Анализ хозяйственной деятельности предприятия

229

230

1

Часов в день

8

7,9

0,1

Средняя выработка рабочего, тыс. руб./чел.

18,2

18,4

0,2

Средняя выработка работающего, тыс. руб./чел.

15

15,3

0,3

Относительная экономия численности, чел.

Х

Х

18

Относительная экономия численности - необходимое количество работников для фактического выпуска объема продукции при плановой средней выработке на 1 работающего. ВП отч / ГВпл - Чротч

Из таблицы 8 видно, что практически все показатели производительности труда превышают план. Лишь продолжительность рабочего дня по факту составляет 7,9 часов, а по плану 8 часов, но несмотря на это, средняя выработка рабочего и средняя выработка работающего выше плана на 0,2 и 0,3 руб./чел. соответственно.

Таблица 9 - Анализ комплексной выработки

Показатели	По плану	По отчету	Откл.
1	2	3	4
Объем вывозки, тыс. м3	105	100	5
Среднее число рабочих лесозаготовок, чел.	178	171	-7
Удельный вес основных рабочих, %	59	50,9	-8,1
Комплексная выработка, м3	0,6	0,6	-
В том числе на основных работах, м3	1	1,1	0,1
Влияние на изменение комплексной выработки отклонений: Удельного веса основных рабочих	х	х	0,1
Выработки основного рабочего	х	х	0,05

Факторная модель влияния на изменение комплексной выработки: ГВ = Уд*ГВ¹ (удельного веса основных рабочих: стр.3 гр.4 * стр.5 гр.1 / 100; выработки основного рабочего: стр. 3 гр.2 * стр.5 гр.4 / 100)

Из таблицы 9 видно, что фактический объем вывозки ниже планового на 5 тыс. м³, удельный вес основных рабочих так же ниже планового на 8,1%, тем не менее комплексная выработка соответствует плану.

Таблица 10 - Анализ фонда заработной платы

Показатели	Расчет и величина показателя
Фонд зарплаты, тыс. руб. базовый	2294
плановый	2340
фактически израсходованный	2390
допустимый с учетом выполнения плана по производству продукции	13360/13120*2340=2383
Абсолютный перерасход	50
Относительный перерасход	7

Рассматривая таблицу 10 можно сделать вывод, что произошел перерасход фонд заработной платы. Абсолютный перерасход составил 50 тыс. рублей, относительный - 7 тыс. рублей.

Таблица 11 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	По плану	По отчету	Откл., %
1	2	3	4
Средняя зарплата работающего, руб./чел.	3250	3296,6	1,4
Средняя выработка работающего, руб./чел.	15	15,3	2
Коэффициент опережения	х	х	0,6

Таблица 12 - Анализ сметы затрат

Элементы затрат	По плану	По отчету
	сумма	%	сумма	%
Сырье и материалы	4100	41,5	4123	40,9
Покупные изделия и полуфабрикаты	3301	13,2	3248	13,4
Вспомогательные материалы	1170	11,8	1200	11,9
Топливо	50	0,5	50	0,5
Энергия	15	0,2	17	0,2
Заработная плата основная и дополнительная	2340	23,7	2390	23,7
Отчисления на соцстрах	184	1,9	188	1,9
Амортизация	620	6,3	640	6,4
Прочие расходы	100	1	112	1,1
Итого затрат	11880	100	11968	100

Из таблицы 12 видно, что фактические затраты превышают плановые на 88 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в структуре затрат занимают сырье и материалы.

Таблица 13 - Анализ влияния факторов на себестоимость важнейших видов продукции

Виды продукции	Удельная себестоимость	Количество продукции	Влияние
	По плану	По отчету	Откл.	По плану	По отчету	Откл.	Удельной себестоимости	объемов	всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Лесозаготовки	12,14	11,88	-0,26	105	100	5	-26	60,7	34,7
Пиломатериалы	34	40,2	6,2	1200	1250	50	7750	1700	9450
Шкафы	96	94	-2	45	45,4	0,4	90,8	38,4	129,2
Столы	40,5	42	1,5	51	50	-1	75	-40,5	29,5
Тумбы	48	46	-2	47	47,5	0,5	-95	24	-71
Всего	х	х	х	х	х	х	7794,8	1782,6	9572,4

Таблица 14 - Анализ прибыли от реализации продукции

Показатели	По плану	План *Jор	Пересчитанный план	По отчету	Отклонение	В т.ч. за счет
						объемов	структуры	Удельных себестоимости и цен
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Себестоимость производственная	8636	8895,1	11300	8638	2	1539,4	2404,9	-2662
Внепроизводственные расходы	255	262,7	255	265	10	7,7	-7,7	10
Полная себестоимость	8891	9157,8	11555	8903	12	266,8	2397,2	-2652
Выручка	12880	13266,4	13887	13260	380	386,4	620,6	-627
Прибыль	3989	4108,6	2332	4357	368	119,6	-1776,6	2025

Пересчитанный план - РП факт * Ц пл

Колонка 3 = план *Jор, где Jор - индекс объема реализации: Выручка отч / Выручка план

Jор = 13260/12880 = 1,03

Из таблицы 14 видно, что показатели: себестоимость производственная, внепроизводственные расходы, полная себестоимость, выручка, а так же прибыль за отчетный период выше плановых, и увеличение их произошло за счет увеличения объемов производства.

Таблица 15 - Анализ балансовой прибыли

Показатели	По плану	По отчету	Откл.
1	2	3	4
Прибыль от реализации	12880	13260	380
Прочая реализация	20	-	-20
Внереализационные доходы	-	58	58
Внереализационные убытки	-	24	24
Балансовая прибыль	12900	13294	394

Из таблицы 15 следует, что прибыль от реализации выше плановой на 380 тыс.руб., внереализационные доходы и убытки планом вовсе не предусматривались, и наконец, балансовая прибыль выше плановой на 394 тыс. рублей.

2.2 Финансовый анализ деятельности предприятия

2.2.1 Составление и анализ аналитического баланса

Валюта (итог) баланса отражает реальную стоимость имущества предприятия с учетом износа основных средств и НМА; эта база для дальнейшего расчета индикаторов ФСП (финансового состояния предприятия).

Сравним итог баланса на конец периода с итогом на начало периода. Из таблицы 16 видно, что итог баланса к концу года возрос на 680 тыс. рублей. Увеличение итога баланса всегда оценивается положительно.

Краткосрочных и долгосрочных финансовых вложение организация не имеет, наблюдается отрицательное измерение величины нематериальных активов (на 20 тыс. рублей).

К положительным изменениям в пассиве баланса относится увеличение суммы нераспределенной прибыли отчетного года на 86 тыс. рублей.

Величина денежных средств возросла на 113 тыс. рублей. Увеличение остатков денежных средств не всегда может быть оценено положительно. В условиях рыночной экономики предприятия должны стремиться рационально использовать свободные денежные средства, приобретая краткосрочные ценные бумаги, предоставляя займы другим предприятиям, осуществляя долгосрочные финансовые вложения, а также капиталовложения.

Положительной оценки заслуживает уменьшение дебиторской задолженности в активе и кредиторской задолженности в пассиве соответственно на 229 и 958 тыс. рублей.

Платежеспособным принято считать предприятие, у которого оборотные активы (раздел 2) больше, чем внешние обязательства (раздел 5). В нашем случае внешние обязательства больше оборотных активов на 7086 тыс. рублей, что характеризует платежеспособность организации крайне отрицательно.

Таблица 16 - Аналитический анализ баланса

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В структуре	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6 = 3-2	7 = 5-4	8 = (6/2)*100	9
I. Оборотные активы
1. Денежные средства	4	117	0,04	1,2	113	1,16	2825	16,6
2. Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	631	402	6,8	4	-229	-2,8	-36,3	-33,7
3. Запасы, в т.ч.	2076	2154	22,3	21,6	78	-0,7	3,8	11,5
- материалы	862	1125	9,3	11,3	263	2	30,5	38,7
- затраты в незавершенном производстве	1129	722	12,1	7,2	-407	-4,9	-36	-360,2
- готовая продукция	44	128	0,5	1,3	84	0,8	190,9	74,3
4. Прочие текущие активы	75	93	0,8	0,9	18	0,1	24	2,6
Итого по разделу I	2786	2766	29,9	27,7	-20	-2,2	-0,7	-2,9
II. Внеоборотные активы
Основные средства	6520	7220	70	72,3	700	2,3	10,7	102,9
Итого по разделу II	6520	7220	70	72,3	700	2,3	10,7	102,9
Баланс	9306	9986	100	100	680	-	7,3	-
III. Текущие обязательства
1. Краткосрочные кредиты и займы	80	1400	0,9	14	1320	13,1	1650	194,1
2. Кредиторская задолженность, в т.ч.	9090	8132	97,7	81,4	-958	-16,3	-10,5	-140
- поставщикам и подрядчикам
- задолженность перед персоналом организации
- задолженность перед бюджетом
- прочие кредиторы	88	320	0,9	3,2	232	2,3	263,6	34,1
Итого по разделу III	9258	9852	99,5	98,7	594	-0,8	6,4	87,4
IV. Капитал и резервы
1. Уставной капитал	20	20	0,2	0,2	-	-
2. Нераспределенная прибыль	28	114	0,3	1,1	86	0,8	307,1	12,6
Итого по разделу IV	48	134	0,5	1,3	86	0,8	179,2	12,6
Баланс	9306	9986	100	100	680	-	7,3

2.2.2 Анализ состава, структуры имущества предприятия и источников его формирования

Таблица 17 - Динамика состава, структуры имущества предприятия и источников его формирования

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение, +,-
	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
Состав имущества
1. Стоимость имущества предприятия (код строки 300) В том числе:	9306	100	9986	100	680	-
внеоборотные активы (1 разд. + стр. 230)	6520	70,1	7220	72,3	700	2,2
оборотные активы (стр. 290-стр. 230) из них:	2786	29,9	2766	27,7	-20	-2,2
запасы (стр. 210)	2076	22,3	2154	21,6	78	-0,7
денежные средства и расчеты (стр.240+250+260+270)	635	6,8	519	5,2	-116	-1,6
2. Стоимость реального имущества (стр. 110+120+211+213)	8511	91,5	9067	90,8	556	-0,7
3. Соотношение основных и оборотных средств (1 разд./2разд.)	2,3	-	2,6	-	0,3	-
Источники образования имущества
4. Источники формирования имущества (стр.700) В том числе:	9306	100	9986	100	680	-
Собственные средства (стр. 490)	48	0,5	134	1,3	86	0,8
Заемные средства (стр.590+690)	9258	99,5	9852	98,7	594	-0,8
5. Соотношение заемных и собственных источников ((стр.590+690)/490)	192,9	-	73,5	-	119,4	-

Из таблицы 17 видно, что источником образования имущества являются на 99% заемные средства, собственные средства составляют лишь 0,5 и 1,3% на начало и на конец периода соответственно. Такое положение говорит о недостатке собственных средств на предприятии.

Таблица 18 - Расчет и динамика собственных оборотных средств

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение (+,-)
1. Собственные средства (стр. 490)	48	134	86
2. Долгосрочные кредиты и займы (стр. 590)	-	-	-
Итого источников (1+2)	48	134	86
3. Внеоборотные активы (стр.190)	6520	7220	700
4. Наличие СОС (1+2-3)	-6472	-7086	614
5. Норматив оборотных средств	10500	9200	-1300
6. Недостаток СОС (5-4), т.е. иммобилизация	16972	16286	-686
7. Излишек СОС (4-5), т.е. мобилизация	-16972	-16286	686

Из таблицы 18 следует, что величина собственных средств возросла на 86 тыс. рублей, внеоборотные активы увеличились на 700 тыс. рублей. Тем не менее прослеживается недостаток СОС на 16972 и 16286 тыс. рублей на начало и конец периода соответственно.

2.2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

Таблица 19 - Оценка платежеспособности (тыс. руб.)

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
						На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Наиболее ликвидные активы А1	4	117	1. Наиболее срочные обязательства П1	9090	8132	-9086	-8015
2. Быстро реализуемые активы А2	631	402	2. Краткосрочные пассивы П2	9258	9852	-8627	-9450
3. Медленно реализуемые активы А3	2076	2154	3. Долго- и среднесрочные пассивы П3	0	0	2076	2154
4. Трудно реализуемые активы А4	6520	7220	4. Постоянные активы П4	48	134	6472	7086

Таблица 20 - Расчет и оценка коэффициентов ликвидности

Наименование показателя	Способ расчета	Значение показателя на начало периода	Значение показателя на конец периода	Оценка показателя
1	2	3	4	5
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов)	А1______ К1= (П1+П2)	0,0004	0,01	Ниже нормы, свидетельствует о недостатке денежных средств
2. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (коэффициент «критической оценки»)	А1+А2 К2 = П1+П2	0,07	0,05	Ниже нормы, свидетельствует о невозможности немедленного погашения организацией краткосрочных обязательств
3. Коэффициент текущей ликвидности (Коэффициент «покрытия баланса»)	А1+А2+А3 К3 = П1+П2	0,3	0,3	Ниже нормы, говорит о недостатке оборотных средств
4. Коэффициент восстановления платежеспособности	К3.1+6/Т(К3.1-К3.0) К4= К3.норм	0,2	0,2	Предприятие не может восстановить платежеспособность за 6 месяцев
5. Коэффициент утраты платежеспособности	К3.1+3/Т(К3.1-К3.0) К5= К3.норм	0,2	0,2	Предприятие не имеет возможности сохранить платежеспособность в течение 3 мес.

Рассмотрев таблицу 20, мы видим, что все коэффициенты ликвидности ниже нормы, что свидетельствует о: недостатке денежных средств, невозможности немедленного погашения организацией краткосрочных обязательств, недостатке оборотных средств, предприятие не может восстановить платежеспособность за 6 месяцев, предприятие не имеет возможности сохранить платежеспособность в течение 3 месяцев.

2.2.4 Анализ финансовой устойчивости

Таблица 21 - Основные показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	Способ расчета	Значение показателя на начало периода	Значение показателя на конец периода	Оценка показателя
1. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	Капитал и резервы К= Валюта баланса	0,005	0,01	Говорит о недостатке собственных средств
2. Коэффициент финансирования	Капитал и резервы К= Сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств	0,005	0,01	Ниже нормы, деятельность финансируется за счет краткосрочных обязательств
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	П4 - А4 К= А1+А2+А3	-2,4	-2,7	Ниже нормы. Говорит о недостатке собственных средств для финансовой устойчивости
4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала	______А3___________ К=(А1+А2+А3)-( П1+П2)	-0,3	-0,3	Ниже нормы
5. Коэффициент маневренности собственных средств	Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы - Внеоборотные активы________ К= Капитал и резервы	-134,8	-52,9	Очень низкий, отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия
6. Доля оборотных средств в активах	А1+А2+А3 К = Валюта баланса	0,3	0,27	Ниже нормы

Рассчитав показатели финансовой устойчивости, приведенные в таблице 21, можно сделать следующие выводы: на предприятии недостаточно собственных средств, деятельность финансируется за счет краткосрочных обязательств, коэффициент маневренности очень низкий, что отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.

Таблица 22 - Определение типа финансовой устойчивости предприятия

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения
1. Собственный капитал	48	134	86
2. Внеоборотные активы	6520	7220	700
3. Собственные оборотные средства (п.1-п.2) СОС	-6472	-7086	-614
4. Долгосрочные пассивы	-	-	-
5. Долгосрочные источники формирования запасов (КФ) (п.3+п.4)	-6472	-7086	-614
6. Краткосрочные кредиты и займы	9258	9852	594
7. Основные (нормальные) источники формирования запасов (ВИ) (п.5+6)	2786	2766	-20
8. Общая величина запасов	9354	10120	766
9. Излишек (+) недостаток (-), Фс (п.3-8)	-15826	-17206	1380
10. Излишек (+), недостаток (-), Фкф (п.5-8)	-15826	-17206	1380
11. Излишек (+), недостаток (-), Фо, (п.7-8)	-6568	-7354	-786
12. Тип финансовой устойчивости	Кризисное финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние

Исходя из расчетов, приведенных в таблице 22 можно сделать вывод о том, на анализируемом предприятии сложилось кризисное финансовое состояние. Деятельность организации полностью зависит от краткосрочных обязательств, так как собственных средств не достаточно.

2.2.5 Анализ деловой активности

Таблица 23 - Относительные показатели деловой активности предприятия

Наименование коэффициента	Способ расчета	Значение показателя на начало периода	Значение показателя на конец периода	Пояснения
1	2	3	4	5
А. Общие показатели оборачиваемости
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	Выручка от продажи К01= Валюта баланса	1,4	1,3	Количество оборотов в период всего капитала
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	Выручка от продажи К02= Оборотные активы	4,7	4,8	Обороты всех оборотных средств предприятия
3. Коэффициент отдачи нематериальных активов	Выручка от продажи К03= Немат-е активы	109,5	132,6	Эффективность использования НМА
4. Фондоотдача	Выручка от продажи Ф0= Основные средства	2	1,9	Эффективность использования ОС
5. Коэффициент отдачи собственного капитала	Выручка от продажи К05= Капитал и резервы	273,8	99	Показывает сколько рублей выручки приходится на 1 руб. вложенного собственного капитала
Б. Показатели управления активами
6. Коэффициент оборачиваемости запасов	Себестоимость Ку1= Запасы и затраты	5,8	5,7	Число оборотов запасов и затрат за период
7. Коэффициент оборачиваемости денежных средств	Выручка от продажи Ку2= Денежные средства	3285	113,3	Скорость оборота денежных средств
8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Выручка от продажи Ку3= Дебиторская задолженность	20,8	33	Это расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием
9. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности	360 дней С01= Ку3	17,3	11	Средний срок погашения дебиторской задолженности
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Себестоимость Ку4= Кредитор-я задолженность	1,3	1,5	Это расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию
11. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности	360 дней С02= Ку4	276,9	240	Средний срок погашения кредиторской задолженности
В. Показатели рентабельности
12. Рентабельность продаж	Прибыль Кр1= Выручка от реализации	0,1	0,3	Показывает сколько прибыли приходится на рубль реализованной продукции
13. Рентабельность всего капитала	Прибыль Кр2= Валюта баланса	0,1	0,4	Показывает эффективность использования всего имущества
14. Рентабельность внеоборотных активов	Прибыль Кр3= Внеоборотные активы	0,16	0,6	Отражает эффективность использования внеоборотных активов
15. Рентабельность собственного капитала	Прибыль Кр4= Капитал и резервы	22,4	32,5	Эффективность использования собственного капитала

Показатели деловой активности позволяют сделать такие выводы: весь капитал за отчетный период совершает 1,3 оборота, все оборотные средства предприятия за год совершают 4,8 оборота (на начало года - 4,7), возросла эффективность использования НМА, на 0,1 снизилась эффективность использования ОС, значительно снизился коэффициент отдачи собственного капитала, а это значит, что вместо 273,8 рублей теперь 99 рублей выручки приходится на 1 руб. вложенного собственного капитала. Снизилась скорость оборота денежных средств, средний срок погашения дебиторской задолженности, средний срок погашения кредиторской задолженности.

Заключение

Проведя анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно подвести итоги и сделать следующие выводы:

1. Коэффициент износа составляет 0,37, это говорит о том, что основные промышленно-производственные фонды, т.е. оборудование, машины изношены на 37%. Следовательно, руководству предприятия следует позаботится об обновлении основных промышленно-производственных фондов;

2. Итог баланса за отчетный период увеличился на конец периода на 680 тыс. рублей. Увеличение итога баланса всегда оценивается положительно.

3. Краткосрочных и долгосрочных финансовых вложение организация не имеет, наблюдается отрицательное измерение величины нематериальных активов (на 20 тыс. рублей).

4. К положительным изменениям в пассиве баланса относится увеличение суммы нераспределенной прибыли отчетного года на 86 тыс. рублей.

5. Положительной оценки заслуживает уменьшение дебиторской задолженности в активе и кредиторской задолженности в пассиве соответственно на 229 и 958 тыс. рублей.

6. Внешние обязательства больше оборотных активов на 7086 тыс. рублей, что характеризует платежеспособность организации крайне отрицательно.

7. источником образования имущества являются на 99% заемные средства, собственные средства составляют лишь 0,5 и 1,3% на начало и на конец периода соответственно. Такое положение говорит о недостатке собственных средств на предприятии.

8. Все коэффициенты ликвидности ниже нормы, что свидетельствует о: недостатке денежных средств, невозможности немедленного погашения организацией краткосрочных обязательств, недостатке оборотных средств, предприятие не может восстановить платежеспособность за 6 месяцев, предприятие не имеет возможности сохранить платежеспособность в течение 3 месяцев.

9. на предприятии недостаточно собственных средств, деятельность финансируется за счет краткосрочных обязательств, коэффициент маневренности очень низкий, что отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.

Список используемой литературы

1. Артеменко В.Г., Беллендер М.В. Финансовый анализ. М. 1997.

2. Баканов М.И., А.Д.Шеремет "Теория экономического анализа". Москва, "Финансы и статистика", 1998 г.

3. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами. К. 1996.

4. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмен: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002.

5. Ганасюк В., Кабаченко Д. Расчет показателей платежеспособности предприятия на основе новой формы бухгалтерского баланса согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 2 ''Баланс''. Бизнес №52 (363) 27 декабря 1999г. Бухгалтерия.

6. Гребельный В.И. Практикум по финансам предприятий. Д. 2000.

7. Донцова Л.В., Н.А.Никифорова "Комплексный анализ бухгалтерской отчетности". Москва, "Дело и Сервис", 1999 г.

8. Ефимова О.В. "Финансовый анализ". Москва, "Бухгалтерский учет", 1998 г.

9. Ефимова О.В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 1996.

10. Инструкция Министерства финансов Российской Федерации от 19.10.95. N115.

11. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М. 1995.