Роль местного бюджета в формировании экономической стабильности территорий

Предлагаются следующие мероприятия по организации работы по мобилизации доходов местных бюджетов:

1)Мероприятия по увеличению поступлений местных налогов.

Важным источником мобилизации доходов местного бюджета является увеличение поступлений от местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог).

В целях увеличения доходов местного бюджета, а также организации контроля за начислением и поступлением земельного налога и налога на имущество физических лиц необходимо предусмотреть:

- Проведение мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению.

-Содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами.

- Установление экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам.

В целях обеспечения полноты учета налогоплательщиков представляется целесообразным проведение органами местного самоуправления работы по выявлению собственников имущества и земельных участков, не оформивших имущественные права в установленном порядке, а также разъяснительной работы с физическими лицами, которые являются потенциальными плательщиками налога на имущество физических лиц. Эту работу необходимо проводить также при оформлении органами местного самоуправления в соответствии со ст. 8 и 51 Градостроительного кодекса Российской Федерации разрешений на строительство и ввод в эксплуатацию объектов, так как застройщик обязан представить в органы местного самоуправления правоустанавливающие документы на земельный участок.

С целью формирования объективной информации о строениях и сооружениях на территории муниципального образования органам местного самоуправления следует создать в соответствии с требованиями статьи 57 Градостроительного кодекса Российской Федерации информационные системы градостроительной деятельности, что также позволит своевременно выявлять вновь построенные объекты, на которые в установленном порядке не оформлены права на собственность.

Кроме того, с целью выявления фактов самовольной застройки рекомендуется использовать информацию Госархнадзора, Гостехнадзора, УВД, налоговых органов, а также привлекать к этой работе специалистов органов архитектуры и градостроительства, органов общественного самоуправления.

2) Оптимизация перечня действующих льгот и их соответствие общественным интересам.

В целях реализации прав органов местного самоуправления по установлению налоговых льгот рекомендуется утвердить порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности, а также предусмотреть введение процедуры запрета по рассмотрению проектов решений, предусматривающих предоставление и пролонгацию налоговых льгот без соответствующей оценки.

При этом критериями оценки эффективности предоставления налоговых льгот должны быть:

-Обеспечение экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов в расширении приоритетных для муниципальных образований направлений хозяйственной деятельности и стимулирование участия в реализации программ социально-экономического развития муниципального образования.

- Создание необходимых экономических условий для развития инновационной и инвестиционной деятельности.

-Оказание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, применяющих труд социально-незащищенных категорий населения.

Кроме того, рекомендуется в случае необходимости использовать практику замены предоставления налоговых льгот либо адресным финансированием с отражением в расходной части местного бюджета, либо предоставлением инвестиционного налогового кредита.

3) В целях увеличения доходной части местных бюджетов необходимо разработать комплекс мер по поступлению неналоговых доходов, так как муниципальные образования имеют реальные возможности по мобилизации неналоговых доходов.

Увеличению доходов от использования муниципального имущества способствует систематизация сведений о его наличии и использовании. В этой связи рекомендуются следующие мероприятия:

- проведение инвентаризации имущества, находящегося в муниципальной собственности с целью выявления неиспользованного (бесхозного) и установления направления эффективного его использования;

- определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование;

- выявление неиспользуемых основных фондов бюджетных учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду;

- установление перечня имущества, подлежащего передаче под залог, в доверительное управление и расчет объемов доходов, поступающих в бюджет;

- утверждение программы приватизации муниципального имущества и поступления средств в бюджет;

С целью обеспечения поступления в местный бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, необходимо провести следующие мероприятия:

- принять нормативные правовые акты о порядке и размерах зачисления в бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий;

- внедрять методы бюджетирования в управлении хозяйственной деятельностью муниципальных унитарных предприятий, направленные на увеличение прибыли;

- установить контроль со стороны органа местного самоуправления за формированием и расходованием резервных фондов муниципальных унитарных предприятий, использованием амортизационных отчислений.

В целях мобилизации доходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности рекомендуется предусмотреть установление заданий по объемам привлечения дополнительных средств муниципальными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, без ущерба размеру и качеству услуг, предоставляемых населению бесплатно.

При этом важным фактором должен явиться консолидированный учет доходов бюджетных учреждений из всех источников финансирования, включая доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, и осуществление покрытия расходов бюджетных учреждений за счет всех их доходов. В этой связи органам местного самоуправления рекомендуется регламентировать установление цен, расценок и тарифов по предоставляемым платным услугам бюджетных учреждений.

В целях увеличения поступлений неналоговых доходов местных бюджетов органам местного самоуправления муниципальных образований необходимо организовать работу по привлечению дополнительных средств в местный бюджет путем:

- установления размеров платы за пользование бюджетными средствами, предоставляемыми на возвратной и возмездной основе;

- начисления процентов в случае продления срока по предоставленным ранее отсрочкам и рассрочкам платежей;

- установления ответственных администраторов неналоговых доходов и определения требований к их деятельности;

- назначения представителей муниципального образования в акционерные общества с долями муниципального образования для защиты интересов муниципального образования;

- планирования поступлений в местный бюджет от возврата дебиторской задолженности прошлых лет.

Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" № 131-ФЗ от 6 октября 2003 года предусматривается возможность введения самообложения граждан муниципального образования. Действие указанной статьи наиболее актуально и эффективно применимо в сельских поселениях.

Для установления самообложения граждан требуется принятие местных нормативных правовых актов представительного органа, местной администрации и решение референдума (схода граждан), которые должны решить следующие вопросы:

- определение размеров платежей, плательщиков, льготных категорий граждан;

- установление сроков уплаты, целей и порядка использования собранных средств, а также введение санкций при нарушении сроков уплаты.

Органы местного самоуправления обеспечивают исполнение принятого на местном референдуме решения в соответствии с уставом муниципального образования.

Для того чтобы правильно и объективно рассчитать потребность муниципального образования в финансовых ресурсах, исключив индивидуальный подход со стороны вышестоящих органов власти, необходимо на федеральном уровне разработать и утвердить систему государственных минимальных социальных стандартов и экономически обоснованных нормативов финансирования социальной сферы. Система государственных минимальных социальных стандартов должна использоваться в качестве нормативной базы при разработке проектов бюджетов и определении размеров финансовой помощи муниципальным образованиям.

На основании выше изложенного, в качестве рекомендаций можно предложить следующие мероприятия, которые позволят увеличить доходную часть бюджета «Сизинского сельсовета».

1. Привлекая средства краевого бюджета, а также средства предпринимателей можно рекомендовать строительство базы отдыха на имеющихся в собственности сельсовета свободных земель (урочище реки Кибик - 2 га и реки Баданка - 2 га).

2. Сдача в аренду для физических и юридических лиц имеющихся в собственности свободных площадей. В частности, два помещения в Доме Культуры могут быть сданы в аренду под организацию объектов социально-экономического значения, например под парикмахерскую и оказанию услуг по пошиву одежды и ремонту обуви. Организация данных услуг является необходимым в настоящее время для жителей, так как им приходится для получения данных услуг выезжать в прилегающие населенные пункты (город Саяногорск и поселок Шушенское).

3. Организация услуг по вспашке земельных участков для жителей села с использованием имеющейся на балансе сельсовета транспортных средств. Физические лица, имеющие в собственности трактора, оказывающие данную услугу, за 1 сотку берут 60 рублей, когда себестоимость данной услуги составляет по вспашке земельных участков трактором МТЗ-8223 рубля за сотку. У сельсовета есть реальная возможность оказания данной услуги по цене 50 рублей за сотку, что позволит пополнить доходную часть местного бюджета и составить конкуренцию для частников.

4. Также можно рекомендовать оказания платных услуг по грузоперевозкам, при этом использовать имеющуюся технику на балансе сельсовета.

5. На балансе сельсовета имеется свободный земельный участок, который можно сдать в аренду под заправочную станцию и автомастерскую. Данного предприятия также не имеется на территории сельсовета.

6. В соответствии с законодательством РФ переоформить не использующиеся земельные участки сельскохозяйственного назначения в земельные участки, предназначенные для размещения домов индивидуальной жилой застройки, а также садовые и дачные земельные участки. Данное мероприятие позволит эти земельные участки сдавать в аренду под дачи для жителей села, а также города Саяногорска. Или использовать для строительства жилых домов и получать в бюджет арендную плату за пользование земельными участками. Данное направление принесет еще и социальный эффект, который заключается в том, что при появлении возможности сдавать земельные участки под строительство домов, существующая очередь на такие участки сократится или вообще исчезнет.

Реализация мероприятий приведенных выше принесет для сельсовета ряд положительных результатов. С открытием и расширением производства, а так же с введением новых рабочих мест в сфере услуг увеличится занятость населения. Открытие базы отдыха позволит привлечь на территорию сельсовета туристов и отдыхающих, являющихся потенциальными потребителями товаров и услуг. Регистрация земельных долей и прав, на имущество позволит малообеспеченным слоям населения воспользоваться своими законными правами в отношении этих объектов. При необходимости заняться земледелием, либо получать прибыль от сдачи в аренду земельной доли, улучшить свои жилищные условия. Для сельсовета данное мероприятие позволит увеличить платежи в местный бюджет за счет земельного и имущественного налога, а также арендной платы.

Помимо всего вышеперечисленного увеличатся платежи в бюджеты всех уровней, снизится уровень безработицы населения, увеличится престиж территории для молодого поколения и уменьшится отток населения.

Реализация рассматриваемых мероприятий позволит вывести территорию на более высокий социально-экономический уровень.

Заключение

В заключении следует отметить, что в настоящее время основная роль местных бюджетов в экономическом и социальном развитии заключается в следующем:

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в местных бюджетах позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией РФ. Создание финансовой базы функционирования органов местного самоуправления - главная задача местных бюджетов. Посредствам бюджетов образуются денежные фонды административно- территориальных образований, которые обеспечивают выполнение задач общего назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов местного самоуправления.

Во-вторых, формирование местных бюджетов дает возможность регионам в полной мере проявить финансово - хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально - экономическое развитие региона, обеспечить планомерное развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, учреждений культуры, муниципального жилищного фонда и коммуникаций местного значения.

В- третьих, местные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирования эффективного использования материальных и трудовых ресурсов.

На основании проведенного анализа бюджета муниципального образования С... сельсовет следует отметить, что на протяжении последних трех лет финансовое состояние муниципального образования ухудшается. У Сизинского сельсовета прослеживается нехватка собственных доходов, которые на протяжении всего рассматриваемого периода имеют динамику снижения.

Общая величина фактически полученных доходов в 2007 году по отношению к 2006 году сократилась на 10,5%, что в сумме составило 734289 рублей. Прослеживается снижение по неналоговым доходам - на 15,9%, и сокращение суммы безвозмездных поступлений на 54,9%. Поступления от налоговых доходов возросли на 2,6%. Наибольший удельный вес на протяжении всего рассматриваемого периода в структуре доходной части бюджета приходится на налоговые доходы.

В 2008 году по отношению к 2007 году доходы сельсовета выросли на 9,6%, что в сумме составило 603153 рублей. Прослеживается положительная динамика увеличения налоговых доходов на 8,4%и безвозмездных поступлений на 60,1%. Неналоговые доходы как и в предыдущий период, имеют динамику снижения. В частности, в 2008 году в данный вид доходов сократился на 41,5%, удельный вес неналоговых доходов снизился на 3,7%. Также в 2008 году прослеживается снижение на 1% удельного веса в структуре доходной части бюджета налоговых доходов, что привело к увеличению доли безвозмездных поступлений на 4,7%. .

Проведенный анализ финансовой устойчивости бюджета показал, что если в 2006 - 2008 гг. бюджет Сизинского сельсовета только по уровню бюджетной задолженности относился к абсолютно устойчивому типу финансовой устойчивости, то по остальным показателям его состояние оценивается как неустойчивое и кризисное финансовое состояние.

На основании проведенного анализа бюджета муниципального образования С... сельсовет следует отметить, что на протяжении последних трех лет финансовое состояние муниципального образования ухудшается. У Сизинского сельсовета прослеживается нехватка собственных доходов, которые на протяжении всего рассматриваемого периода имеют динамику снижения. Поэтому необходимо принимать меры по увеличению собственных доходов Сизинского сельсовета и оптимизации его расходов.

В написании дипломной работы было определено, что от качества организации работы по мобилизации собственных доходов зависят финансовые возможности муниципалитетов по решению вопросов местного значения, а значит, эта работа должна вестись постоянно и систематически. Тем более, что неиспользованные резервы для увеличения наполняемости бюджетов имеются в каждом муниципальном образовании.

Для того чтобы правильно и объективно рассчитать потребность муниципального образования в финансовых ресурсах, исключив индивидуальный подход со стороны вышестоящих органов власти, необходимо на федеральном уровне разработать и утвердить систему государственных минимальных социальных стандартов и экономически обоснованных нормативов финансирования социальной сферы. Система государственных минимальных социальных стандартов должна использоваться в качестве нормативной базы при разработке проектов бюджетов и определении размеров финансовой помощи муниципальным образованиям.

Одним из направлений, способствующим достижению сбалансированности местных бюджетов, является дальнейшее укрепление доходной базы муниципальных образований, в том числе увеличение их налогового потенциала.

Назрела острая необходимость в разработке и принятии федерального закона об актуализации результатов кадастровой оценки земли, который должен урегулировать ряд серьезных вопросов:

- полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления, выступающих заказчиками работ по кадастровой оценке, порядок проведения этих работ, их финансирование;

- периодичность проведения кадастровой оценки;

-порядок утверждения результатов кадастровой оценки;

- порядок пересмотра кадастровой оценки и др.

Кроме того, предлагается разработать и утвердить Правительством РФ методику определения инвентаризационной стоимости объектов недвижимости имущества, приближенную к реальным рыночным ценам.

В дипломной работе предлагаются следующие направления по организации работы по мобилизации доходов местных бюджетов:

1) Мероприятия по увеличению поступлений местных налогов.

2) Оптимизация перечня действующих льгот и их соответствие общественным интересам.

3) В целях увеличения доходной части местных бюджетов необходимо разработать комплекс мер по поступлению неналоговых доходов, так как муниципальные образования имеют реальные возможности по мобилизации неналоговых доходов.

Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" № 131-ФЗ от 6 октября 2003 года предусматривается возможность введения самообложения граждан муниципального образования. Действие указанной статьи наиболее актуально и эффективно применимо в сельских поселениях.

С открытием и расширением производства, а так же с введением новых рабочих мест в сфере услуг увеличится занятость населения. Открытие базы отдыха позволит привлечь на территорию сельсовета туристов и отдыхающих, являющихся потенциальными потребителями товаров и услуг. Регистрация земельных долей и прав, на имущество позволит малообеспеченным слоям населения воспользоваться своими законными правами в отношении этих объектов. При необходимости заняться земледелием, либо получать прибыль от сдачи в аренду земельной доли, улучшить свои жилищные условия. Для сельсовета данное мероприятие позволит увеличить платежи в местный бюджет за счет земельного и имущественного налога, арендной платы.

Помимо всего вышеперечисленного увеличатся платежи в бюджеты всех уровней, снизится уровень безработицы населения, увеличится престиж территории для молодого поколения и уменьшится отток населения. Реализация рассматриваемых мероприятий позволит вывести территорию на более высокий социально-экономический уровень.

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 30.12.2008 г.)

3. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 01.01.2009 г.).

4. Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год».

5. Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».

6. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года».

7. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение /Б.Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2006. - С.208.

8. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - С.421.

9. Ковалев В.В. Финансы: Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Изд-во Проспект, 2007. - С.362.

10. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебное пособие / Г.М. Колпакова. - М.: Изд-во ФиС, 2006. - С.401.

11. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц / Т.Е. Косарева. - М.: Бизнес-пресса. 2008. - С.708.

12. Лушина С.И., Слепова В.А. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / С.И. Лушина, В.А. Слепова. - М.: Экономистъ, 2006. - С.384.

13. Миляков Н.В. Финансы: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - С.697.

14. Нешитой А. С. Финансы: Учебник / А.С. Нешитой.- М.: Изд-во «Дашков и К», 2007. - С.543.

15. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин. - М.: Юрайт-Издат, 2007.- С.981.

16. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врублевской. - М.: Юрайт-Издат, 2006. - С.412.

17. Авдеева Т.М. О целях бюджетной политики / Т.М. Авдеева // Финансы. - 2006. - №9. - С.76.

18. Балдина С.В. Причины и условия принятия новой инструкции / С.В. Балдина // БиНО: Бюджетные учреждения. - 2007. - №4. - С.10.

19. Бушмин Е.И. Роль и место бюджетных процедур в системе государственных финансов / Е.И. Бушмин // Вопросы экономики. - 2008. - №5. - С. 34.

20. Бычков С.С. Администрирование поступлений в бюджетную систему Российской Федерации / С.С. Бычков // Право и экономика. - 2006. - №1. - С.6.

21. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах / Л.А. Васильева // Финансы. - 2007. - № 9.- С. 8.

22. Ермилов В.Г. Проблемы доходной базы бюджетов субъектов Федерации / В.Г. Ермилова // Финансы. - 2007. - №8. - С.18.

23. Захарченко А.А. Реорганизация местного самоуправления и реформирование муниципальных финансов / А.А. Захарченко. //Финансы.- 2008.- №3. - С.27.

24. Зевакин М.Ю. Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий /М.Ю. Зевакин. // Финансы и кредит. - 2007. - № 22.- С. 30.

25. Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов / А.Г. Игудин. // Финансы. - 2006. - №4. - С.38.

26. Карчевская С.А. Совершенствование межбюджетного регулирования на муниципальном уровне / С.А. Карчевская //Финансы. - 2008. - №2.- С.23.

27. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики / О.В. Качур. // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 2.- С. 28.

28. Кириллова О.С. Доходный потенциал территориальных бюджетов / О.С. Кириллова // Финансы. - 2006. - №9. - С.22.

29. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет - бюджет диверсификации экономики /А.Л. Кудрин. // Финансы. - 2007. - № 4.- С. 3.

30. Литягин Н.Н. Финансовые проблемы местного самоуправления /Н.Н. Литягин. // Финансы.- 2008. - №1- С. 24.

31. Мамий Е.А. Методические подходы к организации внешнего финансового контроля исполнения бюджета // Информационно-правовая система «КонсультантПлюс».

32. Пансков В. Бюджетная реформа: нерешенные вопросы налогового обеспечения финансовых потребностей субъектов Федерации и муниципальных образований /В.Панской. // Российский экономический журнал. - 2006. - №4. - С.26.

33. Пансков В.К. оценки проектируемых поправок в налоговое и бюджетное законодательство: аспект правообеспечения межбюджетных отношений / В. Пансков// Российский экономический журнал. - 2008. - №2. - С.54.

34. Пансков В.К. Узловые проблемы совершенствования налогообложения (снова об ускорении налоговой реформы и ее завершении) /В. Пансков// Российский экономический журнал. - 2007. - №3. - С.21.

35. Пантелеев А.Ю. Формирование финансовой основы местного самоуправления / А.Ю Пантелеев // Финансы. - 2007. - №11. - С. 8.

36. Пронина Л.И. Увеличение налогооблагаемой базы субъектов Федерации и муниципальных образований / Л.И. Пронина // Финансы. - 2006. - №3. - С.15-18.

37. Тишкина Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов / Л.Е. Тишкина // Финансы. - 2006. - №9. - С.7.

38. Тимченко В.С., Пронина Л.И. Повышение эффективности работы органов местного самоуправления / В.С. Тимченко, Л.И. Пронина // Финансы. - 2008. - №9. - С. 19.

39. Томилина Н.С. Дисбаланс бюджетной системы: несоответствие расходных обязательств и доходных полномочий / Н.С. Томилина // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2008. - №16. - С.7.

40. Якобсон Л. Бюджетная реформа: федерализм или управление по результатам? / Л. Якобсон // Вопросы экономики. - 2006. - №8. - С.31.

41. Официальный сайт министерства Финансов РФ// www.minfin.ru

42. Сайт «Бюджетная система Российской Федерации» //www.budgetrf.ru

43. Сайт «Экономика и Финансы» //www.finansy.ru

Приложение 1

Налоговые доходы Сизинского сельсовета за 2007 г.

Приложение 2

Неналоговые доходы Сизинского сельсовета за 2007 г.

Приложение 3

Безвозмездные поступления в бюджет Сизинского сельсовета за 2007 г.