Налоговый контроль на предприятии на примере ООО "Смистар-Д"

Учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации. В самих подразделениях ООО "Смистар-Дон" осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных операций.

Бухгалтерия ООО "Смистар-Дон" организована по линейному принципу. Все сотрудники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Организационная структура бухгалтерии предприятия представлена на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Структура бухгалтерии ООО "Смистар-Дон"

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии со следующими нормативными документами:

· Федеральным Законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

· Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;

· Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизированным методом.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета используется программа "1С: Предприятие". Для ведения складского и товарного учета используется специализированная программа на платформе Мiсrosоft Access.

Для оформления хозяйственных операций применяются формы первичных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ.

Налоговый учет ведется на основании регистров бухгалтерского учета с формированием отдельных регистров налогового учета в случае возникновения существенных расхождений в методике формирования налоговой базы и методики отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях.

Учет основных средств ведется на счете 01 по амортизационным группам в зависимости от сроков полезного использования.

Срок полезного использования основных средств устанавливается приказом директора предприятия по каждому объекту, вводимому в эксплуатацию в пределах, установленных Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ. Начисление амортизации производится ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы, с отражением суммы накопленной амортизации на отдельном счете.

Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации.

Учет нематериальных активов ведется на счете 04. Нематериальные активы принимаются на баланс по решению учредителей общества при формировании уставного капитала либо на основании решения комиссии по внутренней экспертизе нематериальных активов, в котором определяются:

· срок полезного использования нематериальных активов;

· стоимость нематериальных активов в случае безвозмездной передачи;

· начисление сумм износа по нематериальным активам;

Минимальный срок полезного использования нематериальных активов - 1 месяц, максимальный срок - 10 лет.

Комиссия по внутренней экспертизе при оценке нематериальных активов руководствуется фактическим или предполагаемым экономическим эффектом от использования данного нематериального актива.

В составе материалов на предприятии учитываются материальные ценности и предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости, и предметы стоимостью в пределах 10000 рублей включительно за единицу по цене приобретения, независимо от срока их службы.

Стоимость находящихся в эксплуатации материалов, должна погашаться путем списания на счета затрат 100 процентов стоимости при передаче их в эксплуатацию.

Товары и другие материальные ценности, приобретенные предприятием, отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения, определяемой в соответствии с п. 6-11, 13-15, 26 ПБУ 5/01 "Учёт материально-производственных запасов", утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001г. № 44н.

Стоимость реализованных покупных товаров оценивается по средней себестоимости.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

Доходы (выручка) от обычных видов деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величины дебиторской задолженности без учета сумм налогов (НДС, акцизов, НСП, экспортных пошлин) и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с п. 6 ПБУ 9/99, утвержденным приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 32н (в редакции приказа МФ РФ от 30.03.2001 г. № 27н).

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

В связи с увеличением объема реализации и существенным изменением ассортимента реализуемых товаров (появлением в ассортименте дорогостоящего проекционного оборудования) и необходимостью при этом обеспечить своевременную уплату НДС с 1 января 2004 года для целей налогообложения применяется метод определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость по мере поступления денежных средств в оплату за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы) признаются в бухгалтерском учете организации в следующем порядке:

· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);

· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации;

· доходы от участия в уставных капиталах других организаций - в порядке, предусмотренном п. 12 ПБУ 9/99, утверждённым приказом МФ РФ от 06.05.1999г. № 32к (в редакции приказа МФ РФ от 30.03.2001г. № 27н).

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учёту в сумме, определяемой в соответствии с положениями п. 6 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утверждённым приказом МФ РФ от 0б.05.1999г. № ЗЗн (в редакции приказа МФ РФ от 30.03.2001г. № 27н).

Расходы по обычным видам деятельности признаются в бухгалтерском учёте в соответствии с положениями п. 16-19 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утверждённым приказом МФ РФ от 06.05.1999г. № ЗЗн (в редакции приказа МФ РФ от 30.03.2001г. № 27н).

Формирование расходов по обычным видам деятельности производится по следующим элементам:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты.

На предприятии ведется раздельный учет затрат по видам деятельности, продукции и работ, по которым необходим раздельный учет (облагаемые налогом на прибыль и на добавленную стоимость по разным ставкам, не облагаемые указанными налогами и льготируемые).

При необходимости ведения раздельного учета затрат на различные виды деятельности (продукцию, работы, услуги) указанные затраты распределяются пропорционально выручке (доходу), полученной от конкретного вида деятельности за отчетный период.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, используется без предварительного распределения ее по фондам.

Для подотчетных лиц срок отчета за выданные суммы - окончание квартала, в котором были выданы деньги под отчет.

2.2 Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием

Предприятие ООО "Смистар-Дон" зарегистрировано в ИМНС Кировского района г. Ростов-на-Дону и выплачивает следующие налоги и сборы:

Федеральные:

· налог на добавленную стоимость;

· налог на прибыль;

· подоходный налог с физических лиц;

· взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

· федеральные лицензионные сборы.

Региональные:

· налог на имущество;

· дорожный налог;

· региональные лицензионные сборы.

Местные:

· налог на рекламу;

· местные лицензионные сборы.

Расчеты по налогам и сборам проводились в денежной форме. В таблице 2.3 представлен отчет о движении денежных средств предприятия в 2004-2005 гг.

Таблица 2.3 - Отчет о движении денежных средств ООО "Смистар-Дон" в 2004-2005 гг.

показатель	2004 г. тыс. руб.	2005 г. тыс. руб.	отклонение, тыс. руб.	темп роста, %
Остаток денежных средств на начало периода	0	11	11
Средства, полученные от покупателей	2930	7383	4453	251,98%
Прочие доходы	94	1267	1173	1347,87%
Денежные средства, направленные в т.ч.:	3583	8651	5068	241,45%
на оплату приобретенных оборотных активов	3346	7246	3900	216,56%
на оплату труда	35	79	44	225,71%
на расчеты по налогам и сборам	47	59	12	125,53%
на прочие расходы	155	1267	1112	817,42%
возврат займов и кредитов	570	0	-570
Остаток денежных средств на конец периода	11	10	-1	90,91%

На основании данных табл. 2.3 видно, что в 2004 году на уплату налогов направлено 1,31% поступивших денежных средств, в 2005 году - 0,68%, что свидетельствует о некоторой оптимизации платежей налогов и сборов.

В таблице 2.4 представлены данные по платежам налога на добавленную стоимость в 2005 году. НДС вычислялся следующим образом: вначале был высчитан общий налог на добавленную стоимость с продукции, реализованной предприятием. Далее из этой суммы был вычтен НДС за товар, приобретенный к перепродаже и за приобретенные основные средства. Оставшаяся сумма была выплачена в федеральный бюджет.

Таблица 2.4 - Платежи НДС ООО "Смистар-Дон" в 2005 году, руб.

Показатель	IV кв. 2005 г.	2005 г.
1	2	3
всего начислено НДС	396204	1247580
сумма НДС, уплаченная за приобретенные товары и подлежащая вычету в т.ч.	374367	1154576
по принятым на учет основным средствам и материальным активам, не требующим сборки	5176	5208
по товарам, приобретаемым для перепродажи	335564	1115667
по иным товарам	33627	33701
общая сумма НДС, подлежащая вычету	374367	1154576
итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет	21837	93004

Предприятие ООО "Смистар-Дон" является плательщиком налога на прибыль в федеральный, региональный и местные бюджеты. Данные по уплате налога на прибыль в 2005году отображены в таблице 2.5:

Таблица 2.5 - Налог на прибыль ООО "Смистар-Дон" в 2005 году, руб.

Показатель	Сумма
1	2
доходы от реализации, в т.ч.	6931604
выручка от реализации товаров собственного производства	13195
выручка от реализации покупных товаров	6918409
расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, в т.ч.	6864785
расходы на оплату труда	74787
сумма начисленной амортизации	12928
сумма налогов и сборов, начисленных в соответствии со ст. 270 НК	37451
другие расходы	855038
стоимость реализованных покупных товаров	5719407
прямые расходы налогоплательщиков на торговлю	165174
внереализационные доходы	1296
внереализационные расходы	4604
налоговая база для исчисления налога	63511
ставка налога на прибыль, % в т.ч.	24
в федеральный бюджет	5
в бюджет Ростовской области	17
в бюджет г. Ростов-на-Дону	2
сумма исчисленного налога на прибыль, в т.ч.	15243
в федеральный бюджет	3176
в бюджет Ростовской области	10797
в бюджет г. Ростов-на-Дону	1270
сумма начисленных авансовых платежей, в т.ч.	5659
в федеральный бюджет	1179
в бюджет Ростовской области	4008
в бюджет г. Ростов-на-Дону	472
сумма налога на прибыль к доплате, в т.ч.	9584
в федеральный бюджет	1997
в бюджет Ростовской области	6789
в бюджет г. Ростов-на-Дону	798

Прибыль ООО "Смистар-Дон" определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Вначале для исчисления прибыли определяются доходы ООО "Смистар-Дон" от основной деятельности, которые складываются из следующих компонентов:

· доходы от реализации товаров собственного производства;

· доходы от реализации покупных товаров.

Доходы от основной деятельности уменьшаются на сумму расходов от основной деятельности. К данным расходам относятся:

· расходы на оплату труда;

· начисленная амортизация;

· налоги и сборы, начисленные в соответствии со ст. 270 НК РФ;

· расходы на оплату покупных товаров;

· прочие расходы.

Далее в структуре прибыли учитываются внереализационные доходы и расходы. К доходам от внереализационных операций в частности относятся:

· доходы от сдачи имущества в аренду;

· доходы (дивиденды, проценты и пр.) по принадлежащим организации ценным бумагам (акциям, облигациям и т.п.);

· присужденные организации или признанные ее должниками штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров сторонами;

· доходы от положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации;

· доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

· доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав и т.п.

К внереализационным расходам относятся:

· расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

· расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

· расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг;

· расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте и др.

С учетом всех вышеперечисленных показателей выявляется прибыль (убыток) отчетного года (бухгалтерская прибыль); к которой в соответствии с действующими законодательными актами применяется ставка налога на прибыль. Прибыль распределяется согласно ставкам между федеральным, региональным и местным бюджетами. При этом сумма налога на прибыль уменьшается на сумму начисленных авансовых платежей.

Для расчета налога на имущество ООО "Смистар-Дон" рассчитывается его среднегодовая стоимость за отчетный период. Данные помесячной стоимости имущества предприятия представлены на рис. 2.3:



Рис 2.3 Расчет среднегодовой стоимости имущества ООО "Смистар-Дон"

В таблице 2.6 рассчитывается налог на имущество ООО "Смистар-Дон" за 2005 год.

Таблица 2.6 Налог на имущество ООО "Смистар-Дон" в 2004 году, руб.

Показатель	Сумма
1	2
налоговая база	26273
налоговая ставка, %	2,2
сумма налога за налоговый период	578
сумма авансовых платежей	388
сумма налога подлежащего уплате	190

На основании данных рис. 2.3 рассчитывается среднегодовая стоимость основных средств ООО "Смистар-Дон". Далее к среднегодовой стоимости применяется налоговая ставка по налогу на имущество. Сумма налога на имущество уменьшается на стоимость авансовых платежей.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками-работодателями определен в ст. 243 НК РФ. Этот налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Работодатели должны исчислять суммы налога отдельно по каждому фонду. Средства в Фонд занятости поступают за счет отчислений от налога на доходы физических лиц.

Произведем расчет единого социального налога, выплаченного предприятием в 2005 году. Вначале рассчитаем, выполняется ли условие на право применения регрессивных ставок (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода, руб.

Наименование показателя	1-й месяц	2-ой месяц	3-й месяц
1	2	3	4
средняя численность работников	6	6	6
сумма выплат принимаемых к расчету	53987	64387	74787
30% работников с наибольшими доходами	2	2	2
сумма выплат работников с наибольшими доходами	23300	27100	30900
налоговая база без учета работников с наибольшими доходами	30687	37287	43887
налоговая база в среднем на одного работника	7672	9322	10972
количество месяцев с начала налогового периода	10	11	12
налоговая база на 1 работника на 1 месяц	767	847	914

Из таблицы 2.7 следует правомерность применения ставки в размере 36,5%. Налоговая база за рассматриваемый налоговый период составляет 74787 руб., т.е. попадает в категорию до 100000 руб.

В таблице 2.8 рассчитывается единый социальный налог ООО "Смистар-Дон" за 2004 год.

Таблица 2.8 - Расчет единого социального налога ООО "Смистар-Дон" в 2005 году, руб.

Показатель	ФБ	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
налоговая база всего	74787	74787	74787	74787
в т.ч. за последний квартал из него:	30514	30514	30514	30514
1 месяц	9714	9714	9714	9714
2 месяц	10400	10400	10400	10400
3 месяц	10400	10400	10400	10400
сумма исчисленного налога	20940	2992	150	2543
в т.ч. за последний квартал из него:	8544	1221	61	1038
1 месяц	2720	389	19	330
2 месяц	2912	416	21	354
3 месяц	2912	416	21	354
налоговый вычет всего	10470
в т.ч. за последний квартал из него:	4272
1 месяц	1360
2 месяц	1456
3 месяц	1456
начислено налога всего	10470	2992	150	2543
в т.ч. за последний квартал из него:	4272	1221	61	1038
1 месяц	1360	389	19	330
2 месяц	1456	416	21	354
3 месяц	1456	416	21	354
Расходы на социальное страхование всего		4861
в т.ч. за последний квартал из него:
1 месяц
2 месяц
3 месяц
Возмещено ФСС всего		4861
в т.ч. за последний квартал из него:
1 месяц
2 месяц
3 месяц
Подлежит начислению в ФСС всего		2992
в т.ч. за последний квартал из него:		1221
1 месяц		389
2 месяц		416
3 месяц		416

Примечание: ФБ - федеральный бюджет, ФСС - Фонд социального страхования, ФФОМС - федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, ТФОМС - территориальный Фонд обязательного медицинского страхования.

Предприятие не имеет право на налоговые льготы по данному виду налога.

В феврале 2005 года ИМНС Кировского района г. Ростов-на-Дону по налогам и сборам проводилась выездная проверка ООО "Смистар-Дон". По результатам выездной налоговой проверки был составлен акт налоговой проверки, подписанный инспектором, проводившим налоговую проверку и директором предприятия ООО "Смистар-Дон". В акте были отражены следующие налоговые правонарушения с точки зрения ИМНС Кировского района:

· неправомерное отнесение к возмещению налога на добавленную стоимость;

· занижение налоговой базы по налогу на прибыль.

Поскольку ООО "Смистар-Дон" был не согласен с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, то согласно ст. 100 Налогового Кодекса, в двухнедельный срок со дня получения акта проверки в ИМНС Кировского района были представлены возражения по данному акту. В ходе проведения дополнительных мероприятий претензии ИМНС Кировского района были сняты.

2.3 Оптимизация налоговых платежей предприятия и организация налогового планирования

Из проведенного в п. 2.1 организационно-экономического анализа следует, что экономические показатели предприятия имеют тенденцию к росту. В качестве отрицательных моментов можно отметить возросшую дебиторскую и кредиторскую задолженность ООО "Смистар-Дон".

Для оптимизации налоговых платежей предприятия и повышения эффективности его деятельности необходимо следующее.

ООО "Смистар-Дон" при проведении налоговой проверки было указано на необходимость погасить образовавшуюся задолженность по налогам и сборам. Это следует сделать с помощью имеющихся в наличии денежных средств предприятия.

Для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на имущество необходимо провести специальную инвентаризацию основных средств предприятия с выявлением морально и материально устаревших основных средств и дальнейшей их продажей.

Для оптимизации налоговой амортизации основных средств возможна передача основных средств дружественной фирме, находящейся на упрощенной системе налогообложения, с последующим получением их от данной фирмы в оперативную аренду (так называемый возвратный лизинг).

Для увеличения прибыли предприятия и увеличения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, необходимо оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и сокращение сверхнормативных запасов на складах. Важный фактор финансового оздоровления фирмы - совершенствование договорной работы и договорной дисциплины.

В настоящий момент планирование налоговых отчислений на предприятии производится бессистемно, в основном, в рамках бухгалтерии. Для оптимизации налоговых платежей необходимо введение на предприятии должности менеджера по налоговому планированию, подчиненного непосредственно генеральному директору предприятия со следующими функциональными обязанностями:

· разработка плана налоговых отчислений в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством, наличии денежных ресурсов (финансовый план) и данных налогового и бухгалтерского учета;

· контроль за правильностью ведения налогового учета и заполнения налоговых деклараций, справок и другой обязательной документации, представляемой в налоговые органы;

· реструктуризация налоговой задолженности предприятия;

· разработка финансовых схем по оптимизации налоговых платежей предприятия;

· контроль за своевременностью уплаты налоговых платежей финансовой службой;

· анализ действующего налогового законодательства, рекомендации по результатам проведенного анализа всем заинтересованным лицам;

· взаимоотношения с налоговыми органами всех уровней, таможни при проведении последними выездных и камеральных налоговых проверок, расследовании уголовных дел, возбужденных в связи с неуплатой налоговых платежей, а также при разрешении спорных и требующих неоднозначного разрешения вопросов налогообложения;

· регулярное предоставление руководству предприятия сведений о задолженности в бюджет и внебюджетные фонды по налоговым платежам.

Линейные связи данного сотрудника следующие (табл. 2.9):

Таблица 2.9 - Взаимодействие менеджера по налоговому планированию с другими подразделениями предприятия

Подразделение исходящего документа	Подразделение входящего документа	Наименование документа	Общая характеристика документа
коммерческий директор	менеджер по налоговому планированию	бюджет без учета налогов	сверстанный бюджет реализации без учета налоговой составляющей его расходной части
бухгалтерия	менеджер по налоговому планированию	календарь налогоплательщика	график выплаты по каждому налогу в соответствии с требованиями законодательства
коммерческий директор	менеджер по налоговому планированию	аналитическая записка	перечень контрагентов и схемы хозяйственных операций, планируемых в отчетном периоде
менеджер по налоговому планированию	органы ИФНС	заявление-запрос	запрос относительно разрешения вопросов налогообложения, возникающих в практической деятельности и имеющих противоречивые толкования
менеджер по налоговому планированию	генеральный директор	аналитическая записка	обзор практики применения мероприятий по налоговой оптимизации на аналогичных предприятиях
менеджер по налоговому планированию	генеральный директор	план мероприятий по оптимизации налоговых платежей	план мероприятий с расчетом экономической эффективности, требуемые ресурсы для его осуществления
генеральный директор	главный бухгалтер, коммерческий директор	утвержденный план мероприятий по оптимизации налоговых платежей	скорректированный и утвержденный для исполнения план мероприятий

Менеджеру по налоговому планированию следует установить оплату труда, состоящую из двух частей: постоянной и сдельной, зависящей от налоговых платежей предприятия и результатов его работы.

Вышеперечисленные меры будут способствовать оптимизации налоговых платежей предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Уровень налогов играет ведущую роль в определении объема выпуска продукции и занятости и экономике. Государственные расходы и решения в области налогов в совокупности составляют фискальную политику государства.

Как и для государства в целом, так и для юридических и физических лиц большое значение имеет оптимальная система налоговых платежей и разумные формы и методы налогового контроля.

Данная работа состоит из двух глав. В первой главе - теоретической, рассматривается налоговая система РФ, формы и методы налогового контроля.

Налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Каждый гражданин РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

Законодательство РФ о налогах и сборах в настоящее время состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации - региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы.

Частью налоговой системы Российской Федерации являются ее налоговые органы. Налоговыми органами в РФ являются Федеральная инспекция по налогам и сборам и ее подразделения в Российской Федерации.

Важной составляющей системы налогового администрирования является проведение налогового контроля налогоплательщиков. К формам налогового контроля относятся:

· налоговые проверки - камеральные и выездные;

· получение объяснений контролируемых;

· проверка данных учета и отчетности;

· осмотр помещений и территорий, используемых для получения дохода.

Во второй главе проводится подробный организационно-экономический анализ конкретного предприятия, и рассматриваются основные виды уплачиваемых этим предприятием налогов: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, единый социальный налог.

На основании анализа выявлена возросшая дебиторская и кредиторская задолженность предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базисным.

Далее предлагаются пути оптимизации экономических показателей предприятия и оптимизации его налоговых платежей. Предлагаются следующие методы:

· тщательная инвентаризация основных средств, применение возвратного лизинга и, как следствие, уменьшение налоговой базы по налогу на имущество предприятия;

· ликвидация задолженности по уплате налогов и сборов с помощью денежных средств, находящихся на расчетном счету предприятия;

· уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

· введение на предприятии должности менеджера по налоговому планированию.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ.

2. Бюджетный Кодекс РФ. Ч. I,II.

3. Налоговый Кодекс РФ. Ч. I,II.

4. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 №129-ФЗ.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом МФ РФ от 29.07.98 №34Н.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденное приказом МФ РФ от 9.12.98 №60Н.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное приказом МФ РФ от 6.07.99 №43Н.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом МФ РФ от 6.05.99 №32Н.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.00 №94Н.

10. Дробозина Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебник. М.: ЮНИТИ, 2000.

11. Карпова В. Не бойтесь формул.// Бухгалтер. 2004. №39.

12. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии.// Менеджмент в России и за рубежом. 2001. №2.

13. Налоги и налогообложение.// Учебник. Под ред. Ромашкова М.М. М., 2004.

14. Осипова М.В. Бюджетная система РФ. Учебник. М.: Мысль, 2002.

15. Петров В. Налоговая реформа 2003-2005 гг. // Экономика России - 21-й век. 2005. №12.

16. Рудин М. О признаках законности налогов субъектов РФ (региональных налогов).//Налоги и платежи. 2001. №3.

17. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество предприятий.// Консультант бухгалтера.-2003.-№5.

18. Цветков И. О некоторых вопросах применения налогового законодательства.// Материалы к семинару по налоговому планированию и защите интересов налогоплательщиков, проведенному Американской ассоциацией юристов.

19. Шаталов С. Налоговая система находится на завершающем этапе реформирования.// РИА "Новости". 06.09.2005.

20. Шемелева Ю. Допмероприятия налогового контроля.// Вестник московского бухгалтера.-2003. №47.