Налоги и фискальная политика
Две функции общественного назначения налогов – фискальная и экономическая. Их взаимосвязь. Элементы налога: объект, субъект, источник, ставка и налоговая льгота. Три способа взимания налога. Классификация налогов. Фискальная политика. Кейнсианская теория.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.01.2009 |
| Размер файла | 48,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Бюджетно-налоговые системы в зависимости от государственного устройства страны имеют двух - или трехуровневую структуру. В унитарных государствах, к которым относятся многие страны ЕС, бюджетно-налоговая система двухуровневая, состоящая из государственного бюджета и местных бюджетов. Соответственно взимаются общегосударственные и местные налоги. В федеративных государствах (США, ФРГ) существует трехуровневая бюджетно-налоговая система, состоящая из государственного (федерального) бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов. В этих странах взимаются общегосударственные (федеральные) налоги, региональные налоги (налоги земель, провинций, штатов) и местные (муниципальные) налоги.
В ходе налоговых реформ 1980 - 1990 гг. в развитых зарубежных странах наиболее существенное изменение претерпело налогообложение прибыли корпораций, подоходное налогообложение и, в определенной степени, косвенные налоги.
3. Республика Беларусь: опыт, проблемы, перспективы
Как и во всех странах, в Республике Беларусь осуществляется фискальная политика для обеспечения роста ВВП, высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции.
Согласно Конституции Республики Беларусь, “бюджетная система Республики Беларусь включает республиканский и местный бюджеты. Доходы бюджета формируются за счет налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений. Общегосударственные расходы осуществляются за счет республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью. В соответствии с законом в Республике Беларусь могут создаваться внебюджетные фонды”.
Бюджетное устройство Республики Беларусь основывается на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему, и зависит от административно-территориального деления страны. В бюджетную систему как самостоятельные части включаются: республиканский и местные бюджеты. Консолидированный бюджет Республики Беларусь составляют бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет.
Классификация доходов, экономическая (предметная) классификация расходов (по их экономическим характеристикам), классификация видов внутреннего государственного долга и классификация видов внешнего государственного долга утверждаются Правительством Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь.
С позиций экономической классификации государственные ресурсы распределяются в последние годы следующим образом:
основная часть направляется на текущие расходы в форме закупки товаров и оплаты услуг - более 50%, из них около 65-70% расходуется на выплату заработной платы рабочим и служащим бюджетных организаций, оплату их командировок и служебных разъездов, оплату транспортных и коммунальных услуг для бюджетной сферы, приобретение предметов снабжения и расходных материалов;
субсидии и текущие трансферты занимают примерно 20 - 22% всех государственных расходов, из них около 7% приходится на трансферты населению, остальное - субсидии и текущие трансферты местным бюджетам и за границу;
доля капитальных расходов составляет немногим более 20%, из них подавляющая часть идет на капитальные вложения, доля капитальных трансфертов составляет менее 2%;
примерно 5-6% приходится на платежи за использование заемных средств на финансирование бюджетного дефицита и расходы по предоставлению кредитов за вычетом погашения.
Основы бюджетно-налоговой системы страны заложены в Конституции Республики Беларусь. Согласно нормам, все граждане республики обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты законодательно установленных налогов, сборов и пошлин. Право устанавливать республиканские налоги и сборы, утверждать республиканский бюджет и отчет о его исполнении принадлежит Парламенту - Национальному Собранию Республики Беларусь. При этом законопроекты, следствием принятия которых может быть сокращение государственных средств, снижение или увеличение расходов, могут вноситься на рассмотрение Парламента лишь с согласия Президента Республики Беларусь либо по его поручению - Правительства. Установление местных налогов и сборов в соответствии с законом, утверждение местных бюджетов и отчетов об их исполнении относятся к исключительной компетенции местных Советов депутатов.
Новая, ориентированная на рынок система налогообложения была введена в действие с начала 1992 г. По сравнению с советским периодом она была действительно новой и рыночно ориентированной, во всяком случае для достигнутой стадии трансформации экономики.
При всем разнообразии национальных особенностей основу налоговой системы любой развитой страны всегда составляют следующие налоги: индивидуальный подоходный налог с населения, взносы на социальное страхование, налог на прибыль и доходы предприятий, налог на добавленную стоимость (или другая разновидность налогов с оборота), акцизные сборы, таможенные пошлины и имущественные налоги.
При построении в развитых странах налоговых систем исходят из того, что основную долю налогов (прямых и косвенных) платят не предприятия, а население. Это ограничивает спрос, служит сдерживающим фактором роста цен и инфляции.
Главной отличительной особенностью систем налогообложения всех развитых стран является их теснейшая связь и взаимозависимость со структурой и результатами работы экономики. При всем многообразии применяемых налогов этот принцип высокой экономической обоснованности и целесообразности всегда остается неизменным. Причем проявляется он не в учете интересов отдельных групп налогоплательщиков или отраслевых условий и трудностей, что характерно для переходных к рынку построений, а в ориентации на реально складывающиеся общеэкономические пропорции и зависимости.
Налоговая система Беларуси включает 15 основных налогов и сборов, распределяемых между республиканским и местными бюджетами, и 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды. Помимо общепринятых в мировой практике налогов на доходы и прибыль (подоходные налоги с физических и юридических лиц), взносов на социальное страхование (отчисления в фонды социальной защиты и содействия занятости), налогов на потребление (НДС, акцизы, налог на топливо), имущественных налогов на собственность и капитал (налог на недвижимость, плата за землю, попенная плата, рентные платежи) и налогов в сфере внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, налог на экспорт и импорт) в ее состав вошли и такие целевые платежи, как чрезвычайный налог, государственные пошлины и сборы, транзитный налог, три вида сборов в дорожные фонды, отчисления в отраслевые фонды поддержки НИОКР, в местные внебюджетные фонды на содержание детских дошкольных учреждений и некоторые другие виды местных сборов и платежей.
Таким образом, главная задача первой налоговой реформы - формирование бюджетно-налоговой системы, аналогичной системам развитых стран с рыночной экономикой, - была достигнута.
Однако уже первый практический опыт показал, что решены далеко не все проблемы, особенно в отношении степени адаптированности введенной налоговой системы к специфике переходной экономики. Нельзя было строить налоговую систему, опираясь только формально на тот перечень налогов, их ставок и методов изъятия, которые действуют в успешно работающих рыночных экономиках.
В перспективе (2006-2010 гг) в соответствии с общепринятой практикой организации бюджетного процесса основными целями совершенствования бюджетной системы должны стать:
* обеспечение стабильности и предсказуемости бюджетной системы на основе создания условий для полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства и концентрации ресурсов бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении неэффективных расходов;
* расширение сферы охвата бюджетов с целью включения всех операций с прямым фискальным эффектом;
* консолидация в бюджете всех государственных ресурсов, в частности целевых бюджетных фондов, отказ от их целевого статуса;
* создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса;
* упорядочение субсидирования секторов экономики, сокращение объема субсидий и льгот;
* эффективное управление государственным долгом с целью снижения стоимости обслуживания и рисков, связанных с его структурой;
* реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования новых систем финансовой поддержки регионов.
Бюджет является важным рычагом воздействия на экономику и стимулирования ее роста. Основными функциями бюджета являются: перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики.
Республика Беларусь как и другие страны СНГ имела на начальном этапе реформирования экономики достаточно высокий, по международным стандартам, уровень налогообложения, что приводило к массовым уклонениям от уплаты налогов и развитию теневого бизнеса в ущерб легальной экономике.
В современном обществе налоговая система является основой формирования доходной части государственного бюджета, однако эффективность налоговой системы во многом определяется не только уровнем фискального потенциала, но и влиянием на развитие социально-экономических процессов в обществе. Одним из наиболее распространенных и часто используемых показателей оценки потенциала действующей налоговой системы является налоговая нагрузка на экономику в целом и на предприятия страны.
Сложившаяся налоговая система формирует налоговое бремя, оказывающее достаточно сильное давление на экономику. Наиболее общий показатель налоговой нагрузки - доля налоговых доходов государственного бюджета в ВВП.
Определенное несовершенство порядка налогообложения по ряду налогов препятствует минимизации налогового бремени и не позволяет в полной мере эффективно задействовать стимулирующий потенциал налогообложения. Однако налоговая система (по мнению многих экспертов) Республики Беларусь уже показала себя способной обеспечивать стабильные поступления в бюджет и превратилась в реальный инструмент экономического регулирования.
В 2008 году произошли некоторые реальные изменения в налоговой системе Республики Беларусь. В области налогов, включаемых в себестоимость продукции с 01.01 2008 года изменилась ставка отчислений в фонд социального страхования и составила 0,3% от фонда оплаты труда. Также изменилась ставка единого платежа в республиканский бюджет, которая ранее составляла 3% от отпускной цены предприятия без НДС. Теперь эта ставка снижена до уровня 2% и налог получил название “Отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции”.
Отдельно хотелось бы остановиться на изменениях, коснувшихся налогов в местные бюджеты. Перечень местных налогов и сборов, введенных в 2008 году в регионах республики в соответствии со ст.7 Закона Республики Беларусь от t 26.12. 2007 № 303-3 “О бюджете Республики Беларусь на 2008 год” (далее - Закон о бюджете), по сравнению с прошлым годом не изменился. Как и ранее, в этот перечень включены: налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на услуги, целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)), сборы с пользователей, сбор с заготовителей, курортный сбор.
Приведенный выше перечень является исчерпывающим, следовательно, вводить иные местные налоги и сборы, а также устанавливать другие платежи в местные бюджеты, в том числе платежи, обладающие признаками налогов, сборов (пошлин), в местные целевые бюджетные и внебюджетные фонды местные власти не имеют права (за исключением случаев, установленных Президентом Республики Беларусь).
Следует учитывать, что в текущем году в отличие от предыдущего операции по реализации бензина и дизельного топлива являются объектом обложения налогом с продаж товаров в розничной торговой сети. По сборам с пользователей из объекта налогообложения исключены: осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц; размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках; осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Помимо этого с 1 января 2008 года в г. Минске отменены платежи во вне бюджетный целевой фонд оздоровления реки Свислочь и ее бассейна. Право вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц местные налоги и сборы предоставлено областным Советам депутатов, Минскому городскому Совету депутатов, Советам депутатов базового территориального уровня. Кроме того, местные власти определяют плательщиков, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам. В соответствии с законодательными актами Республики Беларусь местные Советы депутатов предоставляют налоговые льготы по местным налогам и сборам, а для сборов с пользователей областные и Минский городской Советы депутатов также определяют налоговую базу.
Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Плательщиками налога не являются индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также организации, уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
Объектом обложения налогом являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров, за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь. Налоговая база по налогу с продаж определяется как выручка от реализации товаров, исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.
Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, 15% налоговой базы, других товаров - 5% налоговой базы.
Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды.
Помимо этого при формировании розничных цен по товарам, облагаемым налогом с продаж, округляется конечная розничная цена с учетом налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, признанные плательщиками налога с продаж на территории г. Минска, в 2008 году не применяют ставку налога с продаж в размере 10%. Напомним, что в прошлом году налогом с продаж по этой ставке облагались операции по реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь: обуви кожаной, меха натурального и изделий из него, мяса и птицы, колбасных изделий и копченостей из мяса и птицы, консервов мясных, молока и молочных продуктов. В текущем году при розничной торговле такими товарами в г. Минске ставка налога с продаж составляет 15%.
Плательщикам, оказывающим услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств на территории Минской области, следует иметь в виду, что в 2008 году в Инструкцию включена норма, согласно которой не включается в выручку для обложения налогом стоимость комплектующих изделий, запасных частей, деталей, приобретенных и использованных непосредственно для оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, в случае включения их стоимости в стоимость оказываемых услуг по техническому обслуживанию и ремонту. Если же реализация материалов, запасных частей и деталей физическим лицам производится отдельно от услуг по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств, то со стоимости реализованных материалов, запасных частей и деталей организации должны уплатить налог с продаж. При этом следует учитывать, что стоимость материалов, запасных частей, узлов и агрегатов, непосредственно используемых при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, в тарифы на услуги не включается, а оплачивается заказчиками дополнительно
Новшеством для плательщиков этого региона, получающих выручку, облагаемую налогом, за пределами административной единицы или за пределами места регистрации, а также при отсутствии раздельного учета такой выручки, является составление и представление в налоговые органы сводных расчетов.
Обратим внимание на некоторые изменения, произошедшие в 2008 году в порядке исчисления и уплаты налога на услуги в соответствии с решениями, принятыми областными Советами депутатов и Минским городским Советом депутатов.
В перечень операций по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения в г. Минске, включены услуги парикмахерских (салонов красоты), а также туристические услуги (за исключением услуг по внутреннему и въездному туризму). При этом выручка от реализации услуг парикмахерских (салонов красоты), оказываемых малообеспеченной категории граждан по льготным тарифам, включена в операции, не облагаемые налогом. Также следует отметить, что в отличие от прошлого года в текущем году не включается в налоговую базу выручка от реализации ресторанами (барами, кафе) всех табачных изделий (ранее только ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь).
При исчислении налога на услуги парикмахерских (салонов красоты) в 2008 году следует учитывать, что в облагаемую базу включается выручка от реализации услуг без учета стоимости оплаченных клиентами материалов. Выручка от реализации туристических услуг определяется без учета стоимости приобретенных путевок и услуг сторонних организаций.
Размер налоговых ставок для плательщиков, осуществляющих операции на территории г. Минска, остался прежним, однако несколько изменился состав услуг, облагаемых по той либо иной ставке. Так, налоговая ставка в размере 5% установлена только для налогообложения услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц. Налогообложение всех остальных операций производится по ставке в размере 10%.
Плательщикам, осуществляющим операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения на территории Минской области, следует обратить внимание, что Инструкция текущего года дополнена нормой, согласно которой при включении в стоимость оказанных услуг стоимости комплектующих изделий, запасных частей, деталей, приобретенных и использованных непосредственно для оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, налог на услуги исчисляется с учетом стоимости этих товаров. Плательщикам налога также необходимо помнить, что при наличии выручки, полученной за пределами административной единицы, в налоговые органы следует представлять сводный расчет по налогу на услуги.
В 2008 году произошли также некоторые изменения в законодательстве о подоходном налоге.
Изменения и дополнения в акты налогового законодательства 2008 года в отношении подоходного налога не только упрощают порядок его исчисления и уплаты, но и решают проблемные вопросы налогообложения с учетом практики применения норм налогового законодательства. Отдельные категории наших граждан имеют материальную поддержку со стороны государства в виде возвращаемых им налогов путем предоставления различных налоговых льгот и вычетов.
Большое количество изменений претерпела ст.2 Закона о подоходном налоге, закрепляющая подробный перечень доходов физических лиц, не признаваемых объектом налогообложения. В указанную статью не только внесены многие положения ранее действующей Инструкции, но и добавлены новые нормы. Так, не облагаются подоходным налогом суммы оплаты организациями средств для проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний и иных культурно-массовых, а также представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью.
Кроме того, не признаются объектом налогообложения доходы в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением такси) по перевозке работников организации или ИП к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или ИП. Следует отметить, что в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, а также дополнительные затраты по перевозке работников специальными маршрутами наземного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) сверх стоимости, оплачиваемой работниками организаций исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта, на основании договоров, заключенных с транспортными организациями. Суммы, определенные исходя из действующих тарифов на транспортные услуги, возмещаются работниками организаций (в форме оплаты получаемых проездных документов) или списываются на внереализационные расходы. Таким образом, в 2008 году оплата стоимости транспортных услуг (за исключением такси) по перевозке работников к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или ИП, не будет облагаться подоходным налогом без ограничений по размеру и независимо от обслуживания маршрутов пассажирским транспортом общего пользования, конкретизировано, что при определении налоговой базы по подоходному налогу не учитываются в качестве дохода суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, оплаченных за счет средств нанимателей при направлении работника в командировку за границу.
В 2008 году подоходный налог по не основному месту работы снижен с 20 до 15%. При этом не нужно представлять налоговую декларацию о совокупном годовом доходе. Кроме того, при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) налогообложение доходов, полученных не по основному месту работы, может производиться по прогрессивной шкале ставок с включением их в совокупный годовой доход для получения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Существенные изменения коснулись и предоставления налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты могут предоставляться не только по месту основной работы (службы, учебы), но и при отсутствии такового. В этом случае вычеты предоставляются налоговым агентом по письменному заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом.
При заключении трудовых договоров с физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, стандартные налоговые вычеты этим лицам предоставляются налоговым агентом, начиная с месяца заключения трудового договора.
Для целей получения стандартных налоговых вычетов иждивенцами признаются студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие не только среднее, первое высшее или первое среднее специальное образование, но и первое профессионально-техническое образование.
Социальный налоговый вычет будет производиться не только по банковским кредитам, выданным на обучение, но и по займам, которые выделяет своему работнику для этих целей работодатель-организация или индивидуальный предприниматель. Данная норма расширяет существующие сегодня льготы для населения.
Возможность предоставления копий документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг, позволяет реализовать право на вычет уплаченных сумм за обучение супруга (супруги), детей, подопечных. Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы), могут применять социальный налоговый вычет не только в конце года при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы, но и при исчислении налога за отчетный период.
Аналогичные положения предусмотрены и при предоставлении имущественных налоговых вычетов на строительство и приобретение жилья для плательщика и членов его семьи, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. К членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их не вступившие в брак дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика. Сроки пользования займом на строительство или приобретение жилья и сроки возврата, процентные ставки определяются индивидуально для каждого заемщика организацией, выдающей заем.
Имущественный налоговый вычет из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, предоставляется налоговым органом при подаче ими налоговой декларации (расчета) по окончании года. Порядок предоставления данного вычета теперь предусмотрен ст.15 Закона. Внесено дополнение по продаже земельных участков, которые были приобретены на аукционе, - в состав расходов включается цена приобретения, сложившаяся по результатам аукциона. Следует отметить, что земельные участки передаются из государственной собственности в частную собственность граждан Республики Беларусь по их кадастровой стоимости, за исключением земельных участков, передаваемых в частную собственность граждан Республики Беларусь по льготной цене и по результатам аукционов по продаже земельных участков для индивидуального жилищного строительства в соответствии с законодательными актами.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15% и в отношении доходов, полученных плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество. Плательщики, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, до начала реализации товаров (работ, услуг) обязаны будут представить в налоговые органы по месту предполагаемого получения дохода налоговые декларации, на основании которых по ставке 15% им будут исчислены суммы подоходного налога. При прекращении извлечения доходов налоговыми органами будет произведен перерасчет подоходного налога исходя из фактически полученных плательщиками доходов с зачетом ранее уплаченного ими налога.
В целях дополнительного придания налоговым законам характера законодательных актов прямого действия и обеспечения на этой основе более простого, четкого и стабильного регулирования соответствующих вопросов налогообложения в Закон включены и другие нормы, существовавшие ранее в актах Президента Республики Беларусь, - порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам), порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности. Расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, могут учитываться в составе расходов не только в периоде, в котором они произведены, но и в отчетном (налоговом) периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг). Законом конкретизирован перечень доходов от осуществления предпринимательской деятельности
Таким образом, можно сделать вывод, что в Республике Беларусь постоянно проводится оценка системы налогообложения, законодательство корректируется в соответствии с современными экономическими реалиями, правительство не стоит в стороне от процессов, происходящих в обществе, а руководство неуклонно старается вывести страну на международный уровень.
Заключение
Подводя итоги проделанной работы необходимо сделать следующие выводы:
Необходимы серьезные изменения в налоговой политике государства, способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои функции. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство, инвестировать. А для этого необходимо, с одной стороны, ослабить налоговый пресс, с другой, - установить дополнительные льготы для тех, кто станет вкладывать средства в производство.
Необходима дифференциация налоговых ставок (в первую очередь, налога на прибыль) с установлением минимально возможной ставки для приоритетных отраслей экономики и максимальной для предприятий торговли, снабжения и посреднических организаций.
Одновременно с этим законодательно установленную ставку налога на прибыль следовало бы увеличивать или уменьшать в зависимости от роста (снижения) объема производства в сопоставимых ценах. В частности, целесообразно установить порядок, при котором за каждый процент прироста (снижения) объема производства ставка налога соответственно снижается (повышается) на 0.5-0.7 пункта. На первом этапе этот порядок можно было бы установить для приоритетных отраслей народного хозяйства, распространив в дальнейшем на остальные предприятия. Во избежание увеличения объема технической работы налогоплательщиков и налоговых органов ставку налога следовало бы корректировать раз в год по предоставлении годового отчета.
Серьезному анализу должен быть подвергнут налог на добавленную стоимость (НДС). В условиях динамичных инфляционных процессов и огромной его ставки этот налог стал сегодня одним из решающих факторов сдерживания развития производства в связи с нарушением расчетов в народном хозяйстве. Ведь он увеличивает почти на четверть и так-то резко выросшие цены. Думается, нельзя умалять роль НДС в том, что в течение четырех лет проведения реформ реализуется только 65-70% произведенной продукции, а также гигантскими темпами растет взаимная задолженность предприятий и организаций. Безусловно, этот налог, являясь рыночным по своему характеру, перспективен. Поэтому с раздающимися порой предложениями о его ликвидации согласиться нельзя. Нужно отрабатывать его механизм, имея в виду существенное снижение ставки. Здесь проблема упирается, как показывают расчеты, в ограниченные возможности бюджета. Они, однако, могут быть в значительной степени расширены повышением сумм НДС, в связи с ростом цен и отработкой механизма взимания этого налога, увеличением объемов производства, работ и услуг, на что, собственно, и нацелено снижение ставок. К тому же результату вело бы и оправданное увеличение ставок налога на имущество предприятий.
Список литературы:
Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие - 4е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и кредит, 2004г.
Макконелл К.Р., Брю С.Л. “ Экономикс “ Москва изд. “ Республика “ 2002г.
Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики.М.: Финансы, 2000г.
Булатова А.С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2002г.
Камаев В.Д., Домненко Б.И. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом. - М.: 2003г.
Лившиц Р.З. Теория права. - М.: Бек, 1994г.
Материалы базы данных юридических и правовых актов Республики Беларусь “Консультант плюс”
Подобные документы
Понятие налогов, их виды. Налоговая система и налоговая политика государства. Классификация налогов по методу взимания, по характеру налоговых ставок, по объектам поступления. Распределительная, регулирующая, фискальная и стимулирующая функции налогов.
презентация [1,4 M], добавлен 01.06.2015Направления фискальной политики. Основные виды налогов. Фискальная политика как важнейший метод стабилизации экономики. Формирование налоговой системы в России. Налоги как экономическая основа существования государства и главный источник его доходов.
реферат [29,0 K], добавлен 21.05.2010Элементы и функции налогов. Налоговая система Республики Беларусь. Субъект и объект налогообложения. Налоговая ставка как величина налога на единицу измерения налоговой базы. Способы уплаты налогов и сборов. Содержание и структура системы налогов.
реферат [434,6 K], добавлен 22.08.2014Налоги: сущность, функции, классификация. Сущность налогов, функции. Классификация. Фискальная политика государства. Роль налогов в экономике государства. Принципы (основы) налогообложения государства. Налоговая политика в РФ. Основные виды налогов.
курсовая работа [31,9 K], добавлен 17.12.2006Понятие фискальной политики и ее инструментарий. Функции и виды налогов. Развитие концепции налогообложения. Принципы налогообложения и способы взимания налогов. Государственные расходы и совокупный спрос. Воздействие фискальной политики на уровень ВНП.
курсовая работа [2,8 M], добавлен 01.06.2010Изучение происхождения налогов: Древний Рим, Древнерусское государство. Сущность налогообложения и налогов - обязательных платежей, взимаемых государством на основе закона. Характеристика видов и функций (фискальная, регулирующая, стимулирующая) налогов.
курсовая работа [41,7 K], добавлен 03.03.2010Понятие налогов, их функции и классификация. Подходы к налогообложению различных категорий налогоплательщиков. Регулирующая и фискальная функции налогов. Налоговая система Украины и ее структура, экономическая, правовая и политическая подсистемы.
реферат [220,3 K], добавлен 12.09.2013Налоги в системе рыночных отношений и принципы налогообложения, критерии формирования налоговой системы государства. Фискальная политика, ее цели, направления, методы и типы. Проведение фискальной политики, ее сочетание с денежной и налоговой политикой.
курсовая работа [135,1 K], добавлен 14.12.2009Сущность и функции финансов. Финансовая система и ее элементы. Государственные бюджет и долг. Проблемы обслуживания государственного долга. Использование налогов и государственных расходов. Фискальная политика государства и встроенные стабилизаторы.
презентация [34,8 K], добавлен 17.07.2012Фискальная политика Российской Федерации в современных условиях: проблемы, перспективы развития. Прямые налоги, удерживаемые с юридических и физических лиц. Таможенные пошлины и акцизы. Основные принципы взимания косвенных налогов в Таможенном союзе.
контрольная работа [27,7 K], добавлен 30.04.2014
