Роль налоговой политики как инструмента стабилизации экономики

Январь - февраль 2009 г.

В % к январю - февралю 2008 г.

Консолидированный бюджет

В том числе

Консолидированный бюджет

В том числе

Федеральный бюджет

Консолидированные бюджеты субъектов РФ

Федеральный бюджет

Консолидированные бюджеты субъектов РФ

Всего:

794,7

413,9

380,8

82,7

84,3

80,9

Из них:

Налог на прибыль организаций

91,3

28,0

63,2

38,8

39,1

38,7

Налог на доходы физ. лиц

207,3

-

207,3

102,8

-

102,8

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

251,5

251,5

-

184,5

184,5

-

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории ФР

50,3

10,8

39,4

93,7

52,1

120,1

Налоги на имущество

38,6

-

38,6

110,3

-

110,3

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

127,1

118,3

8,8

47,0

46,4

55,7

Из них налог на добычу полезных ископаемых

121,8

113,3

8,5

46,3

45,7

54,9

Поступления в счёт погашения задолженности по пересчёта по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам

0,1

0,0

0,0

16,1

13,6

23,0

НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль

I. Изменения социального характера

Суточные и налог на прибыль

Федеральный закон 22.07.08. № 158-ФЗ

Суточные и полевое довольствие при расчёте налога на прибыль полностью признаются расходами

Обучение сотрудников

Возмещение работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья Федеральный закон 22.07.08. № 158-ФЗ

1. Данные суммы не облагаются НДФЛ и ЕСН.

2. Расходы на обучение сотрудников по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку учитываются в составе расходов при расчете налога на прибыль.

3. Как расходы на оплату труда учитывается возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (до 2012 г.).

Изменен порядок определения налоговой базы по НДФЛ в виде процентов, получаемых по вкладам в банк Федеральный закон 22.07.08. № 158-ФЗ

Сумма дохода физического лица по вкладам в банк будет определяться как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, которая действовала в течение периода начисления процентов.

Увеличена сумма расхода на добровольное медицинское страхование работников Федеральный закон 22.07.08. № 158-ФЗ

Работодатель сможет страховать своих работников в размере вдвое большем, чем раньше, т.е. не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Новая ставка налога на прибыль

Снижена ставка налога на прибыль с 24 до 20 процентов.

Расчёт ежемесячных авансовых платежей

Предоставлена возможность расчёта ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли (с IV квартала 2008 г.

II. Новые правила амортизации имущества

Возможность менять метод начисления амортизации Федеральный закон 22.07.08. № 158-ФЗ

Налогоплательщики смогут менять метод начисления амортизации с начала нового налогового периода. Следует учитывать, что переходить с нелинейного метода на линейный можно будет не чаще одного раза в пять лет.

Расширен перечень амортизируемого имущества

Федеральный закон 22.07.08. № 158-ФЗ Федеральный закон 22.07.08 № 135-ФЗ

1. Можно амортизировать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенные в объекты основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования.

2. Снят запрет на начисление амортизации по продуктивному скоту.

Изменен порядок применения нелинейного метода Федеральный закон 22.07.08. № 158-ФЗ Федеральный закон 26.11.2008 № 224-ФЗ

1. При использовании нелинейного метода амортизация начисляется не пообъектно, а в целом по амортизационной группе

2. В отношении всего амортизируемого имущества организации (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам) применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод начисления амортизации.

НДФЛ. СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

Вычет на себя Федеральный закон 22.07.08. № 121-ФЗ

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. с 2009 года будет предоставляться налогоплательщику до того момента, пока его доход с начала календарного года не превысит 40000 руб.

Вычет на ребёнка Федеральный закон 22.07.08. № 121-ФЗ

1. Размер вычета увеличен с 600 до 1000 руб., а размер дохода, до достижения которого предоставляется вычет - с 40000 до 280000 рублей.

2. Один из родителей может передать своё право на вычет на ребёнка другому родителю, т.е. этот родитель получит вычет в двойном размере.

3. Двойной размер вычета на ребёнка будет предоставляться единственному родителю. Возможно под «единственным родителем» будут пониматься одинокие матери, у которых в свидетельстве о рождении отсутствует запись об отце ребёнка, а также вдовы, вдовцы или родитель в случае лишения другого родителя родительских прав.

Увеличен размер имущественного налогового вычета Федеральный Закон 26.11.2008 № 224-ФЗ

Увеличен до двух миллионов рублей размер имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщикам в суммах, израсходованных ими на строительство и (или) приобретение жилья. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008 г.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Единый сельскохозяйственный налог Федеральный закон 22.07.08 № 155-ФЗ

Выбор объекта налогообложения

Организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения ("доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот), не дожидаясь истечения трех лет

Изменения правил переноса убытков на будущее (УСН, ЕСХН)

Налогоплательщик сможет перенести целиком или частично сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период или на любой год из последующих девяти.

Сокращение налоговой отчетности по УСН и ЕСХН

Налогоплательщики будут предоставлять налоговую декларацию только по истечении налогового периода.

Учет расходов на обязательное страхование ответственности

Предоставлено право отражать в составе расходов страховые взносы на обязательное страхование ответственности.

УСН на основе патента

1. Расширен список видов деятельности, осуществление которых даёт возможность использовать УСН на основе патента.

2. Индивидуальным предпринимателям разрешено привлекать наёмных работников.

3. Отменяется право субъектов РФ устанавливать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента.

4. Сокращение минимального срока действия патента от 1 до 12 месяцев (ранее 6, 9 месяцев или год).

5. Ведение налогового учета только в части доходов.

Снижение налоговой ставки

Субъектам РФ предоставлено право снижать с 15 до 5 процентов налоговую ставку, уплачиваемую в связи с применением УСН для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД Федеральный закон 22.07.08 № 155-ФЗ

Ограничение круга налогоплательщиков ЕНВД

Не будут переводиться на уплату ЕНВД организации:

- среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный года превысила 100 человек;

- в которых доля участия других организаций составляет более 25%

- индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента по тем видам деятельности, которые в муниципальном образовании переведены на ЕНВД.

- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если услуги общественного питания являются неотъемлемой частью функционирования учреждений.

- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, указанную в пунктах 13,14 п. 2 ст. 346.26 НК в части оказания услуг по передаче во временное владение или пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Уточнение места постановки на учет налогоплательщиков

1. По месту осуществления предпринимательской деятельности.

2. По месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) в части развозной и разносной розничной торговли).

Ранее - только по месту осуществления деятельности.

Плательщики ЕНВД на розничном рынке

С 2009 г. установлено, что на розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", плательщиками ЕНВД являются управляющие рынком компании. в отношении видов деятельности, предусмотренных пунктами 13, 14 ст. 346.28 НК РФ.

Изменения в порядке исчисления единого налога

С 2009 года вводится новый порядок определения коэффициента-дефлятора К1, используемого при исчислении налоговой базы по ЕНВД. В настоящее время он учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем налоговом периоде, то есть в календарном году. С 2009 г. коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год, рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году.

Введены правила указания числовых и стоимостных показателей

ст. 346.29 НК дополнена п.11, устанавливающим порядок округления показателей, используемых при исчислении единого налога.

Федеральный Закон от 26.11.08 № 224-ФЗ

Порядок вступления в силу актов о налогах и сборах, улучшающих положение налогоплательщиков

С 01.10.08 такие акты могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.

Скорректирован порядок приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке по решению налогового органа

Решение об отмене приостановления операций по счетам организации вручается представителю банка не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения налоговым органом. Введена норма, предусматривающая ответственность налоговых органов за нарушение сроков отмены такого решения, либо сроков направления решения в банк - проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.

Ответственность банков за нарушения в сфере налогового законодательства повышается

За непредоставление справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах налогоплательщиков грозит банку штрафом в 10 тысяч рублей.

Уточнён порядок проведения налоговых проверок и оформления их результатов

Введена норма о недопустимости использования доказательств, полученных с нарушением закона.

Освобождение от НДС

Освобождается от налогообложения НДС ввоз на территорию РФ технологического оборудования, если его аналоги в РФ не производятся (по перечню, утверждаемому Правительством РФ).

Обязанность выставления счетов-фактур при получении сумм оплаты (частичной оплаты)

Новая редакция ст. 168 НК РФ устанавливает обязанность выставления счетов-фактур при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок и определяет порядок принятия к вычету сумм налога, уплаченных на основании таких счетов-фактур.