Необходимость единства налоговой системы в Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации вопросов финансового регулирования и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов - установление общих принципов налогообложения и сборов.

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г.)

2. Закон о налоговых органах Российской Федерации 21 марта 1991 года N 943-1 (в ред. Законов РФ от 24.06.1992 N 3119-1, от 02.07.1992 N 3181-1, от 25.02.1993 N 4549-1; Федеральных законов от 13.06.1996 N 67-ФЗ, от 16.11.1997 N 144-ФЗ, от 08.07.1999 N 151-ФЗ, от 07.11.2000 N 135-ФЗ, от 30.12.2001 N 196-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.05.2003 N 54-ФЗ, с изм., внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П, определением Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 N 130-О)

3. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24 июля 2003 года № 73.

4. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18 сентября 2001 года № 9408/00//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

Научная литература

1. Анохин А.Е. Актуальные проблемы привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений//Юридический мир. 2003. № 1.

1. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы, №1-1996.

2. Белозеров А.В., Березова О.А. О некоторых вопросах применения АПК РФ при рассмотрении арбитражными судами споров, возникающих из налоговых правоотношений//Законодательство. 2004. № 6.

3. Бойков О. Рассмотрение арбитражными судами налоговых споров. - М.: 1996.

4. Борисов Б.А. Налоговые органы и налогоплательщики. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1996.

2. Брызгалин А.В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 2003. № 19-20.

3. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения // Финансы, №6-1995.

4. Гутнов Е.В. Правовое значение объекта налогообложения // Изв. вузов. Правоведение. 2002. № 2.

5. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. - 1997. - № 4.

6. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации // Государство и право, №1-1995

7. Ивлиева М. Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. II, Право. 2002. № 3.

8. Карпова В.В., Лукина Н.В., Иванова Н.М. и др. Все налоги России: документы, комментарии, разъяснения. М., Инфра-М, 2003.

9. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. - 1997. - № 2. С. 28-33.

10. Маклур Ч.Е. Налоговая политика для России // МЭМО, №8-1993.

5. Нагорная Э. Процессуальные особенности рассмотрения дел с участием налоговых органов. Обзор судебной практики//Российская юстиция. 2002. № 2.

11. Налоги и налоговое право./Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Дрофа, 1998

6. Налоговая проверка: как плательщику налогов защитить свои права. Образцы составления актов проверок, итоговых решений; обращений и жалоб в налоговые и судебные органы. - М.: Библиотечка «Российской Газеты», выпуск 11, 2004.

12. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // МЭМО, №4-1996.

7. Новицкий И.Б. Сделки, исковая давность. - М.: 1954.

13. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. 2001. № 1.

14. Панков В. Налоги и налоговая политика-96 // РЭЖ, №1-1996.

15. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист, №5-1996

8. Пепеляев С.Г. Практика разрешения налоговых споров//Закон. 2005. № 2.

9. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. - М.: 1995.

10. Петрова Г.В. Особенности рассмотрения налоговых споров, их виды и влияние на формирование налогового законодательства//Закон. 2005. № 2.

11. Проскуров В.С. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства. - М.: 1996.

16. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Стокова И.И. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. - М.: Высшая школа, 1998

17. Сорокина Е.Л. Налоговая система России // ЭКО, №3-1994.

18. Стеркин Ф.М., Николаев К.Н. Налоговый кодекс: все, что вы должны государству // Деньги. 2005. Май (№18).

19. Тернова Л.В. Налоговая ответственность - самостоятельный вид юридической ответственности // Финансы. 2003. № 9.

20. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: Инфра-М, 1997

21. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги: учеб. пособие для вузов. М., Юнита, 1994.

6. Шараев С.Ю. Законность и правопорядок в сфере налоговых отношений // Законодательство и экономика. 2001. № 3.

22. Юткина Т.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Экономиста, 1999

ПРИЛОЖЕНИЯ

Решение N__

о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средствналогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налоговогоагента - организации на счетах в банках

_____________________ "__" ________ 200_ г.

(населенный пункт)

Руководитель (заместитель руководителя)

_____________________________________________________________,

(наименование налогового органа, классный чин, Ф.И.О.)

рассмотрев требование об уплате налога от "__" _______ 200_ г. N ___,

направленное_________________________________________________

(полное наименование налогоплательщика (плательщика сборов)

или налогового агента, ИНН/КПП, адрес)

_____________________________________________________________,

(платежные поручения организации и иные документы)

установил, что срок исполнения обязанности по уплате неуплаченной суммы

налога (сбора), а также пеней, установленный требованием об уплате

налога, истек "__" _________ 200_ г.

Руководствуясь ст. 31,46 Налогового кодекса Российской Федерации,

решил:

1. Произвести взыскание налога (сбора), а также пени за счет

денежных средств ____________________________________________

(полное наименование налогоплательщика (плательщика сборов)или налогового агента)

на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога от __ N__, в размере неуплаченных (не полностью уплаченных):

налогов (сборов) _________ руб.

пени _________руб.

всего _________ руб.

2. Довести данное решение до сведения налогоплательщика (плательщика

сборов) или налогового агента в срок не позднее 5 дней после его вынесения.

Руководитель (заместитель руководителя)

_______________________________________

(наименование налогового органа)

_________________________________ _______________ ____________

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О)

(Место печати)

______________________________ Руководителю _________________

(наименование налогового органа) (полное наименование

организации-налогоплательщика

(плательщика сборов)

или налогового агента)

______________________________ ______________________________

(адрес налогового органа) (ИНН/КПП/ОКАТО и адрес

организации-налогоплательщика

(плательщика сборов)

или налогового агента)

Требование N ____

об уплате налогапо состоянию на "__" _________ 200_ г.

_____________________________________________________________

(наименование налогового органа)

ставит в известность __________________________________________

(полное наименование организации - налогоплательщика

(плательщика сборов) или налогового агента)

о том, что за Вашей организацией числится задолженность по налогам

(сборам), а также пеням. На основании действующего на территории

Российской Федерации законодательства о налогах и сборах Ваша организация

обязана уплатить:

-----T---------------T----------------T--------T----------T-------------.

N . Наименование. Установленный. Недоимка. Пени. Код бюджетной.налога (сбора ). срок уплаты, рублей. Рублей классификации.

+----+---------------+----------------+--------+----------+-------------+

. 1 . . . . . .

+----+---------------+----------------+--------+----------+-------------+

. 2 . . . . . .

+----+---------------+----------------+--------+----------+-------------+

. 3 . . . . . .

+----+---------------+----------------+--------+----------+-------------+

. 4 . . . . . .

+----+---------------+----------------+--------+----------+-------------+

. 5 . . . . . .

+----+---------------+----------------+--------+----------+-------------+

. 6 . . . . . .

+----+---------------+----------------+--------+----------+-------------+

. . . . . . .

+----+---------------+----------------+--------+----------+-------------+

. Итого . Х . . . .

L----+---------------+----------------+--------+----------+--------------

Справочно:

По состоянию на __.__.__ г. за Вашей организацией числится общая

задолженность в сумме ___ руб., в том числе по налогам (сборам) __ руб.

_____________________________________________________________

(наименование налогового органа)

предлагает числящуюся за _____________________________________

(наименование организации - налогоплательщика

(плательщика сборов) или налогового агента)

задолженность погасить.

Оборотная сторона

Основания взимания налогов (сборов) ___________________________

_____________________________________________________________

(указать подробные данные об основаниях взимания налогов (сборов),

_____________________________________________________________

норму законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,

_____________________________________________________________

устанавливающую обязанность налогоплательщика (плательщика сборов)

_____________________________________________________________

или налогового агента уплатить налог или сбор, срок уплаты налога

_____________________________________________________________

(сбора)

В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения,

в срок до __.__.__ года ________________________________________

(наименование налогового органа)

примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статьи

46,47 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) меры

принудительного взыскания налогов (сборов) и других обязательных

платежей.

_____________________________________________________________

(данная часть заполняется в случае направления налогоплательщику

(плательщику сборов) - организации или налоговому агенту - организации

уточненного требования об уплате налога)

В связи с тем, что обязанность __________________________________

(наименование организации - налогоплательщика

(плательщика сборов) или налогового агента)

по уплате налога (сбора), а также пеней изменилась после направления

требования об уплате налога от __.__.__. N __, требование от__.__.__.

N __ отзывается.

Руководитель (заместитель руководителя)

_____________________________________________________________

(наименование налогового органа)

________________________________ _______________ ____________

(классный чин) (подпись) (Ф.И.О)

М.П. "__" _________ 200_ г.

Исполнитель __________ Телефон ________

(Ф.И.О.)

Получено

_____________________________________________________________

(подпись и Ф.И.О. руководителя (бухгалтера)

организации-налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента или ее уполномоченного представителя, дата получения)