Организация контроля за поступлением налогов в бюджет
Виды и методы организации контроля за налогами. Значение контроля для государства. Камеральные и выездные налоговые проверки. Эффективность организации контрольных проверок и их влияние на доходы бюджетов. Перспективы налогового контроля в государстве.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.05.2009 |
| Размер файла | 32,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Налоговый контроль как деятельность уполномоченных органов может быть структурирован и представлен в виде неразрывно связанных между собой и составляющих единое целое элементов, урегулированных правовым образом. Наиболее значимыми элементами налогового контроля являются его формы, виды и методы. Формы, методы и виды налогового контроля тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Они представляют собой важнейшие характеристики контрольной деятельности, осуществляемой налоговыми органами.
Необходимость налогового контроля также определяется наличием весьма частого уклонения плательщиков от налогообложения. Это явление развивалось параллельно с самим налогообложением и приобрело форму устойчивой закономерности. Существует достаточно большое количество способов ухода от налогов. В итоге государство недополучает порой весьма значительные суммы налоговых платежей.
В последнее время достаточно высоким является процент выявления тех или иных нарушений по результатам контрольных мероприятий. Наиболее действенной мерой по предупреждению роста недоимки является направление требований в адрес налогоплательщиков. Также применяются такие меры по предупреждению роста недоимки как направление инкассовых поручений на счета налогоплательщиков; направление банкам решений о приостановлении операций по счетам недоимщиков; направление в службу судебных приставов постановлений о взыскании налогов за счет имущества должников; арест имущества службой судебных приставов.
Оценка контрольной работы позволяет сделать вывод, что качество контроля налоговых инспекторов является пока еще недостаточно высоким, кроме этого основную проблему для налогового органа представляет рост недоимки и повышение трудностей непосредственно взыскания доначисленных в ходе контрольных мероприятий сумм налогов и финансовых санкций.
В силу наличия ряда трудностей актуальной является задача по поиску определенных путей совершенствования контрольной работы налоговых органов. Причем такая задача стоит как на уровне отдельно взятых инспекций, так и на уровне государства в целом. Становление рынка изменяет содержание ранее существовавших отношений по обеспечению государства финансовыми ресурсами: все большее значение приобретают налоговые методы их аккумуляции.
Повышение качества и эффективности налогового контроля не означает его усложнения. Проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны в полной мере соблюдаться. Несмотря на внесенные изменения в налоговое законодательство в части налогового администрирования и налогового контроля, данную сферу необходимо серьезно реформировать.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 декабря 2008 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. 3 августа. N 31. Ст. 3824
2. Приказ МНС РФ от 08.10.99 № АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок"
3. Приказ МНС РФ от 10.04.00 № АП-3-16/138 "Об утверждении Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.00 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и К, 2008. - 318 с.
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008, - 448 с.
6. Басов С.В. Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость. - М.: Маркет ДС, 2004. - 120 с.
7. Вылкова Е., Сердюков А., Тарасевич А. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2008. - 704 с.
8. Геймур О.Г. Налоговый контроль как основной вид финансового контроля [Электронный ресурс] http://konfi-nalog.jurati.ru/node/54
9. Гусева Т.А. Как эффективнее провести налоговую проверку // Финансы. - 2001. - № 2. - С. 34.
10. Кулакова Н.В. Совершенствование системы налогового контроля [Электронный ресурс] http://konfi-nalog.jurati.ru/node/47
11. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник для ВУЗов. - М.: Дело, 2006. - 383 с.
12. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.: Юнити, 2007. - 655 с.
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.: Инфра-М, 2008. - 520 с.
14. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. - М.: КНОРУС, 2007. - 304 с.
15. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2002.
16. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 720 с.
17. Романов А.Н., Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 400 с.
18. Романовский М.В.; Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.
19. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - М.: Издательский дом "БИНФА", 2008. - 496 с.
20. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. - М.: Приор, 2004. - 496 с.
21. Фирсова Л.М. Роль налогового контроля в соблюдении налогового законодательства [Электронный ресурс] http://konfi-nalog.jurati.ru/node/43
Приложение
Таблица 1
Динамика выездных и камеральных проверок в г. Тюмень за 2006-2008 гг.
|
Наименование показателя |
За 6 мес. 2006 / за 2006 |
За 6 мес. 2007 / за 2007 |
За 6 мес. 2008 |
||||
|
Количество |
% |
Количество |
% |
Количество |
% |
||
|
Проверок, всего |
1378191 / 3101812 |
100 |
1360090 / 3380996 |
100 |
1996795 |
100 |
|
|
По видам: |
|||||||
|
- выездные |
13466 / 24148 |
0,97 / 0,77 |
8079 / 15576 |
0,60 / 0,46 |
7445 |
0,37 |
|
|
С нарушениями |
7611 / 13507 |
4731 / 9178 |
4183 |
||||
|
- камеральные |
1364725 / 3077664 |
99,02 / 99,22 |
1352011 / 3365420 |
99,40 / 99,54 |
1989350 |
99,63 |
|
|
С нарушениями |
30030 / 66633 |
20017 / 56371 |
42061 |
Таблица 2
Сравнительный анализ эффективности выездных и камеральных налоговых проверок в г. Тюмень
|
Виды проверок и показатели эффективности |
Ед. изм. |
2006 |
2007 |
6 мес. 2008 |
Темпы роста |
|
|
1. Выездные проверки |
Шт. |
24148 |
15576 |
7445 |
0,65 |
|
|
- доначисленные налоги |
Тыс.руб. |
29692,4 |
28404,1 |
27645,6 |
0,96 |
|
|
- сумма доначисленных налогов в расчете на 1 проверку |
Тыс.руб. |
1,23 |
1,82 |
3,71 |
1,48 |
|
|
2. Камеральные проверки |
Шт. |
3077664 |
3365420 |
1989350 |
1,09 |
|
|
- доначисленные налоги |
Тыс.руб. |
33855,4 |
15898,1 |
7489,1 |
0,47 |
|
|
- сумма доначисленных налогов в расчете на 1 проверку |
Тыс.руб. |
0,011 |
0,005 |
0,004 |
0,45 |
Подобные документы
Сущность налогового контроля, его правовая база, основные элементы и виды. Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок. Участники, объект и предмет налогового контроля, этапы ее проведения. Камеральные и выездные налоговые проверки.
курсовая работа [40,4 K], добавлен 11.05.2014Понятие налогового контроля как категории налогового права. Объект, предмет, цели и задачи налогового контроля. Классификация, формы и методы налогового контроля. Виды налоговых проверок. Изучение организации налогового контроля в Российской Федерации.
реферат [28,8 K], добавлен 21.04.2010Сущность налогового контроля. Понятие, методы, этапы и порядок проведения камеральных налоговых проверок. Анализ и оценка результативности организации камерального налогового контроля Межрайонной инспекцией ФНС России №5 по Республике Саха (Якутия).
дипломная работа [470,1 K], добавлен 28.01.2014Налоговый контроль как основное условие существования эффективной налоговой системы. Влияние организации системы налогового контроля на уровень доходов бюджетной системы. Налоговые проверки, их виды, методы налогового контроля в Российской Федерации.
курсовая работа [92,3 K], добавлен 18.01.2016Понятие налогового контроля. Виды налоговых проверок. Основные задачи камеральной проверки. Категории документальных проверок налогоплательщиков. Формы проведения налогового контроля. Проблемы обеспечения налоговой тайны. Взыскание налоговых санкций.
курсовая работа [57,6 K], добавлен 02.10.2010Основные формы, информационная база и методы налогового контроля. Методика проведения налогового контроля за поступлением налогов с юридических лиц. Характеристика контрольно-проверочной работы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ.
дипломная работа [505,5 K], добавлен 07.08.2011Понятие и сущность налогового контроля, принципы и направления его правового регулирования в современных условиях. Формы и методы контрольной работы налоговых органов: камеральные и выездные проверки, применяемые при этом основные процедуры и операции.
курсовая работа [37,8 K], добавлен 13.01.2014Определение понятия и сущности налогового контроля как составляющей финансового управления. Определение места налогового контроля в системе государственной налоговой отчетности. Характеристика теоретических основ осуществления контроля над налогами.
курсовая работа [51,2 K], добавлен 10.12.2017Изучение проблем проведения налогового контроля, важнейшим фактором которого является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Характеристика причин уклонения от уплаты налогов - нестабильное финансовое положение налогоплательщика.
реферат [30,9 K], добавлен 13.07.2010Содержание камеральной проверки, её место и роль в системе государственного налогового контроля. Специфика нормативно-правового механизма налогового контроля в России. Пути совершенствования камеральных проверок в процессе проведения налогового контроля.
дипломная работа [263,5 K], добавлен 03.08.2014
