Щоб забезпечити необхідний рівень соціально-економічного розвитку м. Тальне, доходи відносно вирівнюються за допомогою таких інструментів, як диференціація норм відрахувань від загальнодержавних регулюючих доходів та надання субсидій та субвенцій нижчестоящим бюджетам та перерахування коштів із бюджетів нижчих рівнів до вищестоящих бюджетів - із другого.

До 1997 року в Україні було чотири регулюючих загальнодержавних податків: податок на додану вартість, податок із прибутку підприємств і організацій, акцизний збір та прибутковий податок із доходів громадян. Законом "Про Державний бюджет України " встановлювалися відрахування від даних податків до бюджетів областей, Автономної Республіки Крим, міст Києва та Севастополя. Ставки відрахувань диференціювалися залежно від забезпеченості тієї чи іншої області фінансовими ресурсами. Як регулюючий використовувався в основному лише ПДВ, норми відрахувань від податку з прибутку, акцизного збору та прибуткового податку з доходів громадян практично не диференціювалися.

З прийняттям нового Закону "Про податок на добавлену вартість" питання фінансової забезпеченості міста стало ще проблематичнішим. За цим законом із 1997 року ПДВ стовідсотково зараховується до державного бюджету. Саме таким чином уряд розв'язав проблему розрахунків із відшкодування вхідного ПДВ щодо експортних операцій та вугілля, посилаючись на зарубіжний досвід. В деяких країнах ЄС, наприклад, у Франції та Великобританії, ПДВ повністю зараховується до центрального бюджету. Однак у розвинутих країнах частка ПДВ в державних доходах становить лише 10-18% (в Україні 34,9% у 1996 р.), (в Тальному - 33,67% у 1996 р.) натомість значну питому вагу мають надходження від інших податків, наприклад, від особистого прибуткового податку - 40% (в Україні - 12,8%) (в Тальному - 13,02%).

Як підтвердження вищесказаного, спостерігається тенденція до зменшення контингенту надходжень (тобто загальної суми регулюючих доходів, від яких здійснюється відрахування до місцевого бюджету).

Рис 2.3 Динаміка регулюючих доходів у загальній сумі надходжень по м. Тальне.

Відбулося не тільки відносне, а й абсолютне зниження надходжень податку на прибуток. Так, у 1996 р. по бюджету м. Тальне надійшло 1904тис. грн податку з прибутку, 1997 р. - 36 тис грн. Основна причина - поглиблення економічної кризи зниження обсягів виробництва 1996 р. - 36%, 1997 р. - 42%, що супроводжується збільшенням кількості збиткових підприємств, падінням реальних доходів підприємств, особливостями податкової політики.

Таблиця 2.2

Структура дохідної частини місцевого бюджету по м. Тальне за 1996-1997 року (тис. грн.)

Вид податку	1996	1997
	Факт. надходження	Питома вага в загальній сумі доходів	Факт. надходження	Питома вага в загальній сумі доходів
Власні та закріплені доходи	2642	10,24	2174	11,15
Місцеві податки. та збори	419	1.62	414	2,12
Надходження коштів від приватизації майна	28	0,1	30	0,15
Податок на промисел	17	0,06	15	0,07
Державне мито	117	0,6	135	0,52
Податок із власників транспортних засобів	132	0,67	128	0,5
Плата за землю	3,37	1,72	390	1,5
Збори та інші непод. доходи	10,15	5,2	1405	5,4
Плата за спец. використання надр	10	0,03	11	0,05
Фонд охорони навк. середовища	23	1,18	20	0,07
Інші надходження	80	0,41	90	0,34
Рег. доходи	5996	30,75	7399	28,66
Под. із прибутку	1540	7,9	2240	8,68
Акцизний збір	30	0,15	33	0,12

Продовження таблиці 2.2.

Вид податку	1996	1997
	Факт. надходження	Питома вага в загальній сумі доходів	Факт. надходження	Питома вага в загальній сумі доходів
Прибуток податок з громадян	4426	22,7	5126	19,86
Кошти отримані.	11320	58,08	15772	61,1
Кошти отримані за взаєморозрахунки, позичками	2300	11,8	3563	13,8
Дотації з обл. бюджету	9020	46,28	12209	47,3
Усього доходів	19490	100	25813	100

Порівнявши дохідні частини в місцевому бюджеті за 1996 р. та 1997 р. можна сказати, що власні доходи в місцевому бюджеті м. Тальне становлять 11,15% за 1996 р. і 10,24 за 1997 р. питомої ваги в загальних доходах бюджету.

Рис 2.4 Надходження власних та закріплених доходів до міського бюджету м. Тальне за 1996 р. і 1997 р.

Розмір власних доходів зменшився на 0,91%. Найвагоміші надходження власних та закріплених доходів складають плата за землю 1,72% за 1996 р. і 1,5% за 1997 р., їх розмір зменшився на 0,22%. Місцеві податки і збори за 1996 р. складають 2,12% і 1,62% за 1997 р., їх розмір надходжень податків до бюджету. зменшився на 0,5%. Збори та інші неподаткові платежі збільшилися на 0,2%

Зменшення власних та закріплених доходів в місцевому бюджеті відбулося за рахунок зменшення: місцевих податків і зборів на 0,5%, надходжень коштів від приватизації на 0,05%, податку з власників транспортних засобів на 0,17%, плати за землю на 0,22%, фонду охорони навколишнього середовища на 1,11%; збільшення коштів по зборах та інших неподаткових надходженнях на 0,02%.

Аналіз регулюючих доходів показує, що відбулося зменшення питомої ваги на 2,09% в загальній сумі доходів (за 1996 р. - 30,75% і за 1997 р. - 28,66%). Це відбулося за рахунок зменшення надходжень по акцизному збору на 0,03% і прибуткового податку з громадян на 2,84%.

Аналіз отриманих коштів показує, що їх розмір і питома вага в загальних доходах бюджету мають вагоме місце 58,08% за 1996 р. і 61,10% за 1997 р. Це свідчить про те, що доходи бюджету не можуть забезпечити фінансування міста. Розмір дотації з обласного бюджету збільшився на 1,02% питомої ваги в загальних доходах.

Рис.2.5

Питома вага отриманих коштів в місцевому бюджеті м. Тальне за 1996 р. і 1997 р.

Рис.2.6 Питома вага регулюючих доходів в місцевому бюджеті м. Тальне за 1996 р. і 1997 р.

Податковою інспекцією по м. Тальне здійснено комплекс заходів щодо забезпечення виконання дохідної частини бюджету, зокрема проведена робота, що пов'язана із безсуперечливим стягненням коштів із рахунків платників та їх дебіторів, поверненням стягнення на майно боржників, визначенням боржників банкрутами. Однак поліпшити стан справ із бюджетом не вдалося. На кінець 1997 р. податкова заборгованість становила 2,3 тис грн. і зросла в цілому на 973 тис. грн., або в 1,7 рази. Не вплинули істотно на поліпшення фінансового становища суб'єктів господарювання і заходи щодо списання та реструктуризації податкової заборгованості зі сплати пені, штрафних та фінансових санкцій на суму 386,9 тис. грн. по 33 підприємствах, та реструктуризовано заборгованості по податках на суму 2189,1 тис. грн.

2.2. Аналіз видатків місцевого бюджету по м. Тальне за 1996-1997 рр.

2.2.1. Стан видатків на соціальний захист населення

Проаналізуємо стан видатків по соціальному захисту населення по бюджету м. Тальне.

Таблиця 2.3

Питома вага видатків по соціальному захисту населення за 1996-1997р. (тис. грн)

	1996	1997
	Факт. профінансовано	Питома вага в заг. сумі видатків	Факт. профінансовано	Питома вага в заг. сумі видатків
Видатки на соціальний захист населення	3424	23,5	7824	35
Всього видатків бюджету	14572	100	22124	100

Рис.2.7 Видатків на фінансування соціального захисту населення в бюджеті м. Тальне за 1996-1997рр.

Ми бачимо, що видатки на фінансування соціального захисту населення по м. Тальне в порівнянні 1996 р. з 1997 р. збільшились на 11,5%. Це пояснюється поглибленням економічної кризи, населення потребує соціального захисту, збільшується кількість людей, яким виплачується допомога на дітей віком до 16 років /учнів до 18 років/, виплати компенсацій реабілітованим, додаткової вплати населенню на покриття витрат по оплаті житлово-комунальних послуг.

Проаналізувавши в розрізі видатки по соціальному захисту за 1997 р. по бюджету м. Тальне можна сказати, що перевитрати допущено по фінансуванні дотацій по ЖКГ, по РПЗ в зв'язку з тим що було передано на баланс міста ЖКГ РПЗ, але зменшено видатки по фінансуванню ЖКГ міста (див. таб. 2.4)

Таблиця 2.4

Видатки по соціальному захисту за 1997 р. (тис. грн)

Найменування показників	Затверджено по бюджету	Уточн. план	Виконано	Відхилення
Допомога на дітей віком до 16-ти років	470	305	305	-
Виплата компенсацій реабілітованим	2	2	2	-
Дотація ЖКГ-го	2941	1628	1628	-
в т.ч. ВЖ РЕУ	1401	405	405	-
ВП "Водоканал"	80	39	39	-
Тепломережа	960	912	912	-
ЖБК	100	24	15	-9
РПЗ	-	-	9	+9
Пільговий кредит членами ЖБК	300	300	300	-
Дотація по послугам автотранспорту	108	187	187	-
Установка телефонів учасникам ВВВ	23	23	23	-
Додаткові видатки населення на покриття витрат по оплаті житлово-комунальних послуг	5155	3973	3973	-
Всього	8999	6418	6418	-

Грошові виплати матерям (батькам) зайнятим доглядом трьох і більше дітей віком до 16 років виконано 15 тис. при уточненому плані 15 тис. грн. Заборгованість складає 1,7 тис. грн.

Таблиця 2.5

Дані про одержувачів допомог в 1997р.

	На початок року	На кінець року	Середньорічна кількість
Всього	113	120	119
в туч. 3-х дітей	92	99	98
працюючі	83	94	91
непрацюючі	9	5	7
в т.ч. 4-х дітей	21	21	21
працюючі	17	16	16
непрацюючі	4	5	5

Заборгованість по соціальних виплатах зростає, про це свідчать такі данні

на	01.01.1997	-	1003,0 тис. грн.
	01.07.1997	-	1700,8 тис. грн.
	01.09.1997	-	2302,4 тис. грн.

Це пояснюється недостатністю доходів бюджету

2.2.2. Фінансування соціально-культурної сфери

Проаналізуємо стан фінансування видатків на соціально-культурну сферу по м. Тальне за 1996-1997 рр.

Таблиця 2.6

Фінансування соціально-культурної сфери по м. Тальне за 1996р. (тис. грн)

	Затверджено по бюджету	Уточн. план	Профінансовано	+;-	% виконання	Питома вага у видатках
Освіта	2903	4064	5644	+1580	138,8	63,98
Культура	264	266	452	+186	169,9	5,13
Охорона здоров'я	2246	3538	2682	-856	75,8	30,41
Молодіжні програми, фізкультура	34	34	43	+9	126,4	0,48
Разом фінансування соціально-культурної сфери	5447	7902	8821	+919	111,6	100
Всього видатків по бюджету м. Тальне	15064	22156	14672	-7584	65,7	60,53

Видатків на фінансування освіти збільшились на 1580 тис. грн. проти запланованого 4064 тис. грн. Перефінансування пов'язане з тим що виділені кошти на освіту задовольняють дійсну потребу на 27,9%. Вони складають 63,98% видатків на соціально-культурні заходи місцевого бюджету м. Тальне. Асигнування на культуру виконані в сумі 452 тис. грн. при уточненому плані 266 тис. грн. фінансування проводилося в межах фактично одержаних доходів виділені кошти на культуру задовольняють дійсну потребу на 19,5%, допущено перефінансування.

Асигнування по охороні здоров'я недофінасовано на 856 тис. грн. Профінасовано 75,8% до уточненого плану 1997 р. в зв'язку з недостатнім надходженням коштів.

Таблиця 2.7 Використання коштів по охороні здоров'я (тис. грн)

	Уточн. план	Використано	+;-
Лікарні, поліклініки, амбулаторії	3100	2440	-660
ФАПИ	288	242	-46
Разом	3388	2682	-706
Держкапвкладення	150	-	150
Всього	3538	2682	-856

Видатки на охорону здоров'я складають 30,41% видатків на соціально-культурну сферу.

Видатків на фінансування молодіжних програм і фізкультури перефінансовано на 26,4%, більше чим планувалось.

Таблиця 2.8

Про використання коштів по виконанню молодіжних програм, фізкультури і спорту (тис. грн)

	Уточн. план	Використано	+;-
Заходи по фізкультурі і спорту	4	7	+3
Заходи по виконанню молодіжних програм в т.ч.	10	12	+2
Центр соцслужби молодіжного захисту	2	3	+1
Спортивні школи	18	21	+3
Всього	34	43	+9

Видатки на соціально-культурні заходи по бюджету м. Тальне за 1997р. перевиконано на 11,6%, планувалося 7902 тис. грн., фактично профінансовано 8821 тис. грн. Вони складають у бюджеті видатків м. Тальне 60,53%.

Таблиця 2.9

Фінансування соціально-культурної сфери по м.Тальне 1997р (тис. грн)

	Затверджено по бюджету	Уточн. план	Профінансовано	+;-	% виконання	Питома вага у видатках
Освіта	4485,0	4509	7793	+3284	172,8	64,07
Культура	240	243	609	+366	250,8	5
Охорона здоров'я	3020	3020	3681	+661	121,9	30,2

Продовження таблиці 2.9

	Затверджено по бюджету	Уточн. план	Профінансовано	+;-	% виконання	Питома вага у видатках
Фізична культура і спорт	31	42	62	+20	147,6	0,51
Молодіжні програми, фізкультура	22	22	17	-5	77,3	0,13
Разом фінансування соціально-культурної сфери	7778	7836	12162	+4326	155,2	100
Всього видатків по бюджету м. Тальне	19238	19328	22124	+2796	114,5	54,97

Видатки на фінансування освіти збільшились на 3284 тис. грн. проти запланованого бюджетом, перефінансування склало 72,8%.

Видатки на культуру і засоби масової інформації перефінансовано на 366 тис. грн. проти уточненого плану 243 тис. грн.

Видатки на фінансування фізичної культури і спорту збільшилися проти плану на 47,6%. Витрати на фізичну культуру і спорт складають 0,51% у витратах на фінансування соціально культурної сфери.

Видатки на фінансування молодіжних програм недофінансовано на 22,7%. Профінансовано 77,3%, планувалося 22,0 тис. грн., фактично профінансовано 17 тис. грн. Недофінансовано заходи центральних соцслужб для молоді 3 тис. грн. клуби підлітків.

Видатки на соціально-культурні заходи по бюджету м. Тальне за 1997р. перевиконано на 55,2%, планувалося 7836 тис. грн., фактично профінансовано 12162 тис. грн. Вони складають у бюджеті видатків м. Тальне 54,97%.

На основі зробленого аналізу про стан фінансування соціально-культурної сфери по бюджету м. Тальне можна зробити такі висновки

Таблиця 2.10

Стан фінансування соціально-культурної сфери по бюджету м. Тальне за 1996-1997р. (тис. грн)

	1996	1997
	Факт. профінансовано	Питома вага в заг. сумі видатків	Факт. профінансовано	Питома вага в заг. сумі видатків
Соціально-культурна сфера	8821	60,53	12162	54,97
Всього видатків бюджету	14572	100	22124	100

Видатки на фінансування соціально-культурної сфери по бюджету м. Тальне в 1997 р. зменшилися на 5,56%.

Рис 2.9

Динаміка питомої ваги видатків на фінансування соціальної сфери в бюджеті м. Тальне за 1995-1997рр.

2.2.3. Особливості фінансування народного господарства по місцевому бюджету м. Тальне за 1996-1997 рр.

Проаналізуємо стан основних показників фінансування народного господарства по місцевому бюджету м. Тальне за 1996-1997 рр.

Таблиця 2.11

Видатки на народне господарство за 1996 по місцевому бюджету м. Тальне (тис. грн.) 

	План	Уточн. план	Факт	Відхилення	Питома вага в видатках бюджету по м. Тальне
Дирекція кіно	14	14	23	+9
Райвузол зв'язку	10	10		-10
АТП - 17128		10	10	-
Міська лікарня ветмедицини			1	+1
Міськкомунгосп	150	573	1056	+483
ВЖ РЕУ	145	145	67	-78
Житлове будівництво соц. об'єктів	615	615	123	-493
Комунальне будівництво	870	870	336	-534
Всього на фінансування народного господарства	1780	2203	1582	-621	71,81
Всього видатків по бюджету м. Тальне	15064	22156	14572	-7584	10,85

Видатки на фінансування народного господарства про фінансовано лише на 71,81% , чим заплановано. Недофінасовано райвузол зв'язку -10тис. грн., ВЖРЄУ на 78 тис. грн., житлове будівництво соціальних об'єктів - 493 тис. грн., комунальне будівництво -534 тис. грн. Всього недофінансовано народне господарство - 621 тис. грн. Видатки на фінансування народного господарства в м. Тальне складають 10,85% в загальному обсязі видатків бюджету.

Таблиця 2.12

Видатки бюджету на фінансування народного господарства за 1997 рік по м. Тальне (тис. грн.)

	План	Уточн. план	Факт	Відхилення	Питома вага
Дирекція кіно	23	23	22		100
Будівництво павільйону автостанції (дирекція будів. соц. об'єктів)	30	49	49		100
Житлово-експлуатаційне господарство	237	55	55		100
Благоустрій міста	200	979	979		100
Капітальні вкладення в т. числі	294	206	206		100
Житлове будівництво	50	59	59		100
Комунальне будівництво	244	147	147		100
Всього на фінансування народного господарства	784	1312	1312		0,100
Всього видатків по бюджету м. Тальне	19238	19328	22124	+2796	5,9

Видатки на фінансування народного господарства проведено в повному обсязі, згідно затвердженого плану. Вони складають 5,9% від загальних видатків м. Тальне.

Таблиця 2.13

Питома вага видатків на фінансування народного господарства в загальній сумі видатків (тис. грн)

	1996	1997
	Факт. профінансовано	Питома вага в заг. сумі видатків	Факт. профінансовано	Питома вага в заг. сумі видатків
Народне господарство	1582	10,85	1312	5,9
Всього видатків	14572	100	22124	100

Рис.2.10

Динаміка питомої ваги видатків на фінансування народного господарства в загальній сумі видатків по м. Тальне.

Ми бачимо спад фінансування видатків на народне господарство видатки зменшилися в 1997 р. на 7,3%, а з 1996 р. - 5%. Основна причина відсутність коштів в бюджеті м. Тальне.

2.2.4. Фінансування органів місцевого самоврядування

Проаналізуємо стан фінансування органів місцевого самоврядування по місцевому бюджету м. Тальне за 1996-1997 рр.

Таблиця 2.14

Питома вага видатків на фінансування органів місцевого самоврядування за 1995-1998р. (тис. грн)

	1996	1997
	Факт. Профі нансо- вано	Питома вага в заг. сумі видатків	Факт. Профінан совано	Питома вага в заг. сумі видатків
Фінансування органів місцевого і регіонального самоврядування	428	2,9	413	1,8
Всього видатків бюджету	14572	100	22124	100

Рис.2.11

Динаміка питомої ваги видатків на фінансування органів місцевого і регіонального самоврядування за 1996-1997р. (тис. грн)

Видатки на фінансування органів місцевого та регіонального самоврядування по місцевому бюджету м. Тальне в порівнянні 1996 р. з 1997 році вони зменшилися на 1,2%. Це пояснюється тим, що в 1996 році було придбано для відділу субсидій комп'ютери, кількість штатних одиниць збільшилась, в зв'язку з додатково введеною чисельністю відділу субсидій 5 штатних одиниць.

Таблиця 2.15

Виконання видаткової частини місцевого бюджету м. Тальне за 1996-1997р. (тис. грн)

	1996	1997
	Факт. профінансовано	% виконання	Факт. профінансовано	% виконання
Видатки по місцевому бюджету м. Тальне	14572	65,7	22124	114,5

Рис.2.12

Питомої ваги по виконанню видаткової частини місцевого бюджету м. Тальне за 1996-1997р. (тис. грн)

Видатки місцевого бюджету м. Тальне з 1996 р. в 1997 році вони збільшилися на 48,8%.

Витрати на народне господарство скоротилися на 2,08%. Це пояснюється недостатністю коштів у бюджеті для фінансування народного господарства, профінансовано лише 28,8% дійсної потреби.

Витрати на соціально-культурну сферу зменшилися на 17,25% питомої ваги загальних витрат бюджету. Це пояснюється тим, що відбулось скорочення закладів культури, профінансовані кошти задовольняють дійсну потребу на 19,5%.

Проаналізуємо стан основних показників фінансування народного господарства по місцевому бюджету м. Тальне за 1996-1997 рр. (див. табл.2.3)

Таблиця 2.16

Видатки на народне господарство по місцевому бюджету м. Тальне/ 1996 (млн. крб)

	План	Уточн. план	Виконано факт.	Питома вага в загальній сумі видатків
Інші заходи по сільському господарстві			5500
Поліграфічна промисловість			165	0,08
Будівництво, ремонт, утримання автомобільних шляхів	860	860
Побутове обслуговування населення			325	0,16
Житлово-комунальне господарство	82640	92450	184535	95
Житлово-експлуатаційне господарство	6300	6300	9723	5
1	2	3	4	5
Теплові мережі			13560	0,6
Комбінати комунальних підприємств			10946	5,6
Капітальні вкладення	15000	24000	32370	0,16
Благоустрій міста	20840	20840	45044	23,2
Всього на фінансування народного господарства	83800	93610	194038	207,3
Всього видатків по бюджету м. Тальне	804092	814707	147022	13,2

Видатки на фінансування народного господарства виконано на 207,3%. Перефінансування допущено в зв'язку з збільшенням заробітної плати, тарифів і цін на комунальні послуги. Видатки на фінансування народного господарства складають 13,2% в загальному обсязі видатків бюджету м. Тальне.

Всього недофінансовано народне господарство - 621 тис. грн. Видатки на фінансування народного господарства в м. Тальне складають 10,85% в загальному обсязі видатків бюджету.

Таблиця 2.17

Видатки бюджету на фінансування народного господарства за 1997 рік по м. Тальне (тис. грн.)

	План	Уточн. план	Факт	Відхилення	Питома вага
Дирекція кіно	23	23	22		100
Житлово-експлуатаційне господарство	237	55	55		100
Благоустрій міста	200	979	979		100
1	2	3	4	5	6
Капітальні вкладення в т. числі	294	206	206		100
Житлове будівництво	50	59	59		100
Комунальне будівництво	244	147	147		100
Всього на фінансування народного господарства	784	1312	1312		0,100
Всього видатків по бюджету м. Тальне	19238	19328	22124	+2796	5,9

Видатки на фінансування народного господарства проведено в повному обсязі, згідно затвердженого плану. Вони складають 5,9% від загальних видатків м. Тальне.

Таблиця 2.18

Питома вага видатків на фінансування народного господарства в загальній сумі видатків (тис. грн)

	1996	1997
	Факт. профінансовано	Питома вага в заг. сумі видатків	Факт. профінансовано	Питома вага в заг. сумі видатків
Народне господарство	1582	10,85	1312	5,9
Всього видатків	14572	100	22124	100

Рис.2.13

Динаміка видатків на фінансування народного господарства в загальній сумі видатків по м. Тальне

Ми бачимо спад фінансування видатків на народне господарство, в порівнянні з 1996 р. видатки зменшилися в 1997 р. на - 5%. Основна причина відсутність коштів в бюджеті м. Тальне.

3. Шляхи вдосконалення надходжень до місцевого бюджету м. Тальне

Законом "Про бюджетну систему України " передбачається регулювання доходів бюджетів з урахуванням економічного, соціального, природного й економічного стану відповідних територій. Проте невідомо за якими критеріями визначається стан цих територій. Тому практика регулювання залишається старою: визначається сума видатків, що не покриваються власними доходами регіонів, на дану величину обраховуються відрахування від загальнодержавних податків і зборів та дотацій з великим впливом суб'єктивного фактору. Така система не створює стимулів для регіонів щодо збільшення надходжень до бюджетів. Норми відрахування від регулюючих доходів постійно змінюється, що унеможливлює прогнозування доходів регіонів на перспективу.

З прийняттям нового Закону "Про податок на додану вартість" питання фінансової забезпеченості регіонів стало ще проблематичнішим. За цим законом з 1997р. ПДВ стовідсотково зараховується до державного бюджету. Саме таким чином уряд розв'язав проблему розрахунків із відшкодування вхідного ПДВ щодо експортних операцій та вугілля, посилаючись на зарубіжний досвід.

До 1997 року в Україні було такі регулюючі загальнодержавних податки: ПДВ, податок із прибутку підприємств і організацій, акцизний збір та прибутковий податок із доходів громадян Законом "Про Державний бюджет України" встановлювалися відрахування від даних податків до бюджетів областей, Автономної Республіки Крим, міст Києва та Севастополя. Ставки відрахувань диференціювалися залежно від забезпеченості тієї чи іншої області фінансовими ресурсами. Причому, як регулюючий використовувався в основному лише ПДВ, норми відрахувань від податку з прибутку, акцизного збору та прибуткового податку з доходів громадян практично не диференціювалися.

В деяких країнах ЄС, наприклад, у Франції та Великобританії, ПДВ повністю зараховується до центрального бюджету. Однак у розвинутих країнах частка ПДВ в державних доходах становить лише 10-18% (в Україні - 34,9% у 1996р., по м. Тальне - 33,67% у 1996р.), значну питому вагу мають надходження від інших податків, наприклад, від прибуткового податку до 40% (в Україниі - лише 12,8%, по м. Тальне - 13,02%) .

Закріплення ПДВ за державним бюджетом позначилось негативно на формуванні дохідної частини місцевого бюджету. І хоч Законом України "Про Державний бюджет України на 1997 рік" бюджетам областей, Автономної Республіки Крим, міст Києва та Севастополя, областей передано 100% податку з прибутку як це встановлено Законом "Про бюджетну систему України", 100% плати за землю (замість - 70%), 100% плати за придбання торгового патенту, 100% прибуткового податку з громадян та 50% акцизного збору, крім збору із ввезених на територію України підакцизних товарів (замість частини в розмірі 50% та 20% відповідно, які діяли в 1996р.) це не вирішило питання забезпеченості фінансовими ресурсами адміністративно-територіальних утворень. Таким чином, за умови стовідсоткового зарахування ПДВ до державного бюджету надалі слід очікувати подальшої централізації бюджетних коштів.

Таблиця 3.1

Динаміка норм відрахувань від загальнодержавних податків та зборів до бюджету.

Роки	Норми відрахувань
	ПДВ	Податку з прибутку	Акцизного збору	Прибутковий податок з доходу громадян
1996	78,8	70	20	50
1997		100	50	100

Із 1992 року встановлене зарахування 30% земельного податку до державного бюджету (з 1997 р. знову 100%, закріплено за місцевими бюджетами), з 1994 р. - 80% плати за воду та 40% плати за спецвикористання надр, із 1996 р. - 80% лісового доходу, з 1997 р. 10% плати за забруднення навколишнього природного середовища належить до державного бюджету, замість 100% перерахування до місцевих бюджетів.

Невдосконаленість системи регулювання бюджетів в Україні полягає у відсутності чіткого критерію визначення норм відрахувань та дотацій. Вважаємо за потрібне переглянути порядок зарахування ПДВ, повернувши йому статус регулюючого. Проблему відшкодування вхідного ПДВ можна розв'язати іншим способом, наприклад, проводити відшкодування з єдиного державного бюджету, а заборгованість між бюджетами гасити за взаємними розрахунками.

Якщо в 1996 р. ПДВ надійшло до місцевого бюджету м. Тальне в розмірі 1904 тис.грн., питома вага складала 33,67% в доходах бюджету, при нормі відрахувань в 1996 р. - 78,8% загальнодержавних податків і зборів до місцевого бюджету. При нормі відрахувань хоч би 35% до місцевого бюджету надійшли бюджет кошти в розмірі 852 тис. грн., що дало б можливість профінансувати потребу міста. Для прикладу можна навести такі дані: для фінансування благоустрою міста в 1997 році було витрачено 979 тис.грн.

3.1. Фінансове забезпечення соціальної сфери

Місцеві бюджети не завжди спроможні забезпечити нормальне функціонування об'єктів соціальної сфери. Передача відомчого житла та інших об'єктів соціальної інфраструктури у муніципальну власність є важливою умовою для зниження затрат підприємств і виходу із кризового стану. Однак через недостатність коштів у місцевих бюджетів вказані об'єкти або закривають, або передаються у приватну власність.

Одним із виходів із такого становища може бути збереження у ряді випадків об'єктів відомчого підпорядкування або спільне фінансування об'єктів соціальної інфраструктури як за рахунок власних джерел підприємств, так і за рахунок коштів місцевих бюджетів. Джерелом фінансового забезпечення соціальної інфраструктури є страхування - пенсійне, медичне , соціальне. Вона розраховане на все зайняте населення держави, оскільки саме воно бере участь у створені страхових фондів. Для забезпечення страхової діяльності повинні застосовуватись основні принципи: обов'язкові страхування для всіх, хто працює, і фінансової участі застрахованих у формуванні страхових фондів; дотримання особливого порядку фінансування страхових фондів, що забезпечують відтворення коштів на страхування; управління діяльності фондів страхування на основі партнерства або паритету.

Через систему страхування здійснюється перерозподіл грошових засобів від працездатних до непрацездатних, від тих, хто працює, до безробітних.

Використання страхування гарантує матеріальну підтримку на старість, у разі інвалідності, захворювання. Закріплення обов'язковості страхування забезпечити розв'язання проблеми виділення коштів із бюджету на розвиток медицини, зростання рівня соціального, пенсійного забезпечення. Створені позабюджетні фонди (Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування) поповнюється за рахунок страхових платежів.

Серед інших джерел пенсійного забезпечення виділяються кошти державного бюджету на цільове фінансування. Відраховуючи внески у вказані фонди, кожен, хто працює, одержить на старість пенсію, будь-які виплати, допомогу у разі страхового випадку. Доцільно за рахунок Фонду соціального страхування проводити заходи з профілактики профзахворювань, оскільки суми для відшкодування потерпілим значно перевищують видатки на лікування у зв'язку з одержаним професійним захворюванням.

І останнє джерело - кредитування. У соціальні сфері вони являє собою плату за послуги за рахунок отриманих кредитів. Така практика широко розповсюджена на Заході, особливо так звані студентські позики. Не всі молоді люди, що бажають одержати освіту, можуть відразу власними коштами оплатити своє навчання. Тому доцільно взяти позику в банку. При цьому розробляється особливий порядок видачі кредитів, відсотків, умов повернення, перелік пільг. Постає також проблема при наданні житлової позики. Необхідно упорядкувати систему інвестування житлового будівництва, випуску термінових або безстрокових житлових сертифікатів, акцій.

Кожне з джерел фінансового забезпечення соціальної сфери має своє значення і розраховане на відповідні категорії населення. Удосконалення системи фінансового забезпечення соціальної сфери має здійснюватися, і це підтверджує світовий досвід, шляхом комплексного використання усіх джерел і оптимізації їх структури. Така модель є об'єктивною реальністю і поступово сформується в Україні. Це дасть змогу зберегти і підвищити життєвий рівень, ступінь освідченності населення, науковий потенціал держави.

У соціальній сфері України проблема фінансування стоїть особливо гостро. Досить довго переважним джерелом її фінансового забезпечення був бюджет держави.

Світова фінансова наука і практика визначають такі джерела фінансування соціальної сфери: плата за надані послуги; бюджетні асигнування; фінансові ресурси підприємств; кошти спонсорів, меценатів і благодійних організацій та фондів; страхування; кредит.

Нині в Україні використовуються практично всі джерела, однак стрункої системи не сформовано. Сьогодні в Україні при виділені бюджетних асигнувань переважає принцип малозабезпеченості. Наприклад, житлові субсидії виділяються сім'ям, якщо плата за житлово-комунальні послуги за нормами споживання перевищує 15% їх сукупного доходу на місяць. До складу установ і організацій, що належать до соціальної сфери, входять ті, що традиційно надавали платні послуги, тобто покриття витрат здійснювалися за рахунок накопичень населення. Це підприємства житлово-комунального господарства, побутового обслуговування, громадського харчування. А останнім часом мережа установ, що надають платні послуги, помітно розширилась, що пов'язане з кризовим станом економіки України з'явилися приватні школи, дитячі садки, гімназії, ліцеї. У вищих навчальних закладах поряд із бюджетними існують і так звані комерційні групи.

Аналогічна ситуація склалась і у медицині. Одночасно з державними клініками, центрами, лікарнями існують і приватні.

Підприємство за рахунок своїх доходів формує соціальну інфраструктуру, що дає змогу максимально задовольнити матеріальні і духовні потреби його працівників.

Функціонують дитячі садки, заклади культури, укладаються договори на обслуговування колективу підприємств поліклініками, а також, за рахунок фінансових ресурсів підприємств будуть розвиватись обсяги соціальної інфраструктури, і тим самим частково знімається навантаження з міського і державного бюджетів.

Використовуючи досвід країн із розвинутою ринковою економікою, слід розглядати ще одне джерело фінансового забезпечення фінансової сфери - меценатство, спонсорство. Це досить нове явище в економічному житті України, як благодійність. Її можна трактувати як не комерційну (неприбуткову діяльність організацій і окремих осіб), спрямовану на задоволення потреб соціального розвитку. У більш широкому розумінні благодійність визначається як інвестування соціальної сфери. В умовах кризи основним її джерелом в Україні служать кошти міжнародних благодійних організацій.

Висновок

Нині бюджет України перебуває в тяжкому стані, відображаючи економічне і соціальне становище суспільства. Деформовано структуру народного господарства, падають якісні показники виробництва, знижується виробництво продукції, зростає матеріальна і вартісна незбалансованість, а збільшення доходів населення значною мірою перевищує зростання виробництва товарів, посилюється утриманство, невміння жити на основі наявних коштів. Постійно зростаючі видатки бюджетів усіх рівнів по вирішенню соціальних проблем та інших невідкладних завдань при зниженні виробництва товарів призвели до дедалі зростаючого дефіциту доходів рад усіх рівнів.

Це підкреслює необхідність централізації бюджету в одному органі - Міністерстві фінансів України, централізованого регулювання усіх бюджетів за рахунок загально-державних доходів і рівного фінансування усіх галузей.

Одним з напрямків ефективного формування дохідної частини бюджету є детальний аналіз виконання кожного джерела доходу протягом попередніх років та врахування певних об'єктивних причин відхилення від передбачених показників.

Досягнення збалансованості бюджетів може здійснюватися за рахунок находження нових джерел доходів та залучення частини коштів від приватизації державного і комунального майна.

В умовах економічної кризи особливо гострою залишається проблема соціального захисту. Основне завдання - державна гарантія соціальних послуг на рівні мінімальних стандартів. В зв'язку з цим необхідно:

зменшити суму пільг, якими користується населення;

забезпечення на мінімальному рівні бюджетного фінансування освіти, медицини за умови розвитку мережі не державних установ;

поступовий перехід від державного пенсійного, соціального і медичного забезпечення до пенсійного, соціального і медичного страхування.

Досить вагомі потенційні можливості скорочення витратної частини бюджету пов'язані з удосконаленням процесу формування місцевих бюджетів.

Потребує вирішення питання фінансування забезпечення експлуатації та утримання об'єктів комунальної власності, які перебувають у власності членів територіальної громади.

Перелічені вище шляхи оптимізації державного бюджету України потребують поступового впровадження. Об'єктивною передумовою забезпечення оптимальної збалансованості бюджету будь-якої країни є його реальне наповнення, в основі якого економічне зростання.

Використана література

Книги:

Балабанов И.Г. Финансовый менеджмент: Учебник. -Москва: Финансы и статистика, 1994.- 724С.

Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. - К. Вища школа. 1994.-364с.

Василик О.Д. Державні фінанси України. - Київ: Вища школа, 1997.- 320с.

Грабова Н.М. «Теорія бухгалтерського обліку» - Київ: Основи, 1993.- 286с.

Гриценко.О. Гроші та грошово-кредитна політика. - К.: Основи, 1996.- 180 с.

Єфімова О.В. Как анализировать финансовое состояние предприятия.- М.: Интел-синтез, 1994.-124с

Кравцов Г.И. Деньги, кредит, банки. Справочное пособие. - Минск: Меркавание, 1994. - 269 с.

Ковлев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирования банкротства. - М.: Аудит - 1994. 163с.

Комаринський Я. Яремчук. Фінансово-інвестиційний аналіз. - К.: Українська енциклопедія ім. М.М.Баксана, 1996. - 300с.

Коробов М.Я. Фінанси промислового підприємства. - К.: Либідь, 1995 - 160с.

Кратнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методьі оценки.- М.: - Дис.1997. - 224с.

Крутиков Р.А. Толковьій словарь рьіночной єкономики. - М. : Сотрудничество, 1993. - 301с.

Моляков Д.С. Финансьі предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: Финансьі и статистика. 1997 - 176с.

Макаров В.Г. «Теория бухгалтерского учета» - К.: Вища шк., 1997. - 383 с.

Нікбахт Е., Гроппеллі А. Фінанси. - Київ: Основи, 1993.- 383С.

Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. - К.: Основи, 1997.- 243 с.

Пересада А.А. Основы инвестиционной деятельности. - К.: Издательство Либра. ООО, 1996. - 344 с.

Родионова В.М. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 400С.

Суторміна В.М., Федосов В.М. Фінанси зарубіжних корпорацій. - К.: Либідь, 1993.- 247с.

Ткаченко Н.М. Бухгалтерський облік на підприємствах з різними формами власності.- К.: Вища шк., 1997. - 383 с.

Тальмина П.В. Финансовьіе рьічаги повьішени фондоотдачи.- М.: Финансьі статистика, 1990.-207с.

Финансово-кредитньій словарь: В 3-х т. - М.: Финансьі и статистика, 1984. - т.1. 511с.

Финансово-кредитньій словарь: В 3-х т. М.: Финансьі и статистика, 1986. - т.2-511с.

Финансово-кредитньій словарь. В 3-х т. - М.: Финансьі і статистика, 1988 т.3. - 511с.

Черкасов В.Е. Практическое руководство по финансово-єкономическим расчетам. - М.Метаінформ, 1995г. - 128с.

Шевчук В.Я., Рогожин П.С. Основи інвестиційної діяльності. - К.: Видавництво "Генеза", 1997.- 384 с.

Яценко Б.П. Опьіт рьіночньіх отношений в Японии. - К: УкрИНТЄИ, 1992. - 36с.

Періодичні видання:

Бабич.І. Аналіз податкової системи і пропозиції до її вдосконалення. Науково-теоретичний та інформаційно-практичний журнал: «Економіка України.»//№12,1995р.

Бескид.І.М. Періодичні підвалини дослідження суті державного бюджету України. Науково-теоретичний та інформаційно-практичний журнал: «Фінанси України.»//№1, 1998р.

Беконя.С.М. Актуальні питання реформи системи оподаткування. Науково-теоретичний та інформаційно-практичний журнал: «Економіка України.»//№3,1993р.

Василик.О.Д. шляхи зміцнення фінансового становища держави. Науково-технічний та інформаційно-практичний журнал Міністерства фінансів України, "Фінанси України"//№7, 1998 р.

Нормативна база:

Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" , "Урядовий кур`єр" 12 червня 1997 р. №105-106.

Закон України "Про господарські товариства" від 19 версня 1991 р. (із змінами та доповненнями).

Закон України "Про підприємства в Україні" 1991 р. (Із змінами та доповненнями).

Закон України "про внесення змін до Закону "Про систему оподаткування" від 18.02.1997р. № 77

Декрет Кабінету Міністрів України "Про місцеві податки і збори" із змінами, внесеними згідно із законами № 3293-12 від 17.06.1993 р., № 297-95 - Верховна Рада від 11.07.1995 р.