Налоговая политика государства. Роль налоговой политики в стимулировании экономики

понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период); целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов); прочие налоговые льготы. Для более детального рассмотрения проблем налоговой системы России необходимо также рассмотреть понятие “налоговое бремя”. Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит, прежде всего, от размеров прибыли налогоплательщика.

В НК РФ провозглашен ряд вполне разумных постулатов, например следующие:

-законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения исходя из принципов справедливости;

-налоги не могут иметь дискриминационный характер; налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

-не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство России, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение товаров, работ, услуг или денежных средств в пределах территории РФ;

-законодательные акты о налогах должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен платить;

все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов толкуются в пользу налогоплательщика. К положительным результатам первого этапа налоговой реформы можно отнести формирование разветвленной сети государственных органов, обеспечивающих организацию сбора налогов; внедрение системы налогового учета и контроля; образование относительно стабильной системы налогообложения

Глава 3. Перспективы по развитию налоговой политики России

Совершенствование налоговой политики

На встрече в Кремле Владимир Путин предложил руководству Государственной Думы в кратчайшие сроки выработать план на законодательное обеспечение концепции долгосрочного социально-экономического развития страны. Значительное место в концепции отводится совершенствованию налоговой политики.

В качестве одного из приоритетных направлений проводимой налоговой реформы рассматривается задача последовательного снижения уровня налоговой нагрузки, направленного как на обеспечение принципа справедливости налогообложения, так и на поощрение развития отечественного бизнеса, а также на повышение благосостояния населения страны. Необходимо отметить, что принятые в последние годы законодательные меры позволили обеспечить весьма существенное снижение налоговой нагрузки, в среднем на 1 процент ВВП в год. В результате Россия вошла в число стран с наиболее низким уровнем налогообложения. При этом следует отметить, что снижение налоговой нагрузки не привело к потерям бюджета. Наоборот, за счет расширения налоговой базы, выхода налогоплательщиков из тени налоговые доходы консолидированного бюджета постоянно растут. Комитет считает необходимым организацию детальной и всесторонней проработки депутатами Государственной Думы и представителями Правительства вопросов о размере единой ставки НДС и сроках ее введения. Но при этом, решение данного вопроса должно осуществляться с учетом принятых расходных обязательств федерального бюджета, заложенного на долгосрочный период увеличения социальной направленности бюджетной политики, а также прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры. Только на основе взвешенного анализа всех возможных экономических и социальных последствий предполагаемого снижения ставки НДС может быть найдено оптимальное решение этой задачи. Владимир Путин не случайно подчеркнул, что, к налоговым проблемам надо подходить взвешенно и осторожно. "Снижение НДС - это очень правильно и очень важно, только надо подходить к этому очень осторожно", - заметил Президент. Реализация законодательных мер по сокращению налоговой нагрузки осуществляется в едином комплексе с мерами по решению другой, не менее важной задачи налоговой реформы, состоящей в усилении роли налогов в стимулировании экономического роста, инвестиционной и инновационной активности. Требуется также упростить налоговую систему, минимизировав возможности произвольного толкования законодательства. Вводить налоговые стимулы для развития инновационной экономики. И все эти меры должны служить главной цели- дальнейшему снижению налогового бремени.

С 2008 года освобождаются от обложения НДС отчуждение и передача прав на результаты отдельных видов интеллектуальной деятельности, непосредственно связанных с инновациями. Это права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства ноу-хау, а также выполняемые организациями научно-технические, опытно-конструкторские и технологические работы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции и технологий. Начиная с 2006 года, введена, так называемая, "амортизационная премия". Она дает возможность единовременно списывать расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, и затраты на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. С 2008 года плательщикам налога на прибыль предоставлено право в отношении амортизируемых основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, применять специальный коэффициент к основной норме амортизации, позволяющий повышать эту норму в 3 раза. Создан механизм стимулирования развития производственных холдингов на территории Российской Федерации, посредством освобождения от налогообложения дивидендов, полученных российскими организациями в результате стратегического участия в капитале других предприятий, а также двукратного снижения ставки налога на доходы физических лиц, не являющимися резидентами Российской Федерации. Расширен перечень расходов, на которые налогоплательщики, работающие в сфере малого бизнеса и перешедшие на уплату единого сельхозналога, а также на упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные ими доходы. В этот перечень, в частности, включены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также ряд иных статей затрат.

Заключение

Налоговая система -- один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет...Несомненно вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

Беспрецедентный экономический спад все более переходит из финансово-экономической и социально-политическую плоскость. Надо увидеть в налогах не арену политических игр, депутатских забав и правительственных упражнений, но, прежде всего фискальный инструмент. Специфика России в том и состоит, что жизненноважный для нее экономический подъем может обеспечить только государство: других денег, кроме государственных, на инвестиции, да и на необходимое потребление у нее в ближайшее время не будет. В свою очередь, оставляя в стороне эмиссионный вариант, такие деньги могут дать только налоги. Таким образом, судьба России находится в руках налогов, их фискальной функции. Применявшиеся до сих пор методы стабилизации, опиравшиеся на классические теории, не принесли ожидаемых результатов в силу нестандартности ситуации. Обычные приемы фискальной политики для сглаживания фаз экономического цикла, полезные в условиях кризиса, неприемлемы в катастрофических обстоятельствах. Усиление и государственного регулирования экономики, повышение роли бюджета и налогов в хозяйственной жизни, безусловно, требует ужесточения контроля. Особое значение будут иметь финансовый контроль, объединение усилий Минфина, ГНС, ФСНП.

Библиографический список

Киперман Г.Я., Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации". М., 1992.

Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю “Экономика: принципы, проблемы и политика”. Баку, 1992.

Столяров В.Ф., Хасан-Бек Ц.М. “Налогообложение и рыночная экономика”. Киев, 1991.

Черник Д.Г. “Налоги”. М., "Финансы и статистика" , 1994.

Налоги: учебное пособие /Д.Г. Черник. М., Финансы и статистика, 1995.

Налоговый портфель /Д.Н. Акуленок. М., "Соминтек", 1993.

“Налоги”, жур. "Экономика и жизнь", №36, 1992 год.

Материалы газеты "Финансовые известия" и журнала "Экономика и жизнь".

Экономическая теория: Учебник. - Изд. под общ. ред. акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича. - М.: ИНФРА - М, 2006.