глобального кризиса, в бюджете сохранены все планировавшиеся социальные обязательства.

При этом одна из основных социальных статей бюджета - это расходы на пенсионное обеспечение. Только в 2009 году они составят более 2,5 миллиарда рублей. В 2009 году в общей сложности почти на 40 процентов будет увеличена базовая часть трудовой пенсии, ее будут индексировать в марте и в декабре.

Кроме того, будет увеличен с 4135 рублей до 4989 рублей среднегодовой прожиточный минимум. А именно этот показатель, напомним, служит ориентиром для расчета социальной помощи населению. Государство по-прежнему будет поддерживать семьи - размер материнского капитала в следующем году вырастет с 276 тысяч рублей до 299,7 тысячи. Особого упоминания заслуживает статья расходов, направленная на решение жилищной проблемы нуждающихся граждан. Объем Федеральной целевой программы "Жилище" на 2009 год составит 75,5 миллиарда рублей. Эти деньги пойдут на обеспечение жильем молодых семей, модернизацию коммунального хозяйства, переселение граждан из аварийного жилья.

Впрочем, рост расходов заложен практически по всем бюджетным разделам. При этом больше всего по сравнению с прошлым годом добавят на здравоохранение, финансирование которого будет увеличено на 59 процентов. Почти на 26 процентов больше будет направлено в образование. В рамках "профильного" нацпроекта по 3 миллиарда рублей ежегодно будет выделяться на развитие Южного и Сибирского федеральных университетов.

Не забыта и национальная экономика. Впервые на ее нужды выделяется 1 триллион рублей, что больше расходов 2008 года на 34,8 процента. Кстати, тоже впервые средств на экономику будет выделено больше, чем на такие традиционно затратные разделы, как национальная безопасность и правоохранительная деятельность. При этом почти 40 процентов всех денег по этой статье получит инфраструктура - транспорт и дорожное хозяйство. К 2011 году финансирование национальной экономики по сравнению с нынешним годом вырастет уже на 80 процентов. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельхозпродуктов, сырья и продовольствия в 2009 году получит 120 миллиардов рублей.

Полностью будут профинансированы олимпийские стройки. Дополнительные деньги выделяются на развитие Владивостока в рамках подготовки саммита АТЭС. 1,7 миллиарда рублей, как и планировалось раньше, направят на субсидирование воздушных перевозок для жителей Дальнего Востока и Крайнего Севера.

Всего бюджетные расходы в 2009 году должны составить по плану более 9 триллионов рублей, доходы - 10,9 триллиона рублей. Впрочем, не исключено, что из-за падения цен на нефть бюджет следующего года не только не окажется профицитным, но и получит дефицит примерно в 1 процент ВВП, признает вице-премьер, глава Минфина Алексей Кудрин. Бюджет верстали из цены на нефть в 95 долларов за баррель. Но Минфин не исключает, что в 2009 году баррель подешевеет до 50 долларов.

На первый взгляд может показаться, что ситуация складывается довольно тревожная. Во-первых, бюджет "выстраивали" исходя из довольно высокой цены нефти - 95 долларов за баррель. В условиях кризиса ее стоимость уже упала ниже 55 долларов. И более низкие цены на нефть могут привести к потере 90-100 миллиардов долларов. Во-вторых, из-за кризиса сократится база многих налогов. Кроме того, для стимулирования экономики принято решение о существенном снижении налогового бремени на бизнес. Например, сокращение ставки налога на прибыль может стоить федеральному бюджету более 1 процента ВВП. В законе о бюджете доход от сбора налогов заложен в диапазоне 6,7-6,6 процента ВВП. А сейчас, по последним прогнозам, поступления могут составить 3-3,5 процента. Кроме того, вполне возможно, что к уже принятым решениям по выделению дополнительных средств на поддержку экономики добавятся новые меры. Во всем мире на противодействие кризису направляется все больше денег. Снижение налоговой базы будет частично компенсировано более высоким курсом доллара: ясно, что он существенно превысит заложенную в бюджет на 2009 год величину 24,7. Это увеличит поступления в бюджет от экспортных пошлин и НДПИ на нефть, который привязан к обменному курсу. В случае необходимости предполагается использовать средства Резервного фонда. Для этого приняты поправки в Бюджетный кодекс, которые позволят использовать средства фонда не только на финансирование нефтегазового трансферта, но и на другие цели. Планируется использовать до 500 миллиардов рублей из накопленных на сегодня в резервном фонде 3,5 триллиона рублей. Так что наша бюджетная система выдержит кризис и период снижения цен существенно на ней не отразится. Как ожидается, мировой кризис может продолжиться примерно год, то есть 2009-й будет самым тяжелым. Предполагается, что в 2010 году завершится рецессия в ведущих странах мира и пойдет восстановление цен на международных сырьевых рынках. Согласно Международному энергетическому агентству, средняя цена за баррель за 2008-2015 годы составит 100 долларов. После трудного 2009 года может вновь начаться приток капитала на развивающиеся рынки, в том числе и в Россию. Так что состояние бюджета в 2010-2011 годы вызывает меньше беспокойства. Важно в борьбе с кризисом не разрушить построенные бюджетные механизмы, уже показавшие свою жизнеспособность. В частности, поддерживая экономику в трудное время, мы должны думать и о необходимости сохранить достаточно средств в Резервном фонде и Фонде национального благосостояния, о том, чтобы не нагрузить бюджет чрезмерными инвестиционными рисками, скрытыми и условными обязательствами. Сохранение макроэкономической стабильности крайне важно и в период кризиса, и после его завершения. В целом бюджет предусматривает постепенное снижение расходов в процентах ВВП. Больше всего будут сокращены расходы на государственное управление: с 2,5 процента ВВП в 2008-м до 1,8 процента ВВП в 2011 году. Перед нами стоит задача существенно повысить эффективность государственных расходов, обеспечить достижение поставленных целей при меньших затратах. Представляется необходимым разработать программу повышения эффективности государственных расходов, выявив слабые места и резервов. В частности, нужно обратить внимание на потенциал энергосбережения в государственном секторе. Если говорить о структуре расходов, то наибольший рост ассигнований предусмотрен на национальную экономику и в особенности в части трансфертов во внебюджетные фонды (прежде всего в Пенсионный фонд). Размеры таких трансфертов увеличиваются с 3,4 процента ВВП в 2008 году до 4,1 процента в 2011 году. Это говорит о том, что приоритетами бюджетной политики на предстоящую трехлетку будут национальная экономика и социальная политика.

Список использованной литературы

Бюджетный кодекс Российской Федерации. Принят ГД РФ и одобрен СФ РФ 17.07.98.

Федеральный закон от 24 ноября 2008 года № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»

Федеральный закон от 15.08.96 №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Концепции реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006 годах. Постановление Правительства РФ от 22.05.04. № 249.

Бюджетная стратегия Российской федерации на период до 2023 года.

Бюджетная система России.- Учебн. Для вузов/ Под ред. Проф. Г.Б.Поляка.-М.:Юнити-ДАНА, 2001. -540с.

Бюджетный процесс РФ. - Учебн/ Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской-2е изд.,испр. и перераб.- М.:Юрайт, 2000.-615 с.

Дементьев Д.В. Бюджетная система России.- Новосибирск, 2005.- 126с.

Евстигнеев В.Р. Финансовый рынок в переходной экономике: инвестиционные стратегии, структурная ориентация, перспективы международной интеграции. - М.: Эдиториал УРСС, 2000. - 240С.

Ряскова М.В. Бюджетная политика как инструмент государственного регулирования. - М.: ТЕИС, 2002.

Финансы. - Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовеного, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - М.: Изд-во "Перспектива", 2000. - 520С.

Финансы. -Учебник для вузов. /Под ред. Л.А. Дробозиной/ М., Юнити,- 2001. - 528 стр.

Яндиев М.И. Теория финансов. Трансформация финансовых органов власти. - Учеб. пособие. - М.: ТЕИС, 2001. - 240С.

Терещенко Г.Н. Экономическое развитие России в 2001 году /Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. - 2001. - № 23 (154) . - стр. 17

Христенко В. Реформы межбюджетных отношений. - Вопросы экономики /Институт экономики РАН.-2000 г.- №8, стр. 4

приложение а (обязательное)

Динамика основных показателей бюджетной системы в 2000-2007годах

Таблица «Динамика основных показателей бюджетной системы в 2000-2007 годах»

ПРИЛОЖЕНИЕ В (обязательное)

Налоговые доходы бюджетной системы% в ВВП

ПРИЛОЖЕНИЕ С (обязательное)