Налогообложение предпринимательской деятельности

За неведение учета доходов и расходов или ведение его с нарушением установленного порядка, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда. Если же эти действия совершены повторно в течение года после наложения административного взыскания, штраф будет составлять от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда. Взыскания накладывают налоговые инспекции.

Доходы от предпринимательской деятельности

У индивидуальных предпринимателей размер валового дохода соответствует полученной в отчетном году выручке по каждому виду деятельности, по которому гражданин имеет свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя.

В составе совокупного годового дохода учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, в частности к таким доходам относятся: доходы по основному месту работы (зарплата, премии и т.п.); доходы, полученные за выполнение работ как по месту основной работы, так и по совместительству; доходы по договорам гражданско-правового характера.

Перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ. Доходы, которые имеют прямое или косвенное отношение к ведению предпринимательской деятельности:

Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах на территории РФ животных и птиц и т.п.

Доходы охотников-любителей, полученные от сдачи добычи.

Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход.

Доходы в виде процентов по вкладам в банках на территории РФ.

Дата получения дохода. Правильно определить дату получения дохода важно для того, чтобы точно установить, в этом ли отчетном году был получен доход. В случае неправомерного учета даты получения дохода в более позднем периоде предприниматели будут привлечены к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Под оплатой продукции, товаров, работ, услуг следует понимать не только момент поступления денежных средств от партнера по договору, но и момент прекращения должником обязательств по данному договору другим предусмотренным гражданским законодательством способом без движения денежных средств между сторонами договора.

Применительно к предпринимательской деятельности можно выделить четыре способа определения даты получения дохода в зависимости от видов доходов:

1. При получении доходов в денежной форме.

2. При получении доходов в виде обмена имуществом (работами, услугами).

3. При получении дохода в виде ценных бумаг.

4. При получении дохода в виде зачета взаимных требований.

При исчислении облагаемого дохода установлено учитывать только фактически полученные предпринимателем суммы.

В объект налогообложения следуете включать не все поступившие предпринимателю средства по заключенным договорам, а только те, которые уже принадлежат предпринимателю, и эта принадлежность не может быть оспорена на основании документа, фиксирующего факт передачи другой стороне договора товаров и выполненных услуг покупателю или заказчику.

В случае получения дохода наличными из кассы предприятия датой получения дохода следует считать дату, указанную в документе, свидетельствующем о передачи данных средств. Форма документов для этих случаев не установлена. Это может быть расписка, акт передачи денежных средств и т.п.

Суммы полученного дохода при расчетах за реализованные товары (работы, услуги) должны подтверждаться:

- показаниями ленты ККМ при расчетах с физическими лицами, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

- бланками строгой отчетности в случаях, разрешенных законодательством;

- выпиской банка в случае реализации товаров, услуг, работ юридическим лицам по безналичному расчету.

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов. День передачи дохода определяется в зависимости от способа выдачи дохода в натуральной форме.

При получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) или прав, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Если предприниматель принимает от заказчика в счет оплаты оказанных им услуг (или проданных товаров) ценные бумаги, то датой получения предпринимателем дохода считается дата их фактического получения, то есть дата, указанная в акте приемки-передачи ценных бумаг.

При зачете взаимных требований датой получения дохода будет считаться дата подписания акта сверки наличия и погашения задолженности, или протокола о проведении взаимозачета.

Контроль налоговых органов за правильностью применения цен по сделкам. Налоговым законодательством закреплен принцип, согласно которому заявленная предпринимателем (как и любым другим лицом) цена сделки признается соответствующей уровню рыночных цен и, пока не доказано обратное, именно это цена принимается для целей налогообложения.

Таких случаев четыре.

1. Между взаимозависимыми лицами.

Для предпринимателя условие «взаимозависимости» выполняется, если:

- Предприниматель и покупатель (заказчик) состоят, в соответствии с семейным законодательством России, в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

- Предприниматель участвует в имуществе (имеет паи или акции) юридического лица, и доля такого участия составляет более 20 %.

- Представлены доказательства того, что предприниматель и покупатель (заказчик) находятся под контролем третьего лица либо одно лицо находится под контролем другого лица (по решению суда) (ст. 20 Н К РФ).

2. По товарообменным (бартерным) операциям.

В данном случае речь идет не только об обмене вещи на вещь, но и о сделках по встречному предоставлению работ, услуг или обмену имущества на работу (услуги).

3. При совершении внешнеторговых сделок.

В этом случае налоговый орган имеет право проконтролировать соответствие примененных предпринимателем цен мировому уровню.

4. При отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

В этом случае налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен.

Порядок и сроки уплаты подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности

Налоговым Кодексом установлен следующий порядок уплаты налога с доходов от предпринимательской деятельности. Также, как и в ранее действующем законодательстве, предусмотрено внесение авансовых платежей по подоходному налогу. Размер авансовых платежей рассчитывается исходя из представленной предпринимателем налоговой декларации.

Индивидуальные предприниматели обязаны сдавать налоговые декларации двух видов:

1. Общая декларация (декларация по итогам календарного года).

Она представляется по всем доходам не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения доходов от предпринимательской деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

2. Первая специальная декларация (декларация о предполагаемых доходах).

В случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

3. Вторая специальная декларация (уточняющая декларация предполагаемых доходах).

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Исчисление сумм и уплата производятся в отношении всех доходов налогоплательщика (наемного работника), источником которых является налоговый агент (индивидуальный предприниматель-работодатель), за исключением доходов, в отношении которых предусмотрен иной порядок уплаты, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 231 НК РФ). Дата фактической выплаты дохода определяется как дата фактического получения дохода.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Срок уплаты удержанного налога зависит от способа выдачи дохода:

1. Если предприниматель снимает деньги на заработную плату наемным работникам со своего расчетного счета в банке, то он обязан перечислить подоходный налог, удержанный с работников, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со своего счета в банке по поручениям работников причитающихся им сумм (п. 6 ст. 231 НК РФ).

2. Если предприниматель выплачивает работникам заработную плату из выручки от реализации продукции (оказания услуг, выполнения работ), то он должен перечислить подоходный налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения этого дохода.

Заключение

Тема налогообложения, в частности, физических лиц, очень важна в настоящей экономической реальности в России. Экономическая стабильность государства невозможна без налоговых агентов, а проще говоря, без предприятий, организаций, физических лиц, работающих в государстве и на государство. Именно юридические и физические лица, относительно успешно осуществляя свою финансово-хозяйственную деятельность, и дают возможность государству и стране существовать и развиваться. Они уплачивают налоги и сборы, тем самым, пополняя доходную часть бюджета Российской Федерации. Без налогов и сборов не сможет существовать не только государство, но и малоимущие и неработоспособные слои населения.

Как известно, чем больше фискальные государственные органы увеличивают ставки налогов и их количество, тем меньше собирается налогов в государстве. Поэтому такая организационная форма как индивидуальный предприниматель очень выгодна не только самим предпринимателям, но и государству.

Более упрощенная система налогообложения, учета, отчетности дает

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментам воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития Поэтому необходимо чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношения.

Адекватность налогов России и налогов других развитых стран создает необходимые предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, для избежания двойного налогообложения при взаимных инвестициях капитала, для создания совместные предприятий и осуществления совместных проектов. Учет специфических особенностей им традиции России совершенно необходим, блин, но он отнюдь не подразумевает особого пути экономического развития страны.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ. - М.: Акалис, 2009.

2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009.

3. Брызгалина А.В Налоги и налоговое право: Учебное пособие.-- М.: ЮНИТИ, 2006.

4. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008.

5. Зенин И.А. Предпринимательское право: Учебник для вузов. / И.А. Зенин. - GUMER-INFO, 2007

6. Каминка А.И. Основы предпринимательского права - М.: Зерцало, 2007

7. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. - М.: Allpravo, 2007

8. Пепеляева С.Г. "Основы налогового права". Учебно-методическое пособие. - М., 2008

9. Черника Д.Г. Налоги: Учебное пособие / Под редакцией- М.: Финансы и статистика, 2006.

10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник- ИНФРА - М., 2006.